IVA (II): deducciones, prorrata y devoluciones — Test de Agentes de la Hacienda Pública

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• Según la Ley 37/1992, ¿qué requisito temporal general debe cumplirse para ejercer el derecho a deducir el IVA soportado?

  Respuesta correcta: El IVA debe deducirse en el período de liquidación en que se recibe la factura.

  Según el Art. 98.1 de la Ley 37/1992, el IVA soportado se deducirá en el período de liquidación en que se haya recibido la factura que lo documente.

• ¿Cuál es el documento necesario, en general, para ejercer el derecho a la deducción del IVA soportado?

  Respuesta correcta: La factura que cumpla los requisitos del Reglamento de Facturación.

  El Art. 98.1 de la Ley 37/1992 exige que el sujeto pasivo disponga de una factura que cumpla los requisitos legales para ejercer el derecho a la deducción.

• ¿Qué ocurre con el IVA soportado directamente atribuible a operaciones que no dan derecho a deducción?

  Respuesta correcta: No es deducible en ningún caso.

  Conforme al Art. 104.1 de la Ley 37/1992, el IVA soportado directamente atribuible a operaciones que no dan derecho a deducción no será deducible.

• ¿Cómo se determina el porcentaje provisional de prorrata general?

  Respuesta correcta: Se divide el volumen de operaciones con derecho a deducción por el volumen total de operaciones.

  El Art. 104.2 de la Ley 37/1992 establece que el porcentaje provisional se obtiene dividiendo el volumen de operaciones que dan derecho a deducción por el volumen total de operaciones, excluyendo ciertas operaciones.

• ¿Qué operaciones se excluyen del cálculo del volumen total de operaciones para la prorrata general?

  Respuesta correcta: Las operaciones financieras y de seguros, y las ventas de inmuebles no nuevos.

  Según el Art. 104.2 de la Ley 37/1992, en el cálculo del volumen total se excluyen las operaciones financieras y de seguros, y las ventas de inmuebles que no sean nuevas.

• ¿Cuándo debe aplicarse la prorrata especial?

  Respuesta correcta: Cuando el sujeto pasivo realiza operaciones correspondientes a sectores diferenciados.

  El Art. 105.1 de la Ley 37/1992 dispone que la prorrata especial se aplicará cuando el sujeto pasivo realice operaciones correspondientes a sectores diferenciados de su actividad.

• ¿Qué se considera un 'sector diferenciado' para la aplicación de la prorrata especial?

  Respuesta correcta: Un conjunto de operaciones que, por su naturaleza, puedan ser objeto de una prorrata distinta.

  El Art. 105.1 de la Ley 37/1992 define los sectores diferenciados como conjuntos de operaciones que, por su naturaleza, puedan ser objeto de una prorrata distinta.

• ¿Qué plazo tiene un sujeto pasivo para solicitar la renuncia a la aplicación de la prorrata general?

  Respuesta correcta: Antes del inicio del año natural en que haya de aplicarse.

  El Art. 104.5 de la Ley 37/1992 establece que la renuncia deberá solicitarse antes del inicio del año natural en que haya de aplicarse.

• ¿Qué condición debe cumplirse para que un sujeto pasivo pueda renunciar a la prorrata general?

  Respuesta correcta: Que el IVA soportado directamente atribuible a operaciones sin derecho a deducción sea inferior al 10% del total del IVA soportado.

  Según el Art. 104.5 de la Ley 37/1992, la renuncia solo será posible cuando el IVA soportado directamente atribuible a operaciones que no dan derecho a deducción sea inferior al 10% del total del IVA soportado.

• ¿Cuál es la consecuencia de renunciar a la prorrata general?

  Respuesta correcta: Se debe mantener la renuncia durante, al menos, tres años.

  El Art. 104.5 de la Ley 37/1992 señala que la renuncia tendrá efectos durante, al menos, tres años, sin posibilidad de revocación durante ese plazo.

• ¿Cómo se calcula el porcentaje definitivo de prorrata general?

