Extinción deuda tributaria (I): pago y aplazamiento — Agentes de la Hacienda Pública
Test de 33 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: Según la Ley General Tributaria, ¿cuál es el principal modo de extinción de la deuda tributaria?
- A) La compensación
- B) El pago
- C) La prescripción
- D) La deducción
El Art. 22.2 LGT establece que el pago es el modo normal de extinción de la deuda tributaria.
Pregunta 2: ¿Qué componente de la deuda tributaria NO está incluido en el concepto de 'deuda tributaria' según la Ley General Tributaria?
- A) La cuota tributaria
- B) Los gastos de gestión de la Administración
- C) Los recargos del período voluntario
- D) Los recargos ejecutivos
Según el Art. 23 LGT, la deuda tributaria comprende la cuota, los recargos (voluntarios y ejecutivos), las sanciones pecuniarias y los intereses de demora, pero no los gastos de gestión.
Pregunta 3: ¿Cuál es el plazo general para el pago voluntario de la deuda tributaria tras la notificación de la liquidación?
- A) 30 días naturales
- B) 15 días naturales
- C) 20 días hábiles
- D) 10 días hábiles
El Art. 24.2 LGT establece que el plazo para el pago voluntario es de 30 días naturales desde la notificación de la liquidación.
Pregunta 4: Cuando un sujeto pasivo realiza un pago parcial de una deuda tributaria, ¿qué criterio se aplica para su imputación?
- A) Primero a los intereses de demora, luego a la cuota y finalmente a las sanciones.
- B) Primero a las sanciones, luego a la cuota y finalmente a los intereses de demora.
- C) Primero a la cuota, luego a los recargos, sanciones e intereses de demora.
- D) Según lo que decida voluntariamente el sujeto pasivo en el momento del pago.
El Art. 25.2 LGT establece que los pagos parciales se imputarán primero a la cuota, luego a los recargos, después a las sanciones pecuniarias y finalmente a los intereses de demora.
Pregunta 5: ¿En qué caso puede un sujeto pasivo realizar una consignación del importe de la deuda tributaria?
- A) Cuando exista discrepancia sobre la existencia o el importe de la deuda.
- B) Cuando la Administración haya denegado una solicitud de aplazamiento.
- C) Cuando se solicite un fraccionamiento del pago.
- D) Cuando la deuda tenga más de seis meses de antigüedad.
El Art. 26 LGT permite la consignación cuando exista discrepancia sobre la existencia o el importe de la deuda, o cuando la Administración no haya determinado el importe a pesar de estar obligada a ello.
Pregunta 6: ¿Qué artículo de la Ley General Tributaria establece los supuestos en que se puede solicitar aplazamiento o fraccionamiento del pago?
- A) Artículo 60
- B) Artículo 62
- C) Artículo 58
- D) Artículo 64
El Art. 58 LGT establece los supuestos y condiciones para solicitar aplazamiento o fraccionamiento del pago de la deuda tributaria.
Pregunta 7: ¿Cuál es el plazo máximo para el aplazamiento o fraccionamiento del pago de una deuda tributaria?
- A) 24 meses
- B) 18 meses
- C) 36 meses
- D) 12 meses
El Art. 59 LGT establece que el plazo máximo para el aplazamiento o fraccionamiento es de 36 meses.
Pregunta 8: Para que se conceda un aplazamiento o fraccionamiento, ¿qué circunstancia debe concurrir según la Ley General Tributaria?
- A) Que el sujeto pasivo tenga una situación económica que dificulte el pago en el plazo establecido.
- B) Que la solicitud se presente después de iniciado el período ejecutivo.
- C) Que la deuda proceda exclusivamente de una sanción pecuniaria.
- D) Que el importe de la deuda sea superior a 30.000 euros.
El Art. 60 LGT requiere que el sujeto pasivo tenga una situación económica que dificulte el pago en el plazo establecido.
Pregunta 9: ¿Qué tipo de garantías puede exigir la Administración para conceder un aplazamiento o fraccionamiento?
- A) Solo garantía personal.
- B) Solo garantía real.
- C) Garantía hipotecaria o garantía prendaria.
- D) Garantía real o garantía financiera mediante aval bancario.
El Art. 61 LGT establece que las garantías exigibles son la garantía real o la garantía financiera mediante aval bancario.
Pregunta 10: ¿Qué ocurre si el sujeto pasivo no constituye la garantía exigida para el aplazamiento en el plazo señalado?
- A) Se deniega el aplazamiento o fraccionamiento solicitado.
- B) La Administración puede reducir el importe de la garantía exigida.
- C) Se inicia automáticamente el procedimiento de apremio.
- D) La Administración concede el aplazamiento sin garantía.
El Art. 62 LGT establece que si no se constituye la garantía exigida en el plazo señalado, se denegará el aplazamiento o fraccionamiento.
Pregunta 11: ¿En qué supuesto se puede conceder un aplazamiento o fraccionamiento sin exigir garantía?
