Extinción deuda tributaria (II): compensación y condonación — Test de Agentes de la Hacienda Pública

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• ¿Qué requisito debe cumplirse necesariamente para que la Administración Tributaria pueda acordar la compensación de oficio de deudas tributarias líquidas y exigibles?

  Respuesta correcta: Que las deudas pertenezcan a un mismo obligado tributario y sean de la misma naturaleza.

  Según el Art. 71.2 LGT, la Administración Tributaria podrá acordar de oficio la compensación cuando las deudas líquidas y exigibles pertenezcan a un mismo obligado tributario y sean de la misma naturaleza.

• ¿En qué supuesto la compensación de deudas tributarias puede ser solicitada por el obligado tributario?

  Respuesta correcta: Cuando tenga reconocidos a su favor créditos líquidos y exigibles contra la Hacienda Pública.

  Conforme al Art. 71.1 LGT, el obligado tributario podrá solicitar la compensación cuando tenga reconocidos a su favor créditos líquidos y exigibles contra la Hacienda Pública.

• ¿Qué efecto produce la compensación en relación con las deudas que se compensan?

  Respuesta correcta: Las extingue en la parte correspondiente, desde la fecha en que se produzca la concurrencia de los requisitos.

  El Art. 71.4 LGT establece que la compensación extingue las deudas en la parte correspondiente, produciendo efectos desde la fecha en que se produzca la concurrencia de los requisitos exigidos.

• ¿Qué tipo de deudas no pueden ser objeto de condonación por la Administración Tributaria?

  Respuesta correcta: Las deudas que tengan el carácter de sanciones tributarias.

  Según el Art. 72.1 LGT, la condonación no podrá aplicarse a las deudas que tengan el carácter de sanciones tributarias.

• ¿Cuál es el supuesto previsto en la LGT para la declaración de insolvencia de un obligado tributario?

  Respuesta correcta: Cuando se haya realizado un procedimiento de apremio y resulten infructuosos los actos de embargo.

  El Art. 73.1 LGT establece que se declarará la insolvencia cuando, una vez iniciado el procedimiento de apremio, resulten infructuosos los actos de embargo practicados.

• ¿Qué consecuencia inmediata se deriva de la declaración de insolvencia de un obligado tributario?

  Respuesta correcta: La baja provisional del deudor en el Registro de deudores fallidos.

  Según el Art. 73.2 LGT, una vez declarada la insolvencia, se acordará la baja provisional del deudor en el Registro de deudores fallidos.

• ¿Durante qué plazo se mantendrá la baja provisional en el Registro de deudores fallidos?

  Respuesta correcta: Hasta que se produzca la baja definitiva o se recupere la deuda.

  El Art. 74 LGT indica que la baja provisional se mantendrá hasta que se produzca la baja definitiva o se recupere la deuda conforme al Art. 76.

• ¿Qué supuesto justifica la baja definitiva en el Registro de deudores fallidos?

  Respuesta correcta: La prescripción de la deuda tributaria.

  De acuerdo con el Art. 75.1.b) LGT, se acordará la baja definitiva cuando se extinga la deuda por cualquier causa, incluyendo la prescripción.

• ¿Qué ocurre si durante el período de baja provisional el deudor fallido dispone de nuevos bienes o derechos?

  Respuesta correcta: La Administración Tributaria podrá iniciar actuaciones de recuperación de la deuda.

  El Art. 76.1 LGT establece que si durante la baja provisional se conocen nuevos bienes o derechos del deudor, la Administración Tributaria podrá iniciar las actuaciones de recuperación de la deuda que correspondan.

• ¿Puede la Administración Tributaria condonar deudas tributarias de oficio?

  Respuesta correcta: Sí, pero únicamente en los supuestos y con los requisitos establecidos en las normas con rango de ley.

  El Art. 72.1 LGT dispone que la condonación podrá realizarse por la Administración Tributaria, de oficio o a petición del obligado, en los supuestos y con los requisitos establecidos en las normas con rango de ley.

