Infracciones y sanciones tributarias — Agentes de la Hacienda Pública
Test de 30 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: Según la LGT, ¿cuál es el concepto de infracción tributaria?
- A) Cualquier acción u omisión que impida la gestión o inspección de la Hacienda Pública.
- B) La falta de pago de una deuda tributaria en el plazo establecido reglamentariamente.
- C) Todo incumplimiento de deberes formales o materiales en materia tributaria tipificado y sancionado por la ley.
- D) La resistencia activa o pasiva a la actuación de la Administración tributaria.
El Art. 178.1 LGT define infracción tributaria como 'todo incumplimiento de deberes formales o materiales en materia tributaria tipificado y sancionado por la ley'.
Pregunta 2: ¿A qué clase de infracción corresponde la presentación de una declaración fuera de plazo sin requerimiento previo?
- A) No constituye infracción si se presenta antes de que la Administración inicie actuaciones.
- B) Infracción leve.
- C) Infracción muy grave.
- D) Infracción grave.
Según el Art. 198.b) LGT, la presentación de declaraciones fuera de plazo sin requerimiento previo es una infracción leve.
Pregunta 3: La obstrucción a la actuación inspectora, ¿qué tipo de infracción constituye?
- A) Infracción leve.
- B) Depende de si la obstrucción es activa o pasiva.
- C) Infracción grave.
- D) Infracción muy grave.
El Art. 201 LGT tipifica como infracción muy grave la obstrucción a la actuación inspectora, conforme a su apartado 1.
Pregunta 4: ¿Cuál es el plazo de prescripción de las infracciones tributarias muy graves?
- A) 4 años.
- B) 15 años.
- C) 5 años.
- D) 10 años.
El Art. 189 LGT establece que las infracciones muy graves prescriben a los 5 años.
Pregunta 5: En el procedimiento sancionador tributario, ¿qué principio exige que la sanción sea proporcional a la gravedad del hecho?
- A) Principio de proporcionalidad.
- B) Principio de legalidad.
- C) Principio de tipicidad.
- D) Principio de non bis in idem.
El Art. 187.1 LGT recoge el principio de proporcionalidad, exigiendo que las sanciones sean proporcionales a la gravedad del incumplimiento.
Pregunta 6: ¿Cuál es la sanción base por una infracción grave en materia de obligaciones de información?
- A) Una multa pecuniaria proporcional del 50%.
- B) Una multa fija de 150 euros.
- C) Una multa fija de 300 euros.
- D) 75 euros por cada dato omitido.
El Art. 199.2.a) LGT fija, para infracciones graves en obligaciones de información, una sanción de 75 euros por cada dato omitido.
Pregunta 7: ¿Qué criterio se aplica para graduar al alza una sanción tributaria?
- A) La colaboración del infractor con la Administración.
- B) La falta de medios económicos del infractor.
- C) El reconocimiento espontáneo de la infracción.
- D) La existencia de intencionalidad o reiteración.
El Art. 188.1.b) LGT establece como criterio de graduación al alza la intencionalidad, reiteración o la comisión por parte de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad.
Pregunta 8: ¿Cuándo se considera que existe reiteración en la comisión de infracciones tributarias?
- A) Cuando el sujeto haya sido sancionado por resolución firme en los dos años anteriores.
- B) Cuando se cometan más de tres infracciones en un año natural.
- C) Cuando se haya dictado un requerimiento previo por la misma conducta.
- D) Cuando la infracción se cometa por una persona jurídica.
El Art. 188.2 LGT define la reiteración cuando el sujeto haya sido sancionado por resolución firme por infracción de la misma naturaleza en los dos años anteriores.
Pregunta 9: ¿Qué principio garantiza que no se puede sancionar dos veces por los mismos hechos?
- A) Principio de presunción de inocencia.
- B) Principio non bis in idem.
- C) Principio de tipicidad.
- D) Principio de irretroactividad.
El Art. 187.4 LGT recoge expresamente el principio non bis in idem, prohibiendo sancionar dos veces por los mismos hechos.
Pregunta 10: ¿Qué artículo de la LGT regula la separación entre el procedimiento liquidatorio y el sancionador?
