Tributos: obligados tributarios, hecho imponible y deuda — Cuerpo de Agentes del Servicio de Vigilancia Aduanera
Test de 32 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Quiénes son considerados obligados tributarios según la Ley General Tributaria?
- A) Las personas físicas y jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica a las que la ley atribuye esa condición.
- B) Solo las personas físicas que realizan actividades económicas.
- C) Exclusivamente las personas jurídicas.
- D) Únicamente los contribuyentes y los sustitutos.
Art. 18.1 LGT: son obligados tributarios las personas físicas y jurídicas y las entidades a las que, careciendo de personalidad jurídica, se les atribuya esa condición por una ley.
Pregunta 2: ¿Qué se entiende por 'obligado tributario' en sentido amplio?
- A) Solo los responsables y sucesores.
- B) El contribuyente y el sustituto del contribuyente.
- C) Solo el contribuyente.
- D) Toda persona física o jurídica vinculada con la aplicación de un tributo, ya sea como contribuyente, sustituto, retenedor, etc.
Art. 18.2 LGT: tienen la condición de obligados tributarios todas las personas físicas o jurídivas a las que se refiere el artículo anterior, ya sea como contribuyentes, sustitutos, retenedores, obligados a realizar pagos a cuenta, etc.
Pregunta 3: Según la LGT, ¿quién es el contribuyente?
- A) La persona que debe cumplir la obligación tributaria principal.
- B) La persona que debe cumplir las obligaciones de retener.
- C) La persona que responde del pago de la deuda tributaria junto al contribuyente.
- D) La persona que sufre la repercusión del tributo.
Art. 19.1 LGT: es contribuyente la persona natural o jurídica a quien la ley impone la carga tributaria derivada del hecho imponible.
Pregunta 4: ¿Qué caracteriza al sustituto del contribuyente?
- A) Es una persona que responde solidariamente del pago de la deuda.
- B) Es una persona que sufre la repercusión económica del tributo.
- C) Es una persona que queda obligada al pago del tributo por cuenta del contribuyente, quedando este liberado.
- D) Es una persona que cumple obligaciones formales en lugar del contribuyente.
Art. 19.2 LGT: el sustituto del contribuyente es la persona obligada al pago del tributo por cuenta del contribuyente, quedando este último liberado de la obligación tributaria principal.
Pregunta 5: ¿Qué es el hecho imponible?
- A) El presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo.
- B) La base sobre la que se calcula el tributo.
- C) La obligación de pagar el tributo.
- D) La cuantía a pagar una vez aplicados los tipos impositivos.
Art. 20.1 LGT: el hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.
Pregunta 6: ¿Qué efecto tiene la realización del hecho imponible?
- A) Suspende el procedimiento de recaudación.
- B) Da lugar al nacimiento de la obligación tributaria principal.
- C) Modifica la base imponible.
- D) Extingue la deuda tributaria.
Art. 20.1 LGT establece que la realización del hecho imponible origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.
Pregunta 7: ¿Cuándo se considera que existe un 'hecho imponible imperfecto'?
- A) Cuando se ha realizado el hecho imponible pero no se ha notificado a la Administración.
- B) Cuando se ha iniciado la realización del hecho imponible pero no se ha consumado.
- C) Cuando el tributo ha prescrito.
- D) Cuando la ley establece un período de prescripción más corto.
Art. 20.3 LGT: las leyes pueden establecer tributos que graven los hechos imponibles imperfectos, es decir, que se consideren realizados en un momento anterior a su consumación.
Pregunta 8: Según la LGT, ¿qué es la base imponible?
- A) La deuda tributaria una vez descontadas las deducciones.
- B) La cuantía del tributo a pagar.
- C) El resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable.
- D) La magnitud dineraria o no dineraria que resulta de la medición del hecho imponible.
Art. 50.1 LGT: la base imponible es la magnitud dineraria o no dineraria que resulta de la medición o valoración del hecho imponible.
Pregunta 9: ¿Qué métodos de determinación de la base imponible establece la LGT?
- A) Solo el método de estimación directa.
- B) Estimación directa, estimación indirecta y estimación objetiva.
- C) Estimación directa, estimación indirecta y determinación por la Administración.
- D) Estimación directa, objetiva y administrativa.
Art. 52.1 LGT: la base imponible puede determinarse por los métodos de estimación directa, estimación indirecta o, en defecto de los anteriores, por la Administración.
Pregunta 10: ¿Qué es la base liquidable?
- A) La cuantía a pagar después de aplicar los tipos impositivos.
- B) La base imponible una vez aplicadas las reducciones establecidas en la ley.
- C) El importe total de la deuda tributaria.
- D) La base imponible antes de aplicar deducciones.
Art. 55 LGT: la base liquidable es el resultado de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la ley.
Pregunta 11: ¿Qué es el tipo de gravamen?