• En caso de compensación a instancia del obligado tributario, ¿cuál es el plazo para que la Administración se pronuncie?

  Respuesta correcta: La LGT no establece un plazo específico para resolver.

  El Art. 71 LGT no establece un plazo concreto para que la Administración se pronuncie sobre la solicitud de compensación. Se aplicarán las normas generales de procedimiento administrativo.

• ¿Qué deudas pueden compensarse entre sí según la LGT?

  Respuesta correcta: Deudas líquidas y exigibles de la misma naturaleza.

  El Art. 71.2 LGT exige, para la compensación de oficio, que las deudas sean de la misma naturaleza. Esta exigencia se entiende aplicable también a la compensación a instancia.

• Una vez declarada la insolvencia y acordada la baja provisional, ¿qué sucede con los intereses de demora?

  Respuesta correcta: Siguen devengándose hasta la baja definitiva.

  Aunque el Art. 73 LGT no lo regula expresamente, la doctrina y la práctica entienden que la deuda, incluidos los intereses de demora, sigue devengándose mientras no se extinga. El Art. 75.1.b) LGT incluye la prescripción como causa de baja definitiva, lo que implica que la deuda persiste.

• ¿Qué organismo es competente para acordar la baja provisional en el Registro de deudores fallidos?

  Respuesta correcta: La Administración Tributaria que esté gestionando el procedimiento de apremio.

  Según el Art. 73.2 LGT, una vez declarada la insolvencia, la Administración Tributaria que esté tramitando el procedimiento de apremio acordará la baja provisional en el Registro de deudores fallidos.

• ¿Qué efecto tiene la baja definitiva en el Registro de deudores fallidos sobre la deuda tributaria?

  Respuesta correcta: No extingue la deuda, pero impide nuevas actuaciones de apremio por la misma.

  El Art. 75.2 LGT establece que la baja definitiva no extingue la deuda, pero impedirá la práctica de nuevos actos de apremio por la misma, salvo que se trate de responsabilidades solidarias o subsidiarias.

• En el supuesto de compensación de oficio, ¿debe notificarse al obligado tributario el acuerdo de compensación?

  Respuesta correcta: Sí, y contra dicho acuerdo cabe recurso.

  Aunque el Art. 71 LGT no lo especifica, de acuerdo con las garantías del procedimiento administrativo, el acuerdo de compensación de oficio debe ser notificado al interesado, y es recurrible.

• ¿La condonación de la deuda tributaria puede ser parcial?

  Respuesta correcta: Sí, puede ser total o parcial.

  El Art. 72 LGT no restringe la condonación a ser total; por tanto, puede ser total o parcial, dentro de los supuestos y requisitos que establezca la norma con rango de ley.

• ¿Qué se entiende por deudas de 'la misma naturaleza' a efectos de compensación?

  Respuesta correcta: Que ambas deudas sean tributarias o ambas no tributarias.

  La jurisprudencia y doctrina entienden que 'misma naturaleza' se refiere a que ambas deudas sean tributarias o ambas no tributarias (por ejemplo, de Derecho privado). No es necesario que sean del mismo tributo.

• ¿Puede un obligado tributario solicitar la compensación si su crédito a favor de la Hacienda aún no es exigible?

  Respuesta correcta: No, porque el Art. 71.1 LGT exige que sea líquido y exigible.

  El Art. 71.1 LGT exige que el crédito a favor del obligado sea líquido y exigible para poder solicitar la compensación.

• ¿La declaración de insolvencia y la baja provisional eximen al deudor de sus obligaciones formales (presentar declaraciones, etc.)?

  Respuesta correcta: No, el deudor sigue obligado al cumplimiento de sus deberes formales.

  La declaración de insolvencia y la baja provisional afectan al procedimiento de apremio, pero no liberan al deudor de sus obligaciones formales vigentes, según se deduce del espíritu de la LGT.

• ¿Qué sucede si, tras la baja definitiva, se descubre que el deudor tenía bienes ocultos?

  Respuesta correcta: Se puede exigir la deuda únicamente a los posibles responsables.

  Según el Art. 75.2 LGT, la baja definitiva impedirá la práctica de nuevos actos de apremio por la misma deuda contra el deudor declarado fallido, pero no afecta a las responsabilidades solidarias o subsidiarias que pudieran existir.

• ¿La compensación procede cuando una de las deudas está pendiente de resolución en vía administrativa o judicial?

  Respuesta correcta: No, porque la deuda no es exigible mientras no haya firmeza.

  Para que proceda la compensación, las deudas deben ser líquidas y exigibles. Si una deuda está recurrida y no es firme, no es exigible, por lo que no puede compensarse (Art. 71 LGT).

• ¿Puede la Administración Tributaria condonar intereses de demora de una deuda tributaria?

  Respuesta correcta: Sí, en los mismos supuestos y con los mismos requisitos que la deuda principal.

  Conforme al Art. 72 LGT, la condonación puede afectar a la deuda tributaria en su conjunto, lo que incluye el principal, los recargos y los intereses, siempre que se cumplan los requisitos legales.

• ¿Qué información contiene el Registro de deudores fallidos?

  Respuesta correcta: Los datos necesarios para identificar al deudor, la deuda y el procedimiento de apremio.

  El Art. 73.2 LGT señala que en el Registro se harán constar los datos necesarios para identificar al deudor, la deuda y el procedimiento de apremio, sin especificar un límite de cuantía.

• ¿Puede la Administración Tributaria denegar una solicitud de compensación presentada por el obligado?

  Respuesta correcta: Sí, cuando no se cumplan los requisitos legales exigidos.

  La Administración puede denegar la compensación si no se cumplen los requisitos del Art. 71 LGT (deudas líquidas, exigibles, misma naturaleza, etc.). No es un derecho automático.

• ¿La condonación de deudas tributarias requiere dictamen del Consejo de Estado u órgano equivalente?

  Respuesta correcta: No, la LGT no establece tal requisito.

  El Art. 72 LGT no exige dictamen del Consejo de Estado para la condonación. Esta se rige por sus propias normas específicas que pueden establecer requisitos formales.

• Una vez acordada la baja provisional, ¿puede la Administración continuar con el procedimiento de apremio si aparece un nuevo bien embargable?

  Respuesta correcta: Sí, según lo dispuesto en el Art. 76 LGT.

  El Art. 76.1 LGT permite a la Administración iniciar actuaciones de recuperación de la deuda si durante la baja provisional se conocen nuevos bienes o derechos del deudor.

• ¿Qué plazo tiene la Administración para dictar resolución expresa sobre una solicitud de condonación?

  Respuesta correcta: La LGT no establece un plazo concreto, aplicándose la normativa general de procedimiento administrativo.

  El Art. 72 LGT no fija un plazo específico para resolver sobre la condonación, por lo que se aplicarán las normas generales del procedimiento administrativo (Ley 39/2015).

• ¿Puede un obligado tributario solicitar la compensación de una deuda tributaria con un crédito que tenga reconocido por una Administración diferente?

  Respuesta correcta: Solo si existe un convenio de colaboración entre las Administraciones implicadas.

  El Art. 71 LGT regula la compensación dentro de una misma Administración. Para compensar entre diferentes Administraciones, se requiere un convenio específico que lo permita.

• ¿La baja provisional en el Registro de deudores fallidos produce la cancelación de las anotaciones preventivas de embargo?

  Respuesta correcta: No, las anotaciones preventivas se mantienen.

  La baja provisional no implica la cancelación de las anotaciones preventivas de embargo practicadas, las cuales se mantienen para el caso de que aparezcan bienes. Así se deduce del Art. 76 LGT y la práctica administrativa.