Impuesto sobre Sociedades: base imponible y cuota — Test de Agentes de la Hacienda Pública
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Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál es el hecho imponible del impuesto?
- ALa realización de actividades empresariales en territorio español.
- BLa obtención de renta por parte de las personas físicas.
- CLa obtención de renta por parte de las sociedades y otras entidades jurídicas.
- DLa circulación de bienes y servicios.
¿Cuál de las siguientes entidades se considera sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades por residencia en territorio español?
- AUna fundación extranjera con actividad en España.
- BUna sociedad constituida en el extranjero que opera en España a través de una sucursal.
- CUna sociedad extranjera que realiza operaciones en España sin establecimiento permanente.
- DUna sociedad anónima constituida conforme a leyes españolas y con domicilio social en España.
Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué se entiende por establecimiento permanente de una entidad no residente?
- ALa mera presencia de un representante independiente que actúe en nombre de la entidad.
- BCualquier lugar de negocio a través del cual se desarrollen actividades comerciales de manera ocasional.
- CUn lugar fijo de negocios en el que se desarrollen, total o parcialmente, actividades empresariales.
- DUn almacén utilizado únicamente para depósito de mercancías.
¿Cuál de las siguientes entidades está exenta del Impuesto sobre Sociedades, según la ley?
- AUna sociedad anónima deportiva.
- BUn partido político legalmente inscrito.
- CUna cooperativa fiscalmente protegida.
- DUna sociedad de garantía recíproca.
La base imponible del Impuesto sobre Sociedades se determina:
- ASumando los ingresos y restando los gastos contablemente registrados.
- BCalculando el beneficio económico antes de impuestos según normas contables.
- CDeterminando el flujo de caja generado por la actividad.
- DPartiendo del resultado contable y aplicando los ajustes fiscales previstos en la ley.
¿Cuál de los siguientes es un ajuste extracontable positivo en la determinación de la base imponible del IS?
- ALas provisiones contabilizadas que no cumplen los requisitos fiscales.
- BLas amortizaciones contabilizadas que exceden el límite fiscal.
- CLos dividendos percibidos de sociedades residentes.
- DLas pérdidas por deterioro de créditos comerciales.
¿Cuál de los siguientes es un ajuste extracontable negativo en la determinación de la base imponible del IS?
- ALos gastos por sanciones administrativas.
- BLos ingresos por dividendos de sociedades residentes exentos.
- CLas amortizaciones fiscales que exceden las contabilizadas.
- DLos gastos de personal.
Según las tablas de amortización fiscalmente admitidas, ¿cuál es el período máximo de amortización para los elementos de mobiliario?
- A5 años.
- B10 años.
- C15 años.
- D20 años.
¿Cuál de los siguientes elementos intangibles tiene un período máximo de amortización fiscal de 5 años?
- AEl fondo de comercio.
- BLas concesiones administrativas.
- CLos programas informáticos.
- DLos derechos de propiedad industrial.
¿Cuál de las siguientes provisiones es fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades?
- AProvisión para riesgos y gastos de carácter general.
- BProvisión por depreciación de existencias.
- CProvisión para responsabilidades futuras indeterminadas.
- DProvisión por insolvencias de deudores, cuando se cumplan los requisitos legales.
Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál de las siguientes provisiones no es fiscalmente deducible?
- AProvisión por pensiones de jubilación.
- BProvisión para cubrir pérdidas futuras.
- CProvisión por garantías de reparación.
- DProvisión por litigios judiciales.
¿Durante cuántos años pueden compensarse las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores en el Impuesto sobre Sociedades?
- A15 años.
- B5 años.
- C10 años.
- DSin límite temporal.
¿Cuál es el tipo de gravamen general del Impuesto sobre Sociedades para el período impositivo 2023?
- A20%.
- B25%.
- C30%.
- D35%.
Para las entidades de reducida dimensión, el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades aplicable sobre los primeros 300.000 euros de base imponible es:
- A20%.
- B25%.
- C23%.
- D15%.
La deducción por doble imposición interna en el Impuesto sobre Sociedades se aplica sobre:
- ALas plusvalías de transmisión de participaciones.
- BLos beneficios no distribuidos.
