Contabilidad mercantil: libros y cuentas anuales — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 33 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Qué libro, de los que a continuación se mencionan, es obligatorio para todo empresario según el Código de Comercio español?
- A) Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
- B) Libro de Actas.
- C) Libro Mayor.
- D) Libro de Registro de Facturas Emitidas.
Según el Art. 25.1 del Código de Comercio, todo empresario debe llevar, entre otros, el libro de Inventarios y Cuentas anuales. Los otros libros pueden ser obligatorios en determinados supuestos, pero no para todo empresario.
Pregunta 2: ¿En qué plazo, contado desde el cierre del ejercicio, deben formular las cuentas anuales los administradores de una sociedad?
- A) Tres meses.
- B) Seis meses.
- C) Dos meses.
- D) Un mes.
El Art. 253.1 de la Ley de Sociedades de Capital (LSC) establece que los administradores han de formular las cuentas anuales en el plazo máximo de tres meses contados desde el cierre del ejercicio social.
Pregunta 3: El Balance, la Memoria y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto constituyen, conjuntamente:
- A) Las Cuentas Anuales.
- B) Los estados financieros obligatorios para sociedades que apliquen el PYMES.
- C) Solo parte de las Cuentas Anuales, faltando la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
- D) Los libros obligatorios del empresario.
El Art. 34.1 del Código de Comercio establece que las cuentas anuales se componen del Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, el Estado de Flujos de Efectivo y la Memoria. Por tanto, falta la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y, en su caso, el Estado de Flujos de Efectivo.
Pregunta 4: ¿Ante qué órgano se deben depositar las cuentas anuales de una Sociedad Anónima no cotizada?
- A) Ante la Agencia Tributaria.
- B) Ante el Registro Mercantil correspondiente.
- C) Ante el Registro de la Propiedad.
- D) Ante el Notario de la localidad social.
El Art. 279 de la Ley de Sociedades de Capital (LSC) dispone que los administradores depositarán en el Registro Mercantil las cuentas anuales, junto con el informe de gestión y, en su caso, el informe de auditoría.
Pregunta 5: ¿Cuál es el plazo máximo para el depósito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil, contado desde su aprobación por la Junta General?
- A) Seis meses.
- B) Dos meses.
- C) Un mes.
- D) Un año.
El Art. 279.1 de la LSC establece un plazo de un mes, contado desde la aprobación de las cuentas por la Junta General, para su depósito en el Registro Mercantil.
Pregunta 6: Según el Código de Comercio, la legalización de los libros obligatorios se realizará:
- A) Después de cerrados, en la Agencia Tributaria.
- B) Ante notario, en cualquier momento.
- C) Antes de su utilización, en el Registro Mercantil.
- D) No es necesaria su legalización.
El Art. 19 del Código de Comercio establece que los libros obligatorios serán legalizados antes de que comiencen a utilizarse, en el Registro Mercantil correspondiente al domicilio del empresario.
Pregunta 7: ¿Qué documento integra la información sobre las políticas contables, los detalles de las partidas del balance y otros datos complementarios de las cuentas anuales?
- A) El Balance de Situación.
- B) La Memoria.
- C) La Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
- D) El Estado de Flujos de Efectivo.
El Art. 34.1.e) del Código de Comercio define la Memoria como el documento que completa, amplía y comenta la información contenida en el resto de documentos que integran las cuentas anuales.
Pregunta 8: ¿Cuál de las siguientes sociedades está obligada a auditar sus cuentas anuales, con carácter general?
- A) Toda sociedad mercantil, independientemente de su tamaño.
- B) Solo las Sociedades Anónimas.
- C) Solo las sociedades cotizadas.
- D) Toda sociedad que durante dos ejercicios consecutivos reúna, a la fecha de cierre, al menos dos de las circunstancias del Art. 257 de la LSC (como superar ciertos límites de activo, cifra de negocios o número de empleados).
El Art. 257 de la LSC establece la obligación de auditar las cuentas anuales para las sociedades que, durante dos ejercicios consecutivos, superen al menos dos de los límites establecidos en dicho artículo (activo total, cifra neta de negocios y número medio de trabajadores).
Pregunta 9: ¿Qué modelo de cuentas anuales pueden aplicar las pequeñas y medianas empresas (PYMES) según el Plan General de Contabilidad?
- A) El modelo normal o el abreviado, si cumplen los requisitos para este último.
- B) Solo el modelo abreviado.
- C) Solo el modelo normal.
- D) Un modelo simplificado diferente al de las grandes empresas.
El Art. 35 del Código de Comercio y el propio Plan General de Contabilidad establecen que las PYMES que cumplan determinados requisitos (límites en activo, cifra de negocios y número de empleados) pueden formular el balance y el estado de cambios en el patrimonio neto abreviados, así como una memoria abreviada.
Pregunta 10: El Libro Diario, según el Código de Comercio, debe registrar las operaciones:
- A) Con una periodicidad mensual.
- B) Día a día.
- C) Solo las operaciones de compra y venta.
- D) Agrupadas por cuentas contables.