- A) Artículo 186.
- B) Artículo 183.
- C) Artículo 179.
- D) Artículo 212.
El Art. 186 LGT regula la separación de los procedimientos liquidatorio y sancionador.
Pregunta 11: En caso de insolvencia, ¿qué deuda tiene preferencia en el cobro?
- A) Depende de la gravedad de la infracción.
- B) La sanción tributaria.
- C) Ambas tienen la misma preferencia.
- D) La deuda tributaria principal.
El Art. 187.6 LGT establece que en caso de insolvencia, la deuda tributaria principal tendrá preferencia sobre la sanción.
Pregunta 12: ¿Cuál es el plazo máximo para notificar la propuesta de resolución del procedimiento sancionador?
- A) 15 meses desde que se tuvo conocimiento de los hechos.
- B) 12 meses desde el inicio del procedimiento.
- C) 6 meses desde la incoación del procedimiento.
- D) No existe un plazo máximo legal.
El Art. 185.1 LGT establece un plazo máximo de 12 meses, desde la fecha de inicio del procedimiento, para notificar la propuesta de resolución.
Pregunta 13: La reducción de sanciones por conformidad, ¿en qué porcentaje se aplica?
- A) 10%.
- B) 50%.
- C) 30%.
- D) 25%.
El Art. 188.3.a) LGT establece una reducción del 25% por conformidad con la propuesta de sanción antes de la resolución.
Pregunta 14: ¿Qué artículo de la LGT regula la reducción de sanciones por pagos anticipados?
- A) Artículo 189.
- B) Artículo 190.
- C) Artículo 188.
- D) Artículo 191.
El Art. 188.3.b) LGT regula la reducción del 25% por pago de la sanción en el plazo voluntario.
Pregunta 15: ¿Cuál es la sanción base por una infracción muy grave en materia de obtención indebida de devoluciones o beneficios fiscales?
- A) Multa del 200% de la cuantía indebidamente obtenida.
- B) Multa del 100% de la cuantía indebidamente obtenida.
- C) Multa del 50% de la cuantía indebidamente obtenida.
- D) Multa del 150% de la cuantía indebidamente obtenida.
El Art. 203.1 LGT fija, para infracciones muy graves por obtención indebida, una sanción del 150% de la cuantía indebidamente obtenida.
Pregunta 16: ¿Qué se requiere para que se considere 'obtención indebida' a efectos de infracción tributaria?
- A) Que se haya presentado una declaración con datos falsos.
- B) Que se haya percibido una devolución o disfrutado un beneficio fiscal a que no se tenía derecho.
- C) Que se haya omitido el pago de una deuda tributaria.
- D) Que se haya ocultado información a la inspección.
El Art. 203 LGT define la obtención indebida como la percepción de devoluciones o el disfrute de beneficios fiscales a los que no se tenga derecho.
Pregunta 17: ¿Cuál es el órgano competente para imponer sanciones por infracciones leves?
- A) El Director de la Agencia Tributaria.
- B) El Delegado de la Agencia Tributaria.
- C) El Ministro de Hacienda.
- D) El Administrador de la Agencia Tributaria.
Según el Art. 184.1 LGT, las sanciones por infracciones leves son competencia del Delegado de la Agencia Tributaria.
Pregunta 18: ¿Qué plazo tiene el infractor para presentar alegaciones tras la notificación de la propuesta de resolución sancionadora?
- A) 10 días hábiles.
- B) 15 días hábiles.
- C) 20 días hábiles.
- D) 30 días hábiles.
El Art. 185.2 LGT establece un plazo de 15 días hábiles para formular alegaciones y presentar documentos tras la notificación de la propuesta.
Pregunta 19: La falta de inscripción en el censo de empresarios, ¿qué tipo de infracción constituye?
- A) Infracción muy grave.
- B) Infracción grave.
- C) Infracción leve.
- D) No está tipificada como infracción.
El Art. 198.c) LGT tipifica como infracción leve la falta de inscripción en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
Pregunta 20: ¿Qué reducción se aplica a la sanción si el infractor reconoce la infracción de forma espontánea antes de que la Administración tenga conocimiento de ella?
- A) 50%.
- B) 30%.
- C) 25%.
- D) No existe reducción por este concepto.
El Art. 188.3.c) LGT establece una reducción del 50% por reconocimiento espontáneo de la infracción antes de que la Administración tenga conocimiento de ella.
Pregunta 21: ¿Qué artículo de la LGT regula las infracciones y sanciones en materia de obligaciones contables?
- A) Artículo 202.
- B) Artículo 201.
- C) Artículo 200.
- D) Artículo 204.
El Art. 200 LGT regula las infracciones y sanciones en materia de obligaciones contables y registrales.
Pregunta 22: ¿Cuál es la sanción por una infracción grave en materia de facturación?
- A) Multa fija de 150 euros por cada factura.
- B) Multa del 50% de la cuantía de la factura.
- C) Multa de 75 euros por cada factura.
- D) Multa del 1% del importe de las operaciones.
El Art. 199.1.b) LGT establece, para infracciones graves en materia de facturación, una multa del 1% del importe de las operaciones.
Pregunta 23: ¿Qué se entiende por 'dolo' en las infracciones tributarias?
- A) La intencionalidad deliberada en el incumplimiento.
- B) La mera negligencia o descuido.
- C) La falta de conocimiento de la norma.
- D) La omisión por causas de fuerza mayor.
El Art. 180.1 LGT define el dolo como la intencionalidad deliberada en el incumplimiento de la norma tributaria.
Pregunta 24: ¿Qué plazo de prescripción tienen las infracciones tributarias graves?
- A) 3 años.
- B) 4 años.
- C) 5 años.
- D) 10 años.
El Art. 189 LGT establece que las infracciones graves prescriben a los 4 años.
Pregunta 25: ¿En qué caso se puede suspender el plazo de prescripción de las infracciones tributarias?
- A) Durante la tramitación de un recurso administrativo.
- B) Por la interposición de una denuncia.
- C) Por la comisión de una nueva infracción.
- D) No se suspende en ningún caso.
El Art. 190.1 LGT establece que el plazo de prescripción se interrumpe por cualquier actuación administrativa de la que tenga conocimiento el infractor, y se suspende durante la tramitación de recursos administrativos.
Pregunta 26: ¿Qué artículo de la LGT establece el principio de tipicidad de las infracciones y sanciones?
- A) Artículo 187.
- B) Artículo 180.
- C) Artículo 188.
- D) Artículo 179.
El Art. 187.1 LGT establece el principio de tipicidad, según el cual no se podrá sancionar infracciones no tipificadas en la ley.
Pregunta 27: La omisión de ingresos a cuenta o retenciones, ¿qué tipo de infracción constituye?
- A) Infracción leve.
- B) Infracción muy grave.
- C) Infracción grave.
- D) Depende de la cuantía omitida.
El Art. 199.1.c) LGT tipifica como infracción grave la omisión de ingresos a cuenta o retenciones.
Pregunta 28: ¿Cuál es la sanción por una infracción leve en materia de presentación de declaraciones informativas?
- A) 100 euros por declaración.
- B) 75 euros por cada dato omitido.
- C) 50 euros por cada dato omitido.
- D) 150 euros por declaración.
El Art. 198.b) LGT establece, para infracciones leves en declaraciones informativas, una sanción de 50 euros por cada dato omitido.
Pregunta 29: ¿Qué circunstancia excluye la responsabilidad por infracciones tributarias?
- A) La fuerza mayor.
- B) El desconocimiento de la ley.
- C) La falta de medios económicos.
- D) La falta de intencionalidad.
El Art. 180.2 LGT establece que la fuerza mayor excluye la responsabilidad por infracciones tributarias.
Pregunta 30: ¿Qué artículo de la LGT regula la reducción de sanciones por colaboración en la persecución de infracciones?
- A) Artículo 188.
- B) Artículo 191.
- C) Artículo 210.
- D) Artículo 212.
El Art. 212 LGT regula la reducción de sanciones por colaboración en la persecución de infracciones cometidas por terceros.