Sistema fiscal español y Hacienda Pública — Agentes de la Hacienda Pública
Test de 30 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: El principio de capacidad económica como hecho imponible se recoge en:
- A) La Ley General Tributaria.
- B) La Ley de Estabilidad Presupuestaria.
- C) La Constitución Española.
- D) La Ley General Presupuestaria.
El Art. 31.1 CE establece que 'todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica'.
Pregunta 2: De acuerdo con la Constitución, el sistema tributario español debe inspirarse en el principio de:
- A) Progresividad.
- B) Solidaridad interterritorial.
- C) Irretroactividad.
- D) Confidencialidad.
El Art. 31.1 CE dispone que el sistema tributario será justo e inspirado en los principios de igualdad y progresividad.
Pregunta 3: ¿Qué tipo de tributo tiene como hecho imponible la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos?
- A) Precio público.
- B) Impuesto.
- C) Tasa.
- D) Contribución especial.
Se define en el Art. 2.2.c) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT).
Pregunta 4: ¿Cuál de las siguientes NO es una fuente del Derecho Tributario según el orden de prelación establecido en la LGT?
- A) La Costumbre.
- B) La Ley.
- C) Los Tratados Internacionales.
- D) El Reglamento.
El Art. 3.1 LGT establece como fuentes, por este orden: la Constitución, los Tratados Internacionales, la Ley y el Reglamento. La costumbre no figura como fuente.
Pregunta 5: El principio de legalidad tributaria, por el cual solo la ley puede establecer tributos, se recoge en:
- A) El Art. 86 de la Constitución Española.
- B) El Art. 31.3 de la Constitución Española.
- C) El Art. 9.3 de la Constitución Española.
- D) El Art. 133 de la Constitución Española.
El Art. 133.1 CE establece: 'La potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley'.
Pregunta 6: Según la LGT, la exacción tributaria cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público es una:
- A) Contribución especial.
- B) Canon.
- C) Precio público.
- D) Tasa.
Según el Art. 2.2.a) LGT, las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.
Pregunta 7: Los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera de las Administraciones Públicas se regulan principalmente en:
- A) La Ley General Tributaria.
- B) La Constitución Española.
- C) La Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas.
- D) La Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.
La Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, es la norma que desarrolla estos principios constitucionales (Art. 135 CE).
Pregunta 8: La potestad para establecer los tributos cedidos a las Comunidades Autónomas corresponde a:
- A) Exclusivamente a las Comunidades Autónomas.
- B) A las Entidades Locales, en su ámbito territorial.
- C) Al Estado, pero las CCAA pueden regular aspectos de gestión, recaudación e inspección.
- D) Exclusivamente al Estado.
El Art. 133.1 CE atribuye la potestad originaria al Estado. La cesión supone la transferencia de rendimientos, pero la titularidad de la potestad normativa (establecer el tributo) sigue correspondiendo al Estado.
Pregunta 9: Según la Ley General Presupuestaria, el principio por el cual los ingresos y gastos deben ser estimados de forma realista y prudente se denomina principio de:
- A) Universalidad.
- B) Exactitud.
- C) Especialidad.
- D) Anualidad.
El Art. 32.1 de la Ley 47/2003, General Presupuestaria (LGP), establece el principio de exactitud en la estimación de los derechos y obligaciones.
Pregunta 10: ¿Cuál de los siguientes es un impuesto directo estatal?
- A) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
- B) Impuesto sobre Sociedades.
- C) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
- D) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
El Impuesto sobre Sociedades es un tributo estatal directo. El IRPF y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones están cedidos a las CCAA (salvo determinados aspectos). El IVA es un impuesto indirecto.
Pregunta 11: La prohibición de tributos con efecto confiscatorio está recogida en:
- A) El Art. 31.3 de la Constitución Española.
- B) El Art. 9.3 de la Constitución Española.
- C) El Art. 133.1 de la Constitución Española.
- D) El Art. 31.1 de la Constitución Española.
El Art. 31.1 CE, en su parte final, establece: 'En ningún caso tendrá alcance confiscatorio'.
Pregunta 12: ¿Qué principio de la Ley General Presupuestaria implica que los créditos presupuestarios tienen una finalidad específica y no pueden destinarse a fines distintos?
- A) Principio de especialidad cualitativa.