- A) La magnitud que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota íntegra.
- B) El importe mínimo a pagar establecido por la ley.
- C) El porcentaje que se aplica a la base imponible para obtener la base liquidable.
- D) La cifra que representa la deuda tributaria.
Art. 56.1 LGT: el tipo de gravamen es la cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota íntegra.
Pregunta 12: ¿Cómo se calcula la cuota íntegra?
- A) Aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable.
- B) Aplicando el tipo de gravamen a la base imponible.
- C) Sumando la base imponible y la base liquidable.
- D) Restando las deducciones a la base imponible.
Art. 56.1 LGT: la cuota íntegra es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable.
Pregunta 13: ¿Qué es la deuda tributaria?
- A) La cuota íntegra menos las deducciones.
- B) El importe resultante después de aplicar la base imponible y el tipo de gravamen.
- C) La cantidad a pagar como consecuencia de un tributo, que comprende la cuota tributaria y, en su caso, los recargos, intereses y sanciones.
- D) Solo la cuota líquida.
Art. 58.1 LGT: la deuda tributaria está constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal, así como por los recargos, intereses de demora y, en su caso, sanciones.
Pregunta 14: ¿Cuál de los siguientes NO forma parte de la deuda tributaria según la LGT?
- A) La cuota íntegra.
- B) Los intereses de demora.
- C) Los gastos de gestión recaudatoria.
- D) Las sanciones tributarias.
Art. 58.1 LGT: la deuda tributaria comprende la cuota, los recargos, los intereses de demora y, en su caso, las sanciones. Los gastos de gestión recaudatoria no están incluidos expresamente en dicho artículo como parte de la deuda tributaria.
Pregunta 15: ¿Qué significa la extinción de la deuda tributaria?
- A) La cancelación total o parcial de la deuda por parte de la Administración.
- B) La desaparición del crédito tributario por alguna de las causas previstas en la ley.
- C) La imposibilidad de cobrar la deuda por prescripción.
- D) La condonación de la deuda por motivos de equidad.
Art. 62.1 LGT: la deuda tributaria se extingue por el pago, la compensación, la condonación, la consolidación de la deuda, la insolvencia y la prescripción.
Pregunta 16: ¿Cuál de los siguientes es un modo de extinción de la deuda tributaria?
- A) La prescripción del delito tributario.
- B) La compensación.
- C) La caducidad del procedimiento.
- D) La suspensión del plazo de pago.
Art. 62.1 LGT: la compensación es uno de los modos de extinción de la deuda tributaria.
Pregunta 17: ¿Qué es el pago como forma de extinción de la deuda tributaria?
- A) La condonación de la deuda por la Administración.
- B) La declaración de insolvencia del deudor.
- C) La compensación con otros créditos.
- D) La entrega de la cantidad líquida a ingresar.
Art. 62.1.a) LGT: el pago es el cumplimiento de la obligación tributaria mediante la entrega de la cantidad líquida a ingresar.
Pregunta 18: ¿Qué se requiere para que opere la compensación como modo de extinción de la deuda tributaria?
- A) Que existan créditos a favor y en contra de la Administración y el obligado tributario, que sean líquidos, vencidos y exigibles.
- B) Que la deuda haya prescrito.
- C) Que el obligado tributario solicite un aplazamiento.
- D) Que el obligado tributario tenga deudas con la Hacienda Pública.
Art. 63 LGT: la compensación requiere que existan créditos líquidos, vencidos y exigibles a favor y en contra de la Administración y el obligado tributario.
Pregunta 19: ¿Qué es la condonación de la deuda tributaria?
- A) La pérdida del derecho de la Administración a exigir el pago por el transcurso del tiempo.
- B) La declaración judicial de que el deudor no puede pagar.
- C) La compensación automática de deudas y créditos.
- D) La renuncia de la Administración al crédito tributario.
Art. 64 LGT: la condonación es la renuncia expresa de la Administración al crédito tributario.
Pregunta 20: ¿Qué se entiende por insolvencia como causa de extinción de la deuda tributaria?
- A) La falta de pago por parte del obligado tributario.
- B) La renuncia de la Administración a cobrar la deuda.
- C) La declaración de concurso de acreedores cuando se aprecie la insuficiencia del activo para satisfoner el crédito tributario.
- D) La imposibilidad de localizar al deudor.
Art. 65 LGT: la insolvencia declarada por la autoridad judicial en procedimiento concursal extingue la deuda tributaria cuando se aprecie la insuficiencia del activo para satisfacer el crédito tributario.
Pregunta 21: ¿Cuál es el plazo general de prescripción de la deuda tributaria?
- A) 4 años.
- B) 10 años.
- C) 5 años.
- D) 3 años.
Art. 66.1 LGT: las deudas tributarias prescriben a los cuatro años.
Pregunta 22: ¿Cuándo comienza a computarse el plazo de prescripción de la deuda tributaria?