- A) Cuando el plazo solicitado sea inferior a 12 meses.
- B) Cuando la deuda sea inferior a 18.000 euros.
- C) Cuando la deuda sea inferior a 30.000 euros.
- D) Cuando el sujeto pasivo sea una persona jurídica.
El Art. 64 LGT establece que se puede conceder sin exigir garantía cuando el importe de la deuda sea inferior a 30.000 euros.
Pregunta 12: ¿Qué tipo de interés se aplica a la deuda aplazada o fraccionada?
- A) Un interés fijo establecido por la Administración para estos casos.
- B) El interés legal del dinero.
- C) El interés de demora aplicable a la deuda tributaria.
- D) No se aplica ningún interés adicional.
El Art. 65 LGT establece que a la deuda aplazada o fraccionada se aplicará el interés de demora.
Pregunta 13: ¿Qué artículo de la LGT regula específicamente el procedimiento para solicitar aplazamiento o fraccionamiento?
- A) Artículo 70
- B) Artículo 68
- C) Artículo 69
- D) Artículo 71
El Art. 68 LGT regula el procedimiento para solicitar aplazamiento o fraccionamiento, incluyendo la presentación de la solicitud y los documentos necesarios.
Pregunta 14: ¿Cuál es el plazo máximo para que la Administración resuelva una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento?
- A) 15 días desde la presentación.
- B) 60 días desde la presentación.
- C) 45 días desde la presentación.
- D) 30 días desde la presentación.
El Art. 69 LGT establece que la Administración debe resolver la solicitud en un plazo máximo de 30 días desde su presentación.
Pregunta 15: ¿Qué efecto produce el silencio administrativo en una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento?
- A) Concesión automática.
- B) Denegación automática.
- C) Requiere una resolución expreso posterior.
- D) Caducidad de la solicitud.
El Art. 70 LGT establece que el silencio administrativo tiene efecto desestimatorio (denegación) en las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento.
Pregunta 16: ¿Qué artículo de la LGT establece las consecuencias del incumplimiento de las condiciones del aplazamiento o fraccionamiento?
- A) Artículo 75
- B) Artículo 79
- C) Artículo 77
- D) Artículo 73
El Art. 73 LGT establece que el incumplimiento de las condiciones (como no pagar una cuota fraccionada) lleva a la revocación del aplazamiento y a la ejecución de la deuda total.
Pregunta 17: ¿Qué tipo de deudas pueden ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento?
- A) Solo las deudas de cuota tributaria.
- B) Las deudas de cuota tributaria, recargos, sanciones e intereses de demora.
- C) Las deudas de cuota tributaria y los recargos.
- D) Solo las deudas derivadas de sanciones pecuniarias.
El Art. 77 LGT establece que pueden ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento la deuda tributaria, que comprende la cuota, recargos, sanciones e intereses de demora.
Pregunta 18: ¿Qué significa 'garantía real' según la Ley General Tributaria?
- A) Un aval bancario.
- B) Una garantía personal de un tercero.
- C) Una garantía constituida sobre bienes o derechos del sujeto pasivo.
- D) Una póliza de seguro.
El Art. 79 LGT define la garantía real como la que se constituye sobre bienes o derechos del sujeto pasivo.
Pregunta 19: ¿Cuál es el valor mínimo que debe tener la garantía real constituida para un aplazamiento?
- A) El 100% del importe de la deuda aplazada.
- B) El 120% del importe de la deuda aplazada.
- C) El 150% del importe de la deuda aplazada.
- D) El 200% del importe de la deuda aplazada.
El Art. 80 LGT establece que la garantía real debe tener un valor mínimo del 120% del importe de la deuda aplazada.
Pregunta 20: ¿Qué artículo regula la forma de pago de las cuotas fraccionadas?
- A) Artículo 72
- B) Artículo 74
- C) Artículo 76
- D) Artículo 78
El Art. 72 LGT regula la forma de realizar el pago de las cuotas fraccionadas, que debe ser conforme a las condiciones establecidas en la resolución de concesión.
Pregunta 21: ¿Se puede solicitar aplazamiento o fraccionamiento para una deuda tributaria que ya se encuentra en período ejecutivo?
- A) Sí, incluso durante el procedimiento de apremio.
- B) Sí, pero solo si no se ha iniciado el procedimiento de apremio.
- C) No, porque la deuda ya es exigible mediante apremio.
- D) No, solo se puede solicitar antes del inicio del período ejecutivo.
El Art. 58.2 LGT permite solicitar aplazamiento o fraccionamiento incluso durante el período ejecutivo y durante el procedimiento de apremio, aunque con ciertas condiciones.
Pregunta 22: ¿Qué artículo establece las normas para la valoración de las garantías reales?
- A) Artículo 83
- B) Artículo 82
- C) Artículo 81
- D) Artículo 84
El Art. 81 LGT establece las normas para la valoración de los bienes o derechos que constituyen garantía real.
Pregunta 23: ¿Qué ocurre con la garantía constituida si se revoca el aplazamiento por incumplimiento?
