IRPF (I): rendimientos y ganancias patrimoniales — Test de Agentes de la Hacienda Pública

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• Según la Ley 35/2006, ¿cuál de los siguientes es el hecho imponible del IRPF?

  Respuesta correcta: La obtención de renta por el contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan en la ley.

  El Art. 6 de la Ley 35/2006 establece que el hecho imponible es la obtención de renta por el contribuyente, definida como la suma de los rendimientos del trabajo, del capital, de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales, e imputaciones de renta.

• ¿Cuál de las siguientes prestaciones está exenta de gravamen como rendimiento del trabajo según la Ley 35/2006?

  Respuesta correcta: Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, salvo la parte que exceda de los límites reglamentarios.

  Según el Art. 7.2.e) de la Ley 35/2006, están exentas las indemnizaciones por gastos de viaje, locomoción, dietas y asignaciones para gastos de alojamiento, con los límites que reglamentariamente se establezcan.

• ¿En qué caso se integran en la base imponible del ahorro las ganancias patrimoniales?

  Respuesta correcta: Cuando procedan de la transmisión onerosa de elementos patrimoniales, con exclusión de los inmuebles no afectos a actividades económicas.

  El Art. 46.1.b) de la Ley 35/2006 establece que forman parte de la base imponible del ahorro las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones onerosas de elementos patrimoniales, excepto los inmuebles no afectos a actividades económicas cuya ganancia se integra en la base general.

• ¿Cuál es el período de generación de los rendimientos del capital inmobiliario provenientes del arrendamiento de inmuebles?

  Respuesta correcta: Se consideran obtenidos de forma continua a lo largo del período de tiempo a que se refiera la renta.

  El Art. 11.1 de la Ley 35/2006 establece que los rendimientos del capital inmobiliario se entienden obtenidos de forma continua a lo largo del período de tiempo a que se refiera la renta.

• ¿Qué gastos son deducibles para determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario?

  Respuesta correcta: Los gastos de conservación y reparación que no tengan el carácter de mejoras.

  Según el Art. 23.1.a) de la Ley 35/2006, son gastos deducibles, entre otros, los de conservación y reparación del inmueble, excluidas las mejoras. Los intereses y la comunidad también son deducibles, pero la opción más específica y completa según la ley es la relativa a conservación y reparación, ya que es un concepto clave y diferenciador. No obstante, la ley enumera varios gastos, pero la respuesta más directa y comúnmente asociada a la deducción básica es la c.

• Para los rendimientos del capital mobiliario, ¿cuál de los siguientes se integra en la base imponible del ahorro?

  Respuesta correcta: Los dividendos y participaciones en beneficios de entidades.

  El Art. 25.3 de la Ley 35/2006 establece que los rendimientos derivados de la participación en fondos propios de entidades (dividendos) se integrarán en la base imponible del ahorro. Los intereses y otras rentas del capital mobiliario generalmente se integran en la base general (Art. 25.1).

• ¿Qué característica define a los rendimientos de actividades económicas en el IRPF?

  Respuesta correcta: Se ordenan por el método de estimación directa u objetiva, y son los procedentes del ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas.

  El Art. 27 de la Ley 35/2006 define los rendimientos de actividades económicas como los procedentes, por cuenta propia, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, cuya determinación se realizará por el método de estimación directa u objetiva.

• ¿En qué supuesto se considera que existe una ganancia patrimonial no derivada de transmisión?

  Respuesta correcta: En la percepción de premios de juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.

  El Art. 33.3 de la Ley 35/2006 establece que tienen la consideración de ganancias patrimoniales no derivadas de transmisión, entre otros, los premios de juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.

• Respecto a las pérdidas patrimoniales, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?

  Respuesta correcta: Las procedentes de transmisiones de elementos patrimoniales se integran en la base general y solo son compensables con ganancias de la misma naturaleza de ese año y los cuatro siguientes.

  El Art. 33.5 de la Ley 35/2006 establece que las pérdidas patrimoniales de este tipo se compensarán con las ganancias patrimoniales obtenidas en el mismo período impositivo y, en su caso, en los cuatro siguientes.

• ¿Qué rendimiento se considera obtenido en el momento de la exigibilidad del derecho a su percepción?

  Respuesta correcta: Los rendimientos del trabajo dinerarios.

  El Art. 14.1 de la Ley 35/2006 establece que los rendimientos del trabajo dinerarios se entenderán obtenidos en el momento de la exigibilidad del derecho a su percepción.

• En la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en estimación directa, ¿qué gasto es deducible?

  Respuesta correcta: Las amortizaciones de los elementos patrimoniales afectos a la actividad, dentro de los coeficientes aprobados reglamentariamente.

