IVA (I): hecho imponible y exenciones — Agentes de la Hacienda Pública
Test de 31 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Cuál es el ámbito espacial de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido en España?
- A) Se aplica en la Península y Baleares, pero no en Canarias, Ceuta y Melilla.
- B) Se aplica en todo el territorio español, incluyendo las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.
- C) Se aplica únicamente en la Península Ibérica.
- D) Se aplica en todo el territorio de la Unión Europea.
Según el Art. 1 de la Ley 37/1992, el IVA se aplica en el territorio peninsular e islas Baleares, mientras que Canarias, Ceuta y Melilla tienen regímenes especiales.
Pregunta 2: Según la Ley del IVA, ¿qué se considera entrega de bienes?
- A) La cesión gratuita de bienes corporales.
- B) La transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales a título oneroso.
- C) La transmisión de bienes incorporales a título oneroso.
- D) La prestación de servicios que impliquen la utilización de bienes.
El Art. 7.1 de la Ley 37/1992 define la entrega de bienes como la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales a título oneroso.
Pregunta 3: ¿Cuál de las siguientes operaciones constituye una prestación de servicios sujeta al IVA?
- A) La venta de un edificio de segunda mano.
- B) El arrendamiento de un local comercial.
- C) La donación de mercancías a una ONG.
- D) La importación de bienes desde un país no comunitario.
El Art. 12.1 de la Ley 37/1992 considera prestación de servicios cualquier operación que no constituya entrega de bienes, como el arrendamiento.
Pregunta 4: ¿Qué se entiende por adquisición intracomunitaria de bienes?
- A) La compra de bienes procedentes de países fuera de la Unión Europea.
- B) La entrada de bienes en el territorio de aplicación del impuesto desde un territorio no comunitario.
- C) La adquisición del poder de disposición sobre bienes corporales que se despachen o transporten desde otro Estado miembro de la UE.
- D) La recepción de servicios prestados por un empresario establecido en otro Estado miembro.
El Art. 16.1 de la Ley 37/1992 define la adquisición intracomunitaria como la adquisición del poder de disposición sobre bienes corporales que se despachen o transporten a territorio de aplicación del impuesto desde otro Estado miembro.
Pregunta 5: ¿Cuál es el hecho imponible en las importaciones de bienes?
- A) La entrada de bienes en el territorio de la Unión Europea desde un tercer país.
- B) La entrada de bienes en el territorio de aplicación del impuesto desde un territorio no comunitario.
- C) La compra de bienes a un empresario establecido en otro Estado miembro.
- D) El transporte de bienes entre territorios de la Península y Baleares.
El Art. 17.1 de la Ley 37/1992 establece que constituye importación de bienes la entrada de estos en el territorio de aplicación del impuesto desde un territorio no comunitario.
Pregunta 6: ¿Qué elementos integran la base imponible en las entregas de bienes y prestaciones de servicios?
- A) Solo el precio pactado por las partes.
- B) El coste de producción del bien o servicio.
- C) El valor de mercado del bien o servicio, independientemente del precio pactado.
- D) El importe total de la contraprestación, incluyendo gastos accesorios como comisiones y embalajes.
El Art. 78.1 de la Ley 37/1992 establece que la base imponible está constituida por el importe total de la contraprestación, incluyendo gastos accesorios.
Pregunta 7: ¿Cuál es el tipo impositivo general del IVA aplicable en la Península y Baleares?
- A) 21%
- B) 10%
- C) 4%
- D) 5%
Según el Art. 90.1 de la Ley 37/1992, el tipo impositivo general es del 21%.
Pregunta 8: ¿A qué operaciones se aplica el tipo reducido del 10% de IVA?
- A) Productos alimenticios de primera necesidad.
- B) Venta de libros, periódicos y revistas.
- C) Venta de vehículos de segunda mano.
- D) Servicios de hostelería y restaurantes.
El Art. 91.1.2º de la Ley 37/1992 establece el tipo reducido del 10% para, entre otros, los servicios de hostelería y restaurantes.
Pregunta 9: ¿Cuál de estos bienes está sujeto al tipo superreducido del 4% de IVA?
- A) Viviendas de protección oficial.
- B) Productos farmacéuticos para uso animal.
- C) Servicios de asistencia sanitaria.
- D) Transporte de viajeros.
El Art. 91.2.1º de la Ley 37/1992 aplica el tipo superreducido del 4% a las entregas de viviendas de protección oficial.
Pregunta 10: ¿Qué caracteriza a las exenciones plenas en el IVA?
- A) Permiten la deducción del IVA soportado en las operaciones anteriores.
- B) No dan derecho a deducir el IVA soportado en las operaciones anteriores.
- C) Solo se aplican a operaciones intracomunitarias.