- A) Se libera automáticamente.
- B) Se mantiene hasta que se pague la deuda total.
- C) Se extingue si el sujeto pasivo presenta una nueva solicitud.
- D) La Administración puede hacerla efectiva para cubrir la deuda ejecutada.
El Art. 82 LGT establece que, si se revoca el aplazamiento, la Administración puede hacer efectiva la garantía para cubrir la deuda ejecutada.
Pregunta 24: ¿Cuál de los siguientes NO es un modo de extinción de la deuda tributaria contemplado en la Ley General Tributaria?
- A) Pago
- B) Prescripción
- C) Compensación
- D) Deducciones fiscales
Los modos de extinción de la deuda tributaria según la LGT son: pago, compensación, prescripción, insolvencia y nulidad de actuaciones. Las deducciones fiscales no son un modo de extinción.
Pregunta 25: ¿Qué artículo de la LGT establece que el pago puede realizarse en cualquier momento, incluso antes del plazo establecido?
- A) Artículo 27
- B) Artículo 25
- C) Artículo 26
- D) Artículo 24
El Art. 24.3 LGT establece que el pago puede realizarse en cualquier momento, incluso antes del plazo establecido para el pago voluntario.
Pregunta 26: ¿Qué forma de pago NO está contemplada como válida para extinguir la deuda tributaria?
- A) Transferencia bancaria.
- B) Pago mediante tarjeta de crédito.
- C) Pago mediante cheque personal.
- D) Pago en efectivo en la oficina correspondiente.
El Art. 27 LGT establece las formas de pago admitidas (transferencia, tarjeta, efectivo, etc.). El cheque personal no está contemplado como forma de pago general para extinguir la deuda tributaria.
Pregunta 27: ¿Qué efecto tiene la consignación realizada por el sujeto pasivo sobre la exigibilidad de la deuda?
- A) Convierte la deuda en no exigible definitivamente.
- B) Extingue la deuda automáticamente.
- C) No afecta a la exigibilidad, la deuda sigue siendo exigible.
- D) Suspende la exigibilidad de la deuda hasta que la Administración acepte o rechace la consignación.
El Art. 28 LGT establece que la consignación suspende la exigibilidad de la deuda hasta que la Administración decida sobre su aceptación o rechazo.
Pregunta 28: ¿Qué artículo de la LGT establece que cualquier persona puede pagar la deuda tributaria, incluso un tercero?
- A) Artículo 29
- B) Artículo 30
- C) Artículo 31
- D) Artículo 32
El Art. 30 LGT establece que cualquier persona puede pagar la deuda tributaria, incluso un tercero no obligado.
Pregunta 29: ¿Qué ocurre si un sujeto pasivo paga una deuda tributaria que no es exigible (por ejemplo, antes de su liquidación)?
- A) El pago es válido y extingue la deuda.
- B) El pago es nulo y debe repetirse cuando la deuda sea exigible.
- C) El pago se considera una consignación.
- D) La Administración debe devolver el importe pagado.
El Art. 31 LGT establece que el pago de una deuda no exigible es válido y extingue la deuda tributaria.
Pregunta 30: ¿Cómo se imputa un pago cuando existen varias deudas tributarias a cargo del mismo sujeto pasivo?
- A) Según la voluntad expresada por el sujeto pasivo.
- B) Primero a la deuda de mayor importe.
- C) Según el orden cronológico de las deudas.
- D) Primero a la deuda más antigua.
El Art. 32 LGT establece que, cuando existen varias deudas, el pago se imputará según la voluntad expresada por el sujeto pasivo. Si no expresa voluntad, la Administración imputará según el orden establecido en el Art. 25.
Pregunta 31: ¿Qué artículo de la LGT regula la posibilidad de sustituir la garantía constituida para un aplazamiento por otra de igual valor?
- A) Artículo 76
- B) Artículo 77
- C) Artículo 78
- D) Artículo 79
El Art. 76 LGT permite la sustitución de la garantía constituida por otra de igual valor, previa autorización de la Administración.
Pregunta 32: ¿En qué caso se puede revocar un aplazamiento o fraccionamiento concedido?
- A) Cuando el sujeto pasivo mejore su situación económica.
- B) Cuando el sujeto pasivo no pague una de las cuotas fraccionadas.
- C) Cuando la Administración descubra errores en la solicitud inicial.
- D) Cuando cambie la normativa tributaria aplicable.
El Art. 73 LGT establece que se revoca el aplazamiento o fraccionamiento si el sujeto pasivo no paga una de las cuotas fraccionadas en su plazo.
Pregunta 33: ¿Qué artículo establece que los intereses de demora anteriores a la solicitud de aplazamiento también se aplazan?
- A) Artículo 68
- B) Artículo 67
- C) Artículo 69
- D) Artículo 66
El Art. 66 LGT establece que los intereses de demora devengados antes de la solicitud de aplazamiento se aplazan junto con el resto de la deuda.