- A) Desde el día en que se realiza el hecho imponible.
- B) Desde la notificación del acto de liquidación.
- C) Desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo voluntario de pago.
- D) Desde la interposición del recurso.
Art. 66.2.a) LGT: el plazo de prescripción comienza a contar desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo establecido para el pago en período voluntario.
Pregunta 23: ¿Qué interrumpe el plazo de prescripción de la deuda tributaria?
- A) Cualquier actuación administrativa con conocimiento formal del obligado tributario dirigida al cumplimiento de la obligación.
- B) El transcurso del tiempo sin actuación administrativa.
- C) La solicitud de aplazamiento por parte del obligado.
- D) La declaración de insolvencia.
Art. 66.3 LGT: la prescripción se interrumpe por cualquier actuación administrativa con conocimiento formal del obligado tributario dirigida al cumplimiento de la obligación.
Pregunta 24: ¿Qué es la responsabilidad tributaria?
- A) La obligación de pagar la deuda tributaria como contribuyente.
- B) La obligación de presentar declaraciones y comunicaciones.
- C) La obligación de retener ingresos a cuenta.
- D) La obligación de responder del pago de la deuda tributaria ajena junto con el deudor principal.
Art. 36 LGT: la responsabilidad tributaria es la obligación de responder del pago de la deuda tributaria ajena junto con el deudor principal.
Pregunta 25: ¿Quién puede ser declarado responsable solidario?
- A) Solo los administradores de sociedades.
- B) Solo los herederos.
- C) Las personas físicas o jurídivas que, sin ser contribuyentes, deben responder del pago de la deuda.
- D) Los sustitutos del contribuyente.
Art. 42 LGT: los responsables solidarios son personas distintas del deudor principal que, en los casos previstos por la ley, quedan obligadas al pago de la deuda tributaria de forma solidaria con aquel.
Pregunta 26: ¿Qué es la sucesión en la deuda tributaria?
- A) La cesión de créditos tributarios a terceros.
- B) La transmisión de la deuda a los herederos del obligado tributario fallecido.
- C) La compensación de deudas entre herederos.
- D) La condonación de la deuda por fallecimiento.
Art. 39 LGT: en caso de fallecimiento del obligado tributario, la deuda tributaria se transmite a sus herederos.
Pregunta 27: ¿Cuándo nace la obligación tributaria principal?
- A) Con la notificación de la liquidación.
- B) Con la presentación de la autoliquidación.
- C) Al inicio del procedimiento de inspección.
- D) En el momento en que se realiza el hecho imponible.
Art. 20.1 LGT: la realización del hecho imponible origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.
Pregunta 28: ¿Qué se entiende por 'obligaciones formales' según la LGT?
- A) Las obligaciones de retener ingresos a cuenta.
- B) Las obligaciones de realizar pagos a cuenta.
- C) Las obligaciones de pago de la deuda tributaria.
- D) Las obligaciones de presentar declaraciones, comunicaciones y llevar libros registros.
Art. 29 LGT: las obligaciones formales son aquellas que imponen a los obligados tributarios deberes de colaboración con la Administración, como presentar declaraciones, comunicaciones y llevar libros registros.
Pregunta 29: ¿Qué es la autoliquidación?
- A) El pago fraccionado del tributo.
- B) La liquidación practicada por la Administración.
- C) La notificación de la deuda por parte de la Administración.
- D) La declaración presentada por el obligado tributario que incluye la determinación de la deuda.
Art. 21.1 LGT: la autoliquidación es la declaración presentada por el obligado tributario en la que determina e ingresa la deuda tributaria.
Pregunta 30: ¿Qué es la liquidación administrativa?
- A) La compensación de deudas tributarias.
- B) La determinación de la deuda realizada por la Administración.
- C) La declaración presentada por el contribuyente.
- D) El pago voluntario del tributo.
Art. 21.2 LGT: la liquidación administrativa es el acto administrativo mediante el cual la Administración determina la deuda tributaria.
Pregunta 31: ¿Qué es el período voluntario de pago?
- A) El plazo para presentar recursos contra la liquidación.
- B) El plazo para solicitar aplazamientos.
- C) El plazo para el pago de la deuda sin recargos.
- D) El plazo para la presentación de declaraciones.
Art. 62.2 LGT: el pago debe realizarse en el período voluntario, que es el plazo establecido para efectuar el pago sin recargos.
Pregunta 32: ¿Qué son los intereses de demora en el ámbito tributario?
- A) La remuneración que la Administración paga por devoluciones de ingresos indebidos.
- B) La compensación que la Administración exige por el retraso en el pago de la deuda.
- C) El recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones.
- D) El tipo de interés aplicable a los aplazamientos.
Art. 26.2 LGT: los intereses de demora son la compensación que se exige al obligado tributario por el retraso en el pago de la deuda.