- B) Principio de competencia.
- C) Principio de unidad de caja.
- D) Principio de publicidad.
El Art. 34 de la Ley 47/2003, LGP, regula el principio de especialidad, que comprende la especialidad cualitativa (destino específico de los créditos).
Pregunta 13: La regulación de la potestad reglamentaria en materia tributaria corresponde, en primer lugar, a:
- A) La Administración Tributaria del Estado.
- B) El Ministerio de Hacienda.
- C) El Gobierno.
- D) Las Cortes Generales.
De acuerdo con el Art. 97 CE, corresponde al Gobierno el ejercicio de la potestad reglamentaria, lo cual incluye la materia tributaria.
Pregunta 14: La clasificación de los tributos en impuestos, tasas y contribuciones especiales se encuentra en:
- A) La Constitución Española.
- B) La Ley General Tributaria.
- C) La Ley General Presupuestaria.
- D) La Ley de Medidas de Reforma Administrativa.
El Art. 2.2 de la LGT (Ley 58/2003) establece esta clasificación tripartita.
Pregunta 15: ¿Qué artículo de la Constitución establece la prohibición de la arbitrariedad de los poderes públicos?
- A) Art. 103.1.
- B) Art. 14.
- C) Art. 31.1.
- D) Art. 9.3.
El Art. 9.3 CE establece: 'La Constitución garantiza... la interdicción de la arbitrariedad de los poderes públicos'.
Pregunta 16: Según la LGT, la aplicación de la norma tributaria que más favorezca al contribuyente en caso de conflicto entre normas de igual rango es una manifestación del principio de:
- A) Irretroactividad.
- B) Seguridad jurídica.
- C) Jerarquía normativa.
- D) Economía de la gestión.
El Art. 10.3 LGT, en relación con el principio de seguridad jurídica, establece que en caso de conflicto entre normas de igual rango se aplicará la más favorable al contribuyente.
Pregunta 17: El principio presupuestario por el cual el Presupuesto debe contener la totalidad de los ingresos y gastos públicos se denomina principio de:
- A) Universalidad.
- B) Especialidad.
- C) Unidad.
- D) Anualidad.
El Art. 31 de la Ley 47/2003, LGP, establece el principio de universalidad, que exige la inclusión de todos los ingresos y gastos.
Pregunta 18: El poder tributario de las Entidades Locales para establecer y exigir tributos está reconocido en:
- A) El Art. 31.1 de la Constitución Española.
- B) El Art. 142 de la Constitución Española.
- C) El Art. 133.2 de la Constitución Española.
- D) El Art. 137 de la Constitución Española.
El Art. 133.2 CE reconoce a las Corporaciones locales la potestad para establecer y exigir tributos, de acuerdo con la Constitución y las leyes.
Pregunta 19: La Ley General Presupuestaria establece que los Presupuestos Generales del Estado se aprobarán por:
- A) Ley ordinaria.
- B) Real Decreto del Gobierno.
- C) Real Decreto Legislativo.
- D) Ley Orgánica.
El Art. 134.2 CE dispone que los Presupuestos Generales del Estado tendrán carácter anual, se aprobarán por Ley y contendrán la totalidad de los gastos e ingresos del sector público estatal.
Pregunta 20: La prohibición de doble imposición internacional se regula principalmente a través de:
- A) Los Convenios o Tratados Internacionales.
- B) La Ley de Armonización Fiscal.
- C) El Reglamento del IRPF.
- D) La Ley General Tributaria.
Los Convenios para evitar la doble imposición (CDI) son Tratados Internacionales, que son fuente del Derecho según el Art. 3.1 LGT y prevalecen sobre el derecho interno (Art. 96.1 CE).
Pregunta 21: ¿Qué principio constitucional tributario obliga a que la carga fiscal se distribuya en función de la capacidad económica del contribuyente?
- A) Principio de generalidad.
- B) Principio de igualdad.
- C) Principio de progresividad.
- D) Principio de no confiscatoriedad.
El Art. 31.1 CE exige un sistema tributario justo e inspirado en el principio de igualdad, que implica contribuir en proporción a la capacidad económica.
Pregunta 22: La creación de figuras tributarias por parte de las Comunidades Autónomas en el ejercicio de sus competencias normativas sobre tributos cedidos:
- A) Corresponde exclusivamente al Estado.