- D) Están sujetas al tipo impositivo del 0%.
Las exenciones plenas, como las del Art. 20 de la Ley 37/1992, permiten deducir el IVA soportado, a diferencia de las limitadas.
Pregunta 11: ¿Cuál de las siguientes prestaciones de servicios está exenta de IVA según la ley?
- A) Servicios de abogacía prestados a empresas.
- B) Servicios de reparación de vehículos.
- C) Servicios de enseñanza impartidos por centros públicos o privados autorizados.
- D) Servicios de publicidad.
El Art. 20.1.9º de la Ley 37/1992 exenta las prestaciones de servicios de enseñanza por centros públicos o privados autorizados.
Pregunta 12: ¿Qué operaciones financieras están exentas de IVA?
- A) Los servicios de asesoramiento financiero.
- B) El arrendamiento de cajas de seguridad.
- C) La gestión de cuentas bancarias.
- D) La venta de monedas de oro de inversión.
El Art. 20.1.14º de la Ley 37/1992 exime, entre otros, los servicios de gestión de cuentas bancarias.
Pregunta 13: ¿Cuál de estas entregas de bienes está exenta de IVA?
- A) Venta de sellos de correos.
- B) Venta de terrenos edificables.
- C) Venta de equipos informáticos.
- D) Venta de ropa.
El Art. 20.1.17º de la Ley 37/1992 exenta la venta de sellos de correos, efectos timbrados y formularios oficiales.
Pregunta 14: ¿Qué se considera operación asimilada a una entrega de bienes?
- A) La prestación de servicios de transporte.
- B) La adquisición intracomunitaria.
- C) La entrega de bienes corporales a título gratuito.
- D) La importación de bienes.
El Art. 8.1 de la Ley 37/1992 considera operaciones asimiladas a entregas de bienes, entre otras, las adquisiciones intracomunitarias.
Pregunta 15: ¿En qué momento se devenga el IVA en las entregas de bienes?
- A) En el momento de la firma del contrato.
- B) En el momento de la expedición de la factura.
- C) En el momento del pago del precio.
- D) En el momento en que se efectúe la entrega material o puesta a disposición del bien.
Según el Art. 75.1 de la Ley 37/1992, el devengo se produce en el momento de la entrega material o puesta a disposición del bien.
Pregunta 16: ¿Cuál es el lugar de realización del hecho imponible en una prestación de servicios de restauración?
- A) El lugar donde esté establecido el prestador del servicio.
- B) El lugar donde reside el destinatario del servicio.
- C) El lugar donde el servicio es efectivamente utilizado o explotado.
- D) El lugar donde se celebre el contrato.
Para servicios de restauración, el Art. 70.1 de la Ley 37/1992 establece que el lugar es donde el servicio es efectivamente utilizado o explotado.
Pregunta 17: ¿Qué operaciones están exentas en las importaciones?
- A) Importación de bienes procedentes de otros Estados de la UE.
- B) Importación de vehículos nuevos.
- C) Importación de bienes donados a instituciones benéficas.
- D) Importación de productos tecnológicos.
El Art. 23 de la Ley 37/1992 establece exenciones en importaciones, como la de bienes donados a instituciones benéficas.
Pregunta 18: ¿Qué se entiende por sujeto pasivo del IVA?
- A) El consumidor final del bien o servicio.
- B) La persona física o jurídica que realiza el hecho imponible.
- C) El Estado como recaudador del impuesto.
- D) Los intermediarios en la operación.
El Art. 5 de la Ley 37/1992 define como sujeto pasivo a la persona física o jurídica que realiza el hecho imponible.
Pregunta 19: ¿Cuál de estas operaciones está sujeta y no exenta al IVA?
- A) Venta de pan y leche.
- B) Servicios de odontología prestados por un dentista privado.
- C) Servicios médicos prestados por un hospital público.
- D) Arrendamiento de una vivienda.
La venta de pan y leche está sujeta al tipo reducido (Art. 91.1.1º), no exenta. Los servicios médicos y odontológicos pueden estar exentos (Art. 20.1.10º), y el arrendamiento de vivienda está exento (Art. 20.1.22º).
Pregunta 20: ¿Qué se incluye en la base imponible de una adquisición intracomunitaria?
- A) Solo el precio de compra del bien.
- B) El valor en aduana del bien.
- C) El importe total de la contraprestación satisfecha o a satisfacer, incluidos impuestos indirectos.
- D) El coste de transporte hasta el territorio de aplicación del impuesto.
El Art. 80.1 de la Ley 37/1992 establece que la base imponible en adquisiciones intracomunitarias es el importe total de la contraprestación, incluidos impuestos indirectos.
Pregunta 21: ¿Cuál es el tipo impositivo aplicable a la venta de libros en formato papel?