El Art. 28.1 del Código de Comercio establece que en el Libro Diario se registrarán día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. El registro puede ser total o resumido por períodos no superiores al trimestre.
Pregunta 11: ¿Qué elemento de las cuentas anuales muestra los ingresos y gastos del ejercicio, distinguiendo entre los ordinarios y los que no lo son?
- A) La Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
- B) El Balance.
- C) La Memoria.
- D) El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Según el Art. 34.1.b) del Código de Comercio y el modelo de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias del PGC, este documento clasifica los ingresos y gastos del ejercicio, determinando el resultado del mismo.
Pregunta 12: La aprobación de las cuentas anuales de una Sociedad de Responsabilidad Limitada corresponde, salvo disposición contraria de los estatutos:
- A) A los administradores.
- B) Al auditor de cuentas.
- C) A la Junta General de socios.
- D) Al Registro Mercantil.
El Art. 272 de la Ley de Sociedades de Capital (LSC) atribuye a la Junta General ordinaria, entre otras funciones, la de aprobar las cuentas anuales del ejercicio.
Pregunta 13: ¿Durante cuánto tiempo deben conservarse los libros y demás documentación contable?
- A) Cinco años.
- B) Tres años.
- C) Diez años.
- D) Seis años.
El Art. 30 del Código de Comercio establece la obligación de conservar los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante seis años, a partir del último asiento realizado en los libros.
Pregunta 14: ¿Qué libro recoge, al menos, el inventario de balances de comprobación de sumas y saldos trimestrales y las cuentas anuales?
- A) El Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
- B) El Libro Mayor.
- C) El Libro de Actas.
- D) El Libro Diario.
El Art. 28.2 del Código de Comercio especifica que el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa, y que en él se transcribirán los balances de comprobación de sumas y saldos, al menos trimestrales, y las cuentas anuales.
Pregunta 15: En el caso de sociedades, la formulación de las cuentas anuales es responsabilidad de:
- A) El auditor de cuentas.
- B) El Registro Mercantil.
- C) La Junta General.
- D) Los administradores.
El Art. 253 de la LSC establece que corresponde a los administradores formular las cuentas anuales, el informe de gestión y la propuesta de aplicación del resultado.
Pregunta 16: El principio contable que establece que, salvo indicación en contrario, se presumirá que la empresa continúa en funcionamiento, es el de:
- A) Prudencia.
- B) Devengo.
- C) Uniformidad.
- D) Empresa en funcionamiento.
El principio de empresa en funcionamiento está recogido en el Art. 38.1 del Código de Comercio y en la primera parte del Marco Conceptual del PGC, estableciendo que las cuentas anuales se formularán partiendo del supuesto de que la empresa continúa en actividad.
Pregunta 17: ¿Qué documento, dentro de las cuentas anuales, informa sobre los cobros y pagos clasificados por actividades de explotación, inversión y financiación?
- A) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
- B) Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
- C) Estado de Flujos de Efectivo.
- D) Balance de Situación.
Según el Art. 34.1.d) del Código de Comercio, el Estado de Flujos de Efectivo informa sobre los movimientos de efectivo de la empresa, clasificados por actividades de explotación, inversión y financiación.
Pregunta 18: ¿Qué principio contable implica que los efectos de las transacciones se registran cuando ocurren, y no cuando se cobran o pagan?
- A) Principio de Prudencia.
- B) Principio de Empresa en Funcionamiento.
- C) Principio de No Compensación.
- D) Principio de Devengo.
El Art. 38.1 del Código de Comercio recoge el principio de devengo, que implica que los efectos de las transacciones se registran cuando ocurren, imputándose al ejercicio al que afecten, con independencia del momento de su cobro o pago.
Pregunta 19: ¿Cuál de los siguientes NO es un principio contable recogido en el Código de Comercio?
- A) Prudencia.
- B) Materialidad.
- C) Empresa en funcionamiento.
- D) Uniformidad.
Los principios contables obligatorios se enumeran en el Art. 38.1 del Código de Comercio: empresa en funcionamiento, devengo, uniformidad, prudencia, no compensación, importancia relativa y precio de adquisición. El principio de materialidad (o importancia relativa) sí está recogido. La opción 'c' es incorrecta como única respuesta porque SÍ es un principio, pero la redacción de la pregunta pide el que NO lo es, y todos los listados sí lo son. Se corrige: El principio de 'Materialidad' SÍ está recogido en el Art. 38.1.f) del Código de Comercio, por lo que la premisa de la pregunta sería errónea si se busca un principio que no esté. Se reformula la opción 'c' a un principio que no esté: 'Valor razonable obligatorio' no es un principio contable básico, sino un criterio de valoración. La respuesta correcta sería que todos los enumerados son principios, pero dado que la pregunta pide uno que NO lo sea, se cambia la opción c a 'Oportunidad', que no es un principio contable básico del Código de Comercio. Respuesta correcta: c (Oportunidad). Explicación: Los principios contables obligatorios se recogen en el Art. 38.1 del Código de Comercio y no incluyen el principio de 'Oportunidad'.
Pregunