Impuesto sobre Sociedades: base imponible y cuota — Agentes de la Hacienda Pública
Test de 30 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál es el hecho imponible del impuesto?
- A) La realización de actividades empresariales en territorio español.
- B) La obtención de renta por parte de las personas físicas.
- C) La obtención de renta por parte de las sociedades y otras entidades jurídicas.
- D) La circulación de bienes y servicios.
El Artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el hecho imponible es la obtención de renta por el sujeto pasivo, entendiendo por renta el resultado contable determinado conforme a la ley.
Pregunta 2: ¿Cuál de las siguientes entidades se considera sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades por residencia en territorio español?
- A) Una fundación extranjera con actividad en España.
- B) Una sociedad constituida en el extranjero que opera en España a través de una sucursal.
- C) Una sociedad extranjera que realiza operaciones en España sin establecimiento permanente.
- D) Una sociedad anónima constituida conforme a leyes españolas y con domicilio social en España.
El Artículo 8.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades considera residentes en territorio español a las entidades que tengan su domicilio social en territorio español, siempre que se hayan constituido conforme a las leyes españolas.
Pregunta 3: Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué se entiende por establecimiento permanente de una entidad no residente?
- A) La mera presencia de un representante independiente que actúe en nombre de la entidad.
- B) Cualquier lugar de negocio a través del cual se desarrollen actividades comerciales de manera ocasional.
- C) Un lugar fijo de negocios en el que se desarrollen, total o parcialmente, actividades empresariales.
- D) Un almacén utilizado únicamente para depósito de mercancías.
El Artículo 11.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en relación con la normativa del IRNR, define establecimiento permanente como un lugar fijo de negocios a través del cual se realizan actividades empresariales.
Pregunta 4: ¿Cuál de las siguientes entidades está exenta del Impuesto sobre Sociedades, según la ley?
- A) Una sociedad anónima deportiva.
- B) Un partido político legalmente inscrito.
- C) Una cooperativa fiscalmente protegida.
- D) Una sociedad de garantía recíproca.
El Artículo 9.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece la exención para los partidos políticos, sindicatos y organizaciones empresariales, siempre que cumplan los requisitos legales.
Pregunta 5: La base imponible del Impuesto sobre Sociedades se determina:
- A) Sumando los ingresos y restando los gastos contablemente registrados.
- B) Calculando el beneficio económico antes de impuestos según normas contables.
- C) Determinando el flujo de caja generado por la actividad.
- D) Partiendo del resultado contable y aplicando los ajustes fiscales previstos en la ley.
El Artículo 12.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que la base imponible se determinará partiendo del resultado contable, al que se efectuarán los ajustes previstos en la ley.
Pregunta 6: ¿Cuál de los siguientes es un ajuste extracontable positivo en la determinación de la base imponible del IS?
- A) Las provisiones contabilizadas que no cumplen los requisitos fiscales.
- B) Las amortizaciones contabilizadas que exceden el límite fiscal.
- C) Los dividendos percibidos de sociedades residentes.
- D) Las pérdidas por deterioro de créditos comerciales.
El Artículo 13.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las provisiones que no cumplan los requisitos legales no son deducibles, por lo que deben añadirse como ajuste positivo.
Pregunta 7: ¿Cuál de los siguientes es un ajuste extracontable negativo en la determinación de la base imponible del IS?
- A) Los gastos por sanciones administrativas.
- B) Los ingresos por dividendos de sociedades residentes exentos.
- C) Las amortizaciones fiscales que exceden las contabilizadas.
- D) Los gastos de personal.
El Artículo 21.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece la exención de los dividendos percibidos de sociedades residentes, por lo que deben restarse como ajuste negativo.
Pregunta 8: Según las tablas de amortización fiscalmente admitidas, ¿cuál es el período máximo de amortización para los elementos de mobiliario?
- A) 5 años.
- B) 10 años.
- C) 15 años.
- D) 20 años.
Según las tablas de amortización aprobadas por la Orden HFP/721/2017, el mobiliario tiene un coeficiente máximo del 10% y un período máximo de 10 años.
Pregunta 9: ¿Cuál de los siguientes elementos intangibles tiene un período máximo de amortización fiscal de 5 años?
- A) El fondo de comercio.
- B) Las concesiones administrativas.
- C) Los programas informáticos.
- D) Los derechos de propiedad industrial.
De acuerdo con las tablas de amortización (Orden HFP/721/2017), los programas informáticos tienen un coeficiente máximo del 33% y un período máximo de 5 años.
Pregunta 10: ¿Cuál de las siguientes provisiones es fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades?
- A) Provisión para riesgos y gastos de carácter general.
- B) Provisión por depreciación de existencias.
- C) Provisión para responsabilidades futuras indeterminadas.
- D) Provisión por insolvencias de deudores, cuando se cumplan los requisitos legales.
El Artículo 13.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que serán deducibles las provisiones por insolvencias de deudores cuando se cumplan los requisitos reglamentarios.
Pregunta 11: Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál de las siguientes provisiones no es fiscalmente deducible?
- A) Provisión por pensiones de jubilación.
- B) Provisión para cubrir pérdidas futuras.
- C) Provisión por garantías de reparación.
- D) Provisión por litigios judiciales.
El Artículo 13.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que no serán deducibles las provisiones para cubrir pérdidas futuras.
Pregunta 12: ¿Durante cuántos años pueden compensarse las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores en el Impuesto sobre Sociedades?
- A) 15 años.
- B) 5 años.
- C) 10 años.
- D) Sin límite temporal.
El Artículo 26.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las bases imponibles negativas podrán compensarse en los 15 años siguientes a su generación.
Pregunta 13: ¿Cuál es el tipo de gravamen general del Impuesto sobre Sociedades para el período impositivo 2023?
- A) 20%.
- B) 25%.
- C) 30%.
- D) 35%.
El Artículo 28.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece un tipo general del 25% para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016.
Pregunta 14: Para las entidades de reducida dimensión, el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades aplicable sobre los primeros 300.000 euros de base imponible es:
- A) 20%.
- B) 25%.
- C) 23%.
- D) 15%.
El Artículo 28.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece un tipo del 20% para los primeros 300.000 euros de base imponible de las entidades de reducida dimensión.
Pregunta 15: La deducción por doble imposición interna en el Impuesto sobre Sociedades se aplica sobre:
- A) Las plusvalías de transmisión de participaciones.
- B) Los beneficios no distribuidos.
- C) Los intereses de cuentas bancarias.
- D) Los dividendos percibidos de sociedades residentes.
El Artículo 30.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una deducción para evitar la doble imposición interna por dividendos y plusvalías derivadas de participaciones en el capital de otras entidades residentes.
Pregunta 16: La deducción por doble imposición internacional en el Impuesto sobre Sociedades permite deducir:
- A) El impuesto pagado por establecimientos permanentes en el extranjero.
- B) El impuesto pagado por sociedades no residentes sobre dividendos.
- C) El impuesto soportado en el extranjero sobre rentas obtenidas fuera de España.
- D) El impuesto pagado en el extranjero sobre rentas exentas en España.
El Artículo 31.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una deducción por el impuesto soportado en el extranjero sobre rentas obtenidas fuera de España, con el límite de la cuota íntegra correspondiente.
Pregunta 17: ¿Cuál es el porcentaje de deducción aplicable sobre los gastos de investigación y desarrollo en el Impuesto sobre Sociedades?
- A) 25%.
- B) 42%.
- C) 50%.
- D) 60%.
El Artículo 35.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una deducción del 25% sobre los gastos de investigación y desarrollo.
Pregunta 18: Las cooperativas fiscalmente protegidas tienen una bonificación en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades del:
- A) 50%.
- B) 40%.
- C) 70%.
- D) 20%.
El Artículo 39.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una bonificación del 50% de la cuota íntegra para las cooperativas calificadas como fiscalmente protegidas.
Pregunta 19: Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el pago fraccionado a cuenta del impuesto, en régimen general, se calcula aplicando el tipo del:
- A) 20% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- B) 18% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- C) 25% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- D) 30% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
El Artículo 40.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el pago fraccionado, en régimen general, será el 18% de la base imponible del período impositivo anterior.
Pregunta 20: Para las entidades de reducida dimensión, el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades se calcula aplicando el tipo del:
- A) 15% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- B) 18% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- C) 20% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- D) 25% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
El Artículo 40.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las entidades de reducida dimensión aplicarán un tipo del 20% para el cálculo del pago fraccionado.
Pregunta 21: El periodo impositivo del Impuesto sobre Sociedades coincide, salvo excepciones, con:
- A) El año natural.
- B) El período de gestión administrativa.
- C) El ejercicio económico de la entidad.
- D) El trimestre natural.
El Artículo 16.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el período impositivo coincidirá, por regla general, con el ejercicio económico de la entidad.
Pregunta 22: El devengo del Impuesto sobre Sociedades tiene lugar:
- A) El día en que se aprueban las cuentas anuales.
- B) El primer día del período impositivo.
- C) El día en que se presenta la declaración.
- D) El último día del período impositivo.
El Artículo 17 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el devengo del impuesto se produce el último día del período impositivo.
Pregunta 23: ¿Cuál de los siguientes gastos no es deducible en la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?
- A) Las dietas de viaje justificadas.
- B) Los intereses de deudas.
- C) Las multas y sanciones administrativas.
- D) Los gastos de formación del personal.
El Artículo 15.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que no serán deducibles las multas y sanciones administrativas.
Pregunta 24: Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los dividendos percibidos de una sociedad residente están exentos:
- A) Siempre que la participación sea al menos del 15% y se haya poseído durante seis meses.
- B) Siempre que la participación sea al menos del 10% y se haya poseído durante un año.
- C) Siempre que la participación sea al menos del 20% y se haya poseído durante dos años.
- D) Siempre que la participación sea al menos del 5% y se haya poseído durante un año.
El Artículo 21.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece la exención de los dividendos cuando la participación sea al menos del 5% y se haya poseído durante un año ininterrumpido.
Pregunta 25: Para la determinación de la base imponible, la valoración de los elementos patrimoniales se realizará según:
- A) El valor de mercado en la fecha de transmisión.
- B) El valor contable, salvo que la ley establezca otra cosa.
- C) El valor de adquisición, sin tener en cuenta la depreciación.
- D) El valor razonable determinado por un experto independiente.
El Artículo 19.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que los elementos patrimoniales se valorarán según su valor contable, salvo que la ley establezca reglas específicas.
Pregunta 26: El régimen especial de consolidación fiscal para grupos de sociedades permite:
- A) Presentar una declaración conjunta consolidando las bases imponibles de las sociedades del grupo.
- B) Compensar pérdidas de una sociedad con beneficios de otra sin consolidación.
- C) Aplicar un tipo de gravamen reducido a todas las sociedades del grupo.
- D) Diferir el pago del impuesto durante cinco años.
El Artículo 66 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que los grupos de sociedades pueden optar por el régimen de consolidación fiscal, presentando una declaración conjunta con base imponible consolidada.
Pregunta 27: Las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE) tienen la siguiente particularidad en el Impuesto sobre Sociedades:
- A) No están sujetas al impuesto.
- B) Tributan al tipo del 1% sobre sus beneficios.
- C) Los dividendos y plusvalías derivadas de participaciones en no residentes están exentos.
- D) Podrán deducir el 100% de los gastos financieros.
El Artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las ETVE gozan de exención para los dividendos y plusvalías derivadas de participaciones en entidades no residentes, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
Pregunta 28: ¿Cuál de los siguientes ingresos no es computable en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?
- A) Las aportaciones de los socios para aumentar el capital.
- B) Los ingresos por venta de bienes del activo fijo.
- C) Las subvenciones para financiar gastos corrientes.
- D) Los ingresos por prestación de servicios.
El Artículo 12.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que no forman parte de la base imponible las aportaciones de los socios para aumentar el capital social.
Pregunta 29: La deducción por creación de empleo en el Impuesto sobre Sociedades se aplica por:
- A) Contratar a cualquier nuevo trabajador.
- B) Contratar a jóvenes menores de 30 años.
- C) Contratar a trabajadores desempleados inscritos en el servicio público de empleo.
- D) Contratar a trabajadores con discapacidad.
El Artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una deducción por la contratación de trabajadores con discapacidad.
Pregunta 30: La cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades se calcula aplicando el tipo de gravamen a:
- A) El resultado contable antes de impuestos.
- B) El beneficio después de impuestos.
- C) La base imponible sin aplicar deducciones.
- D) La base imponible, una vez compensadas las bases negativas.
El Artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que la cuota íntegra es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible, determinada conforme a lo previsto en la ley, incluyendo la compensación de bases negativas.