  Respuesta correcta: Con los datos reales del año, al final del mismo.

  El Art. 104.4 de la Ley 37/1992 indica que el porcentaje definitivo se calculará al final del año con los datos reales de ese año.

• ¿En qué período de liquidación se regularizan las deducciones practicadas con el porcentaje provisional de prorrata?

  Respuesta correcta: En la primera declaración-liquidación del año siguiente.

  Conforme al Art. 104.4 de la Ley 37/1992, la regularización se realizará en la primera declaración-liquidación del año siguiente.

• ¿Qué operaciones se incluyen en el volumen de operaciones 'que dan derecho a deducción' para calcular la prorrata?

  Respuesta correcta: Las operaciones sujetas y no exentas, y las operaciones exentas con derecho a deducción.

  Según el Art. 104.2 de la Ley 37/1992, el volumen de operaciones que dan derecho a deducción incluye las operaciones sujetas y no exentas, y las operaciones exentas que dan derecho a deducción.

• ¿Cómo se trata el IVA soportado en la adquisición de un bien de inversión cuando el sujeto pasivo aplica prorrata?

  Respuesta correcta: Se deduce aplicando el porcentaje de prorrata y se regulariza si cambia el uso.

  Para bienes de inversión, el Art. 108 de la Ley 37/1992 establece que se deduce aplicando el porcentaje de prorrata y, si durante los años siguientes cambia el porcentaje de utilización, se debe regularizar.

• ¿Qué plazo de regularización se aplica para los bienes de inversión con un período de utilización superior a 10 años?

  Respuesta correcta: 10 años.

  El Art. 108.1 de la Ley 37/1992 establece un plazo de regularización de 10 años para los bienes de inversión con un período de utilización superior a dicho plazo.

• ¿Qué sujetos pasivos pueden solicitar la devolución del IVA mediante el procedimiento especial (modelo 360)?

  Respuesta correcta: Los exportadores y otros operadores como los no establecidos en la UE.

  El Art. 119 de la Ley 37/1992 regula el procedimiento especial de devolución para exportadores y otros operadores, como los no establecidos en la UE.

• ¿Cuál es el plazo máximo que tiene la Administración para resolver y ordenar el pago de una solicitud de devolución (modelo 360)?

  Respuesta correcta: 6 meses.

  El Art. 119.6 de la Ley 37/1992 establece que la Administración Tributaria deberá resolver y ordenar el pago en un plazo máximo de seis meses desde la presentación de la solicitud.

• ¿En qué caso un sujeto pasivo en régimen general tiene derecho a la devolución del IVA al final del período?

  Respuesta correcta: Cuando el IVA deducible supera al IVA repercutido en su declaración-liquidación.

  El Art. 116 de la Ley 37/1992 establece el derecho a la devolución del saldo a favor del sujeto pasivo cuando, en una declaración-liquidación, el IVA deducible supera al IVA repercutido.

• ¿Cómo se solicita la devolución del IVA al final del período (excedente) en el régimen general?

  Respuesta correcta: Mediante la presentación de la declaración-liquidación correspondiente.

  La solicitud de devolución del excedente se realiza mediante la propia declaración-liquidación (modelo 300), conforme al Art. 116 de la Ley 37/1992.

• ¿Qué plazo tiene un operador no establecido en la UE para presentar la solicitud de devolución (modelo 360)?

  Respuesta correcta: Trimestralmente.

  Para los sujetos pasivos no establecidos en la UE, el Art. 119 y su Reglamento establecen la presentación trimestral de la solicitud de devolución.

• ¿Qué requisito debe cumplir una factura para que el IVA soportado sea deducible?

  Respuesta correcta: Debe identificar tanto al expedidor como al destinatario, incluido su NIF.

  El Art. 7 del Reglamento de Facturación, en desarrollo de la Ley 37/1992, establece como requisito obligatorio que la factura identifique al expedidor y al destinatario, incluido su NIF.

• ¿En qué caso se puede deducir el IVA soportado en un anticipo?