  Según el Art. 29 de la Ley 35/2006, en relación con el Art. 30, son gastos deducibles las amortizaciones de los elementos patrimoniales, siempre que respondan a la depreciación efectiva y no superen los coeficientes máximos fijados reglamentariamente.

• ¿Cuál es el tratamiento de los rendimientos del capital inmobiliario no afectos a actividades económicas que no sean arrendamiento?

  Respuesta correcta: Se imputa como rendimiento una cantidad equivalente al 2% del valor catastral, o al 1,1% si este ha sido revisado.

  El Art. 85 de la Ley 35/2006 establece la imputación de rentas inmobiliarias para viviendas no arrendadas: el 2% del valor catastral (o 1,1% si revisado), que se integra en la base imponible general.

• Para calcular la ganancia patrimonial en una transmisión a título oneroso, ¿qué valor se toma como precio de adquisición?

  Respuesta correcta: El valor de adquisición, entendido como el importe real por el que se adquirió, incluyendo gastos y tributos inherentes a la adquisición.

  El Art. 37.1.a) de la Ley 35/2006 define el valor de adquisición como el importe real por el que dicha adquisición se hubiere realizado, incluyendo los gastos y tributos inherentes a la misma, excluidos los intereses.

• ¿Qué tipo de rendimiento del trabajo se computa por su valor de mercado cuando no es dinerario?

  Respuesta correcta: El uso, consumo u obtención de bienes, servicios o derechos para fines particulares, gratuitos o por precio inferior al normal de mercado.

  El Art. 17.2.a) de la Ley 35/2006 establece que, en los rendimientos en especie, se computará como rendimiento la valoración económica del uso, consumo u obtención, que será el resultado de aplicar las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, es decir, su valor normal de mercado.

• ¿Cuál de los siguientes no se considera rendimiento del capital mobiliario?

  Respuesta correcta: Las ganancias por la transmisión de acciones.

  Las ganancias por transmisión de acciones son ganancias patrimoniales, no rendimientos del capital mobiliario. El Art. 25 de la Ley 35/2006 define los rendimientos del capital mobiliario, que incluyen intereses, dividendos (estos últimos integrados en el ahorro) y rentas de bienes muebles, entre otros. Las ganancias por transmisión se regulan en los Arts. 33 y ss.

• ¿Qué requisito debe cumplir un contribuyente para poder aplicar el método de estimación objetiva (módulos) en sus actividades económicas?

  Respuesta correcta: No superar, para cada actividad, los límites de ingresos y personal asalariado que reglamentariamente se establezcan.

  Según el Art. 30.2 de la Ley 35/2006, podrán acogerse a la estimación objetiva los contribuyentes que cumplan los requisitos reglamentarios, que fundamentalmente se refieren a no superar límites de volumen de ingresos, personal empleado, potencia eléctrica, etc.

• En caso de transmisión a título lucrativo, ¿cómo se valora la ganancia patrimonial para el adquirente que posteriormente transmite?

  Respuesta correcta: El valor de adquisición es el valor declarado a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

  El Art. 37.1.b) de la Ley 35/2006 establece que, en las adquisiciones a título lucrativo, el valor de adquisición será el comprobado a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

• ¿Qué se entiende por 'período de generación' de un rendimiento?

  Respuesta correcta: El espacio de tiempo a lo largo del cual se devenga el rendimiento.

  El Art. 11.1 de la Ley 35/2006, al referirse a los rendimientos del capital, define el período de generación como el espacio de tiempo a lo largo del cual se devenga el rendimiento. Este concepto es aplicable a otros rendimientos para determinar el momento de su obtención.

• ¿Cuál de estas ganancias patrimoniales está exenta?

  Respuesta correcta: La ganancia por la venta de la vivienda habitual cuando el importe total se reinvierte en otra vivienda habitual.

  El Art. 38.1 de la Ley 35/2006 establece la exención por reinversión en vivienda habitual, sujeta a requisitos de plazo y cuantía.

• Para los rendimientos del trabajo, ¿qué concepto se resta para obtener el rendimiento neto?

  Respuesta correcta: Los gastos de seguridad social satisfechos por el trabajador y las reducciones establecidas en la ley.

  El Art. 19 de la Ley 35/2006 establece que el rendimiento neto se calculará deduciendo del rendimiento íntegro los gastos deducibles (como las cotizaciones a la Seguridad Social) y aplicando, en su caso, las reducciones previstas en la ley (como la reducción por rendimientos del trabajo).

• ¿En qué base imponible se integran las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de un inmueble no afecto a actividades económicas?

  Respuesta correcta: Base imponible general.

  Como excepción a la regla general del Art. 46.1.b), el propio artículo excluye de la base del ahorro las ganancias por transmisión de inmuebles no afectos a actividades económicas, por lo que se integran en la base general (Art. 46.1.a)).

• ¿Qué se considera 'valor de transmisión' a efectos de calcular la ganancia patrimonial?