- B) Está expresamente prohibida por la Constitución.
- C) Es posible, pero solo mediante ley autonómica y dentro de los límites establecidos por la ley estatal.
- D) Solo es posible para las tasas y contribuciones especiales, no para impuestos.
Las leyes de cesión (ej: LOFCA) y la jurisprudencia constitucional reconocen que las CCAA pueden, dentro de los límites de la ley estatal de armonización y cesión, establecer elementos como deducciones, bonificaciones o tipos dentro de los tramos cedidos.
Pregunta 23: El principio de anualidad presupuestaria implica que:
- A) Los créditos presupuestarios no pueden superar el año natural.
- B) Los Presupuestos Generales del Estado deben aprobarse antes del 1 de enero de cada año.
- C) El presupuesto es una autorización para un ejercicio concreto, que coincide con el año natural.
- D) Los ingresos y gastos deben contabilizarse en el año en que se devenguen.
El Art. 134.2 CE y el Art. 35 de la LGP establecen el principio de anualidad, por el cual el presupuesto autoriza los gastos para un ejercicio concreto (1 de enero a 31 de diciembre).
Pregunta 24: La facultad de comprobar e investigar el cumplimiento de las obligaciones tributarias corresponde al órgano de:
- A) Inspección.
- B) Recaudación.
- C) Gestión.
- D) Recursos.
Según el Art. 105.1 LGT, la función de inspección tiene por objeto la verificación del correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Pregunta 25: ¿Cuál de los siguientes tributos NO es un impuesto indirecto?
- A) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
- B) Impuesto sobre el Valor Añadido.
- C) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
- D) Impuestos Especiales.
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un impuesto directo, ya que grava manifestaciones directas de capacidad económica (aumento del patrimonio). Los demás son impuestos indirectos.
Pregunta 26: La potestad para dictar normas con rango de ley en materia tributaria, con carácter provisional y en caso de extraordinaria y urgente necesidad, corresponde:
- A) Al Gobierno, mediante Real Decreto-ley.
- B) Al Rey, mediante Real Decreto-ley.
- C) Al Ministro de Hacienda, mediante Orden Ministerial.
- D) A las Cortes Generales, mediante Ley Orgánica.
El Art. 86.1 CE atribuye al Gobierno la potestad de dictar disposiciones legislativas provisionales en forma de Decreto-ley, que no puede afectar al ordenamiento de las instituciones básicas del Estado, a los derechos, deberes y libertades de los ciudadanos, al régimen de las CCAA, ni al Derecho electoral general.
Pregunta 27: El principio de unidad de caja en la Ley General Presupuestaria significa que:
- A) El presupuesto debe ser único para todo el sector público estatal.
- B) Los créditos presupuestarios son limitativos para el compromiso de gasto.
- C) Todos los ingresos deben destinarse a atender la totalidad de los gastos.
- D) Los presupuestos de gastos e ingresos se integran en un único documento.
El Art. 33 de la Ley 47/2003, LGP, establece el principio de unidad de caja, por el cual todos los ingresos constituyen una masa común para atender globalmente todos los gastos.
Pregunta 28: ¿Qué tipo de norma es el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades?
- A) Ley Ordinaria.
- B) Real Decreto Ley.
- C) Real Decreto.
- D) Real Decreto Legislativo.
Los Textos Refundidos son aprobados por Real Decreto Legislativo, conforme a la delegación de las Cortes al Gobierno prevista en el Art. 82.2 CE y el Art. 26.2 LGT.
Pregunta 29: Según la LGT, el recurso de reposición es potestativo y suspensivo cuando se interpone frente a actos de:
- A) Trámite.
- B) Aplicación de sanciones tributarias.
- C) La Dirección General de Tributos.
- D) Liquidación provisional.
El Art. 231.2 LGT establece que el recurso de reposición contra actos sancionadores es potestativo y suspensivo.
Pregunta 30: El principio de estabilidad presupuestaria tiene rango constitucional desde la reforma del año:
- A) 1992.
- B) 2011.
- C) 1978.
- D) 2015.
La reforma del Art. 135 CE se realizó mediante la Ley Orgánica 2/2011, de 27 de septiembre, introduciendo el principio de estabilidad presupuestaria.