  Respuesta correcta: Cuando se recibe la factura que documenta el anticipo.

  Según el Art. 98.2 de la Ley 37/1992, en el caso de anticipos, el IVA soportado se deducirá en el período de liquidación en que se haya recibido la factura que documente el anticipo.

• ¿Qué documentación es necesaria para deducir el IVA soportado en una importación?

  Respuesta correcta: El documento de despacho a libre práctica (DUA).

  Para las importaciones, el documento justificativo del IVA soportado es el documento de despacho a libre práctica (DUA), conforme a la normativa del IVA y aduanera (Art. 98.1 y normativa de desarrollo).

• ¿Qué tipo de operaciones se consideran 'exentas con derecho a deducción' según la Ley 37/1992?

  Respuesta correcta: Las operaciones exentas del artículo 21.

  Las operaciones exentas con derecho a deducción son las enumeradas en el Art. 21 de la Ley 37/1992, como las exportaciones y operaciones intracomunitarias.

• ¿Qué se debe hacer si un sujeto pasivo no conserva la factura justificativa del IVA soportado?

  Respuesta correcta: No puede ejercer el derecho a la deducción.

  El Art. 98.1 de la Ley 37/1992 exige disponer de la factura para ejercer el derecho a la deducción. Sin ella, no se puede deducir.

• ¿Cómo se calcula el porcentaje de prorrata para un sector diferenciado?

  Respuesta correcta: Se calcula un porcentaje específico para ese sector.

  Para cada sector diferenciado, según el Art. 105.1 de la Ley 37/1992, se calculará un porcentaje específico atendiendo a la proporción de operaciones con derecho a deducción dentro de ese sector.

• ¿Qué ocurre con el IVA soportado en gastos de representación?

  Respuesta correcta: Es deducible si están directamente relacionados con operaciones con derecho a deducción.

  Conforme al Art. 99.2 de la Ley 37/1992, el IVA soportado en gastos de representación es deducible solo si están directamente relacionados con operaciones que dan derecho a deducción.

• ¿Qué significa la 'regularización de las deducciones' en bienes de inversión?

  Respuesta correcta: Un ajuste por cambios en el uso del bien durante un plazo de años.

  El Art. 108 de la Ley 37/1992 establece la regularización de las deducciones en bienes de inversión si, durante los años siguientes a su adquisición, cambia el porcentaje de utilización en operaciones con derecho a deducción.

• ¿En qué supuesto la devolución del excedente de IVA en la declaración-liquidación se produce de forma automática?

  Respuesta correcta: No es automática, siempre requiere solicitud en la declaración.

  La devolución del excedente requiere que el sujeto pasivo lo solicite en la declaración-liquidación (modelo 300). No es automática; la Administración procede al reintegro tras la presentación (Art. 116).

• ¿Qué operaciones se incluyen en el volumen de operaciones 'que no dan derecho a deducción' para calcular la prorrata?

  Respuesta correcta: Las operaciones exentas sin derecho a deducción y las no sujetas.

  Según el Art. 104.2 de la Ley 37/1992, el volumen de operaciones que no dan derecho a deducción incluye las operaciones exentas sin derecho a deducción y las no sujetas.

• ¿Cuál es el tratamiento del IVA soportado en la adquisición de un automóvil para un sujeto pasivo que aplica prorrata?

  Respuesta correcta: Se deduce aplicando el porcentaje de prorrata, con regularización.

  Para un automóvil (bien de inversión), se aplica el porcentaje de prorrata en la deducción inicial y se regulariza si cambia el uso, conforme al Art. 108 de la Ley 37/1992.

• ¿Qué plazo tiene la Administración para devolver el IVA solicitado en una declaración-liquidación con excedente (régimen general)?

  Respuesta correcta: 6 meses desde la presentación.

  Según el Art. 116.2 de la Ley 37/1992, la Administración deberá ordenar el pago de la devolución en un plazo máximo de seis meses desde la presentación de la declaración-liquidación.