- A) 21%
- B) 4%
- C) 10%
- D) 0%
Según el Art. 91.2.2º de la Ley 37/1992, la venta de libros, periódicos y revistas que no contengan única o fundamentalmente publicidad se grava al tipo superreducido del 4%.
Pregunta 22: ¿Qué operaciones están exentas por ser de interés público?
- A) Servicios de espectáculos deportivos.
- B) Servicios prestados por organizaciones no gubernamentales.
- C) Servicios de radiodifusión y televisión.
- D) Servicios de correos.
El Art. 20.1.17º de la Ley 37/1992 exenta los servicios postales realizados por el servicio público de correos.
Pregunta 23: ¿En qué caso una entrega de bienes se considera realizada en el territorio de aplicación del impuesto?
- A) Cuando el bien se encuentra en territorio español en el momento de la entrega.
- B) Cuando el vendedor está establecido en España.
- C) Cuando el comprador es residente en España.
- D) Cuando el contrato se firma en España.
Según el Art. 68 de la Ley 37/1992, el lugar de realización de la entrega de bienes es donde los bienes se encuentren en el momento de la entrega.
Pregunta 24: ¿Qué se considera prestación de servicios accesoria a una entrega de bienes?
- A) Un servicio que representa un valor superior al 50% del precio total.
- B) Un servicio que es independiente y se factura por separado.
- C) Un servicio que, sin ser esencial, complementa la entrega del bien.
- D) Un servicio que está incluido en el precio del bien y no se destaca en la factura.
El Art. 12.2 de la Ley 37/1992 considera que los servicios accesorios a una entrega de bienes se tratan como parte de esta, especialmente si no se destaca su importe en la factura.
Pregunta 25: ¿Cuál de estas operaciones está exenta de IVA por ser una operación limitada?
- A) Servicios financieros.
- B) Servicios de enseñanza universitaria.
- C) Servicios de asistencia social.
- D) Venta de terrenos no edificables.
La venta de terrenos no edificables está exenta como operación limitada según el Art. 20.1.21º de la Ley 37/1992, y no da derecho a deducción.
Pregunta 26: ¿Qué impuesto grava las importaciones de bienes en el territorio de aplicación del IVA?
- A) El IVA y, en su caso, los derechos de aduana.
- B) Solo el IVA, sin otros impuestos.
- C) Exclusivamente los derechos de aduana.
- D) El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
El Art. 17.1 de la Ley 37/1992 establece que las importaciones están sujetas al IVA, y además pueden estar sujetas a derechos de aduana.
Pregunta 27: ¿Cuál es el tipo impositivo aplicable a los servicios de hostelería y campings?
- A) 4%
- B) 0%
- C) 21%
- D) 10%
El Art. 91.1.2º de la Ley 37/1992 aplica el tipo reducido del 10% a los servicios de hostelería, campings y balnearios.
Pregunta 28: ¿Qué operaciones están exentas en el ámbito de la cultura?
- A) Entrada a museos y galerías de arte.
- B) Servicios de bibliotecas y archivos.
- C) Venta de obras de arte por el autor.
- D) Servicios de producción cinematográfica.
El Art. 20.1.18º de la Ley 37/1992 exenta los servicios prestados por bibliotecas, archivos, centros de documentación y museos.
Pregunta 29: ¿Qué se entiende por autoconsumo de bienes en el IVA?
- A) La utilización de bienes por el empresario para su consumo personal.
- B) La venta de bienes a empleados a precio reducido.
- C) La entrega de bienes producidos por el empresario para su propio uso.
- D) La donación de bienes a instituciones benéficas.
El Art. 9.1 de la Ley 37/1992 considera autoconsumo las entregas de bienes que el empresario destine a su propio uso, asimilándolas a entregas de bienes.
Pregunta 30: ¿Cuál de estas prestaciones de servicios está sujeta al IVA?
- A) Servicios de seguro de enfermedad.
- B) Servicios de reaseguro.
- C) Servicios de traducción jurada.
- D) Servicios de mediación de seguros.
Los servicios de traducción jurada no están exentos, a diferencia de los servicios de seguro, reaseguro y mediación, que están exentos según el Art. 20.1.13º de la Ley 37/1992.
Pregunta 31: ¿Qué operaciones están exentas en las adquisiciones intracomunitarias?
- A) Adquisiciones de bienes nuevos de transporte.
- B) Adquisiciones de bienes con valor superior a 10.000 euros.
- C) Adquisiciones de bienes para revender.
- D) Adquisiciones de bienes destinados a actividades exentas.
El Art. 22 de la Ley 37/1992 establece exenciones en adquisiciones intracomunitarias, como las destinadas a actividades exentas que no den derecho a deducción.