  Respuesta correcta: El importe real por el que se transmita, menos los gastos y tributos inherentes a la transmisión satisfechos por el transmitente.

  El Art. 37.1.b) de la Ley 35/2006 define el valor de transmisión como el importe real por el que se transmita, minorado en los gastos y tributos inherentes a la transmisión satisfechos por el transmitente.

• ¿Cuál de los siguientes es un rendimiento del capital mobiliario que se integra en la base general?

  Respuesta correcta: Los intereses de cuentas bancarias.

  Según el Art. 25.1 y 25.3 de la Ley 35/2006, los rendimientos del capital mobiliario, como los intereses de cuentas, se integran en la base imponible general, excepto los dividendos y ciertas rentas que van a la base del ahorro. Las ganancias por venta son ganancias patrimoniales.

• ¿Qué operación no genera una ganancia o pérdida patrimonial a efectos del IRPF?

  Respuesta correcta: La percepción de una herencia.

  La percepción de una herencia es un incremento patrimonial a título lucrativo para el heredero, pero no constituye una ganancia patrimonial gravable en el IRPF en ese momento. Su gravamen se produce en el Impuesto sobre Sucesiones. La posterior transmisión del bien sí generará ganancia o pérdida patrimonial.

• Para el cálculo del rendimiento neto de capital inmobiliario en arrendamiento, ¿qué porcentaje de reducción se aplica sobre el rendimiento íntegro en determinados casos?

  Respuesta correcta: El 60% cuando el inmueble arrendado constituye vivienda habitual del arrendatario y se cumplan ciertos requisitos.

  El Art. 23.2 de la Ley 35/2006 establece una reducción del 60% del rendimiento íntegro positivo cuando el inmueble arrendado constituya vivienda habitual del arrendatario, entre otros requisitos.

• ¿Cuál es el plazo para compensar pérdidas patrimoniales con ganancias de la misma naturaleza?

  Respuesta correcta: El año en que se producen y los cuatro siguientes.

  El Art. 33.5 de la Ley 35/2006 establece que las pérdidas patrimoniales se compensarán con ganancias de la misma naturaleza obtenidas en el mismo período impositivo y, en su defecto, en los cuatro siguientes.

• En los rendimientos de actividades económicas, ¿qué método de estimación es obligatorio cuando se superan los límites de la estimación objetiva?

  Respuesta correcta: Estimación directa normal.

  Según el Art. 30.1 de la Ley 35/2006, los contribuyentes determinarán el rendimiento neto por el método de estimación directa, salvo que puedan aplicar la estimación objetiva. No existe una 'estimación directa simplificada' como tal en la ley; la simplificada es un régimen dentro de la estimación directa para pequeños contribuyentes, pero la obligación general al superar los módulos es la estimación directa.

• ¿Qué rendimiento se computa por el valor normal de mercado en el momento de la obtención?

  Respuesta correcta: Los rendimientos del trabajo en especie.

  El Art. 17.2 de la Ley 35/2006 establece que la valoración de los rendimientos del trabajo en especie será el resultado de aplicar las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, es decir, su valor normal de mercado.

• ¿Qué elemento no forma parte del valor de adquisición para calcular la ganancia patrimonial?

  Respuesta correcta: Los intereses del préstamo hipotecario usado para la compra.

  El Art. 37.1.a) de la Ley 35/2006 incluye en el valor de adquisición los gastos y tributos inherentes, pero explícitamente excluye los intereses.

• ¿Cuál es la naturaleza jurídica del IRPF según la Ley 35/2006?

  Respuesta correcta: Impuesto directo, subjetivo, personal y progresivo.

  El IRPF es un impuesto directo (grava la manifestación directa de capacidad económica: la renta), subjetivo y personal (considera las circunstancias personales y familiares del contribuyente) y de carácter progresivo (el tipo de gravamen aumenta con la base imponible). Esto se deriva de los Arts. 1 y 2 de la Ley 35/2006 y de su configuración general.

• En el método de estimación objetiva (módulos), ¿cómo se determina el rendimiento neto?

  Respuesta correcta: A partir de signos, índices o módulos determinados reglamentariamente.

  El Art. 30.4 de la Ley 35/2006 establece que en el método de estimación objetiva, el rendimiento neto se determinará mediante la aplicación de los signos, índices o módulos que reglamentariamente se establezcan.

• ¿Qué se entiende por 'imputaciones de renta' en el IRPF?

  Respuesta correcta: Las rentas que la ley atribuye al contribuyente por la mera titularidad de ciertos bienes, con independencia de su rendimiento efectivo.

  Según el Art. 6.2 de la Ley 35/2006, la renta incluye las imputaciones de renta que se establezcan en la ley, como la imputación de rentas inmobiliarias por viviendas no arrendadas (Art. 85).