- CLos intereses de cuentas bancarias.
- DLos dividendos percibidos de sociedades residentes.
La deducción por doble imposición internacional en el Impuesto sobre Sociedades permite deducir:
- AEl impuesto pagado por establecimientos permanentes en el extranjero.
- BEl impuesto pagado por sociedades no residentes sobre dividendos.
- CEl impuesto soportado en el extranjero sobre rentas obtenidas fuera de España.
- DEl impuesto pagado en el extranjero sobre rentas exentas en España.
¿Cuál es el porcentaje de deducción aplicable sobre los gastos de investigación y desarrollo en el Impuesto sobre Sociedades?
- A25%.
- B42%.
- C50%.
- D60%.
Las cooperativas fiscalmente protegidas tienen una bonificación en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades del:
- A50%.
- B40%.
- C70%.
- D20%.
Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el pago fraccionado a cuenta del impuesto, en régimen general, se calcula aplicando el tipo del:
- A20% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- B18% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- C25% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- D30% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
Para las entidades de reducida dimensión, el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades se calcula aplicando el tipo del:
- A15% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- B18% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- C20% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
- D25% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
El periodo impositivo del Impuesto sobre Sociedades coincide, salvo excepciones, con:
- AEl año natural.
- BEl período de gestión administrativa.
- CEl ejercicio económico de la entidad.
- DEl trimestre natural.
El devengo del Impuesto sobre Sociedades tiene lugar:
- AEl día en que se aprueban las cuentas anuales.
- BEl primer día del período impositivo.
- CEl día en que se presenta la declaración.
- DEl último día del período impositivo.
¿Cuál de los siguientes gastos no es deducible en la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?
- ALas dietas de viaje justificadas.
- BLos intereses de deudas.
- CLas multas y sanciones administrativas.
- DLos gastos de formación del personal.
Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los dividendos percibidos de una sociedad residente están exentos:
- ASiempre que la participación sea al menos del 15% y se haya poseído durante seis meses.
- BSiempre que la participación sea al menos del 10% y se haya poseído durante un año.
- CSiempre que la participación sea al menos del 20% y se haya poseído durante dos años.
- DSiempre que la participación sea al menos del 5% y se haya poseído durante un año.
Para la determinación de la base imponible, la valoración de los elementos patrimoniales se realizará según:
- AEl valor de mercado en la fecha de transmisión.
- BEl valor contable, salvo que la ley establezca otra cosa.
- CEl valor de adquisición, sin tener en cuenta la depreciación.
- DEl valor razonable determinado por un experto independiente.
El régimen especial de consolidación fiscal para grupos de sociedades permite:
- APresentar una declaración conjunta consolidando las bases imponibles de las sociedades del grupo.
- BCompensar pérdidas de una sociedad con beneficios de otra sin consolidación.
- CAplicar un tipo de gravamen reducido a todas las sociedades del grupo.
- DDiferir el pago del impuesto durante cinco años.
Las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE) tienen la siguiente particularidad en el Impuesto sobre Sociedades:
- ANo están sujetas al impuesto.
- BTributan al tipo del 1% sobre sus beneficios.
- CLos dividendos y plusvalías derivadas de participaciones en no residentes están exentos.
- DPodrán deducir el 100% de los gastos financieros.
¿Cuál de los siguientes ingresos no es computable en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?
- ALas aportaciones de los socios para aumentar el capital.
- BLos ingresos por venta de bienes del activo fijo.
- CLas subvenciones para financiar gastos corrientes.
- DLos ingresos por prestación de servicios.
La deducción por creación de empleo en el Impuesto sobre Sociedades se aplica por:
- AContratar a cualquier nuevo trabajador.
- BContratar a jóvenes menores de 30 años.
- CContratar a trabajadores desempleados inscritos en el servicio público de empleo.
- DContratar a trabajadores con discapacidad.
La cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades se calcula aplicando el tipo de gravamen a:
- AEl resultado contable antes de impuestos.
- BEl beneficio después de impuestos.
- CLa base imponible sin aplicar deducciones.
- DLa base imponible, una vez compensadas las bases negativas.
Soluciones y explicaciones
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Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál es el hecho imponible del impuesto?
Respuesta correcta: La obtención de renta por parte de las sociedades y otras entidades jurídicas.
El Artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el hecho imponible es la obtención de renta por el sujeto pasivo, entendiendo por renta el resultado contable determinado conforme a la ley.
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¿Cuál de las siguientes entidades se considera sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades por residencia en territorio español?
Respuesta correcta: Una sociedad anónima constituida conforme a leyes españolas y con domicilio social en España.
El Artículo 8.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades considera residentes en territorio español a las entidades que tengan su domicilio social en territorio español, siempre que se hayan constituido conforme a las leyes españolas.
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Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué se entiende por establecimiento permanente de una entidad no residente?
Respuesta correcta: Un lugar fijo de negocios en el que se desarrollen, total o parcialmente, actividades empresariales.
El Artículo 11.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en relación con la normativa del IRNR, define establecimiento permanente como un lugar fijo de negocios a través del cual se realizan actividades empresariales.
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¿Cuál de las siguientes entidades está exenta del Impuesto sobre Sociedades, según la ley?
Respuesta correcta: Un partido político legalmente inscrito.
El Artículo 9.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece la exención para los partidos políticos, sindicatos y organizaciones empresariales, siempre que cumplan los requisitos legales.
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La base imponible del Impuesto sobre Sociedades se determina:
Respuesta correcta: Partiendo del resultado contable y aplicando los ajustes fiscales previstos en la ley.
El Artículo 12.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que la base imponible se determinará partiendo del resultado contable, al que se efectuarán los ajustes previstos en la ley.
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¿Cuál de los siguientes es un ajuste extracontable positivo en la determinación de la base imponible del IS?
Respuesta correcta: Las provisiones contabilizadas que no cumplen los requisitos fiscales.
El Artículo 13.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las provisiones que no cumplan los requisitos legales no son deducibles, por lo que deben añadirse como ajuste positivo.
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¿Cuál de los siguientes es un ajuste extracontable negativo en la determinación de la base imponible del IS?
Respuesta correcta: Los ingresos por dividendos de sociedades residentes exentos.
El Artículo 21.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece la exención de los dividendos percibidos de sociedades residentes, por lo que deben restarse como ajuste negativo.
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Según las tablas de amortización fiscalmente admitidas, ¿cuál es el período máximo de amortización para los elementos de mobiliario?
Respuesta correcta: 10 años.
Según las tablas de amortización aprobadas por la Orden HFP/721/2017, el mobiliario tiene un coeficiente máximo del 10% y un período máximo de 10 años.
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¿Cuál de los siguientes elementos intangibles tiene un período máximo de amortización fiscal de 5 años?
Respuesta correcta: Los programas informáticos.
De acuerdo con las tablas de amortización (Orden HFP/721/2017), los programas informáticos tienen un coeficiente máximo del 33% y un período máximo de 5 años.
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¿Cuál de las siguientes provisiones es fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta correcta: Provisión por insolvencias de deudores, cuando se cumplan los requisitos legales.
El Artículo 13.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que serán deducibles las provisiones por insolvencias de deudores cuando se cumplan los requisitos reglamentarios.
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Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál de las siguientes provisiones no es fiscalmente deducible?
Respuesta correcta: Provisión para cubrir pérdidas futuras.
El Artículo 13.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que no serán deducibles las provisiones para cubrir pérdidas futuras.
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¿Durante cuántos años pueden compensarse las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores en el Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta correcta: 15 años.
El Artículo 26.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las bases imponibles negativas podrán compensarse en los 15 años siguientes a su generación.
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¿Cuál es el tipo de gravamen general del Impuesto sobre Sociedades para el período impositivo 2023?
Respuesta correcta: 25%.
El Artículo 28.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece un tipo general del 25% para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016.
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Para las entidades de reducida dimensión, el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades aplicable sobre los primeros 300.000 euros de base imponible es:
Respuesta correcta: 20%.
El Artículo 28.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece un tipo del 20% para los primeros 300.000 euros de base imponible de las entidades de reducida dimensión.
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La deducción por doble imposición interna en el Impuesto sobre Sociedades se aplica sobre:
Respuesta correcta: Los dividendos percibidos de sociedades residentes.
El Artículo 30.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una deducción para evitar la doble imposición interna por dividendos y plusvalías derivadas de participaciones en el capital de otras entidades residentes.
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La deducción por doble imposición internacional en el Impuesto sobre Sociedades permite deducir:
Respuesta correcta: El impuesto soportado en el extranjero sobre rentas obtenidas fuera de España.
El Artículo 31.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una deducción por el impuesto soportado en el extranjero sobre rentas obtenidas fuera de España, con el límite de la cuota íntegra correspondiente.
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¿Cuál es el porcentaje de deducción aplicable sobre los gastos de investigación y desarrollo en el Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta correcta: 25%.
El Artículo 35.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una deducción del 25% sobre los gastos de investigación y desarrollo.
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Las cooperativas fiscalmente protegidas tienen una bonificación en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades del:
Respuesta correcta: 50%.
El Artículo 39.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una bonificación del 50% de la cuota íntegra para las cooperativas calificadas como fiscalmente protegidas.
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Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el pago fraccionado a cuenta del impuesto, en régimen general, se calcula aplicando el tipo del:
Respuesta correcta: 18% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
El Artículo 40.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el pago fraccionado, en régimen general, será el 18% de la base imponible del período impositivo anterior.
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Para las entidades de reducida dimensión, el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades se calcula aplicando el tipo del:
Respuesta correcta: 20% sobre la base imponible del período impositivo anterior.
El Artículo 40.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las entidades de reducida dimensión aplicarán un tipo del 20% para el cálculo del pago fraccionado.
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El periodo impositivo del Impuesto sobre Sociedades coincide, salvo excepciones, con:
Respuesta correcta: El ejercicio económico de la entidad.
El Artículo 16.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el período impositivo coincidirá, por regla general, con el ejercicio económico de la entidad.
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El devengo del Impuesto sobre Sociedades tiene lugar:
Respuesta correcta: El último día del período impositivo.
El Artículo 17 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el devengo del impuesto se produce el último día del período impositivo.
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¿Cuál de los siguientes gastos no es deducible en la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta correcta: Las multas y sanciones administrativas.
El Artículo 15.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que no serán deducibles las multas y sanciones administrativas.
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Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los dividendos percibidos de una sociedad residente están exentos:
Respuesta correcta: Siempre que la participación sea al menos del 5% y se haya poseído durante un año.
El Artículo 21.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece la exención de los dividendos cuando la participación sea al menos del 5% y se haya poseído durante un año ininterrumpido.
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Para la determinación de la base imponible, la valoración de los elementos patrimoniales se realizará según:
Respuesta correcta: El valor contable, salvo que la ley establezca otra cosa.
El Artículo 19.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que los elementos patrimoniales se valorarán según su valor contable, salvo que la ley establezca reglas específicas.
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El régimen especial de consolidación fiscal para grupos de sociedades permite:
Respuesta correcta: Presentar una declaración conjunta consolidando las bases imponibles de las sociedades del grupo.
El Artículo 66 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que los grupos de sociedades pueden optar por el régimen de consolidación fiscal, presentando una declaración conjunta con base imponible consolidada.
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Las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE) tienen la siguiente particularidad en el Impuesto sobre Sociedades:
Respuesta correcta: Los dividendos y plusvalías derivadas de participaciones en no residentes están exentos.
El Artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las ETVE gozan de exención para los dividendos y plusvalías derivadas de participaciones en entidades no residentes, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
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¿Cuál de los siguientes ingresos no es computable en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta correcta: Las aportaciones de los socios para aumentar el capital.
El Artículo 12.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que no forman parte de la base imponible las aportaciones de los socios para aumentar el capital social.
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La deducción por creación de empleo en el Impuesto sobre Sociedades se aplica por:
Respuesta correcta: Contratar a trabajadores con discapacidad.
El Artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece una deducción por la contratación de trabajadores con discapacidad.
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La cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades se calcula aplicando el tipo de gravamen a:
Respuesta correcta: La base imponible, una vez compensadas las bases negativas.
El Artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que la cuota íntegra es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible, determinada conforme a lo previsto en la ley, incluyendo la compensación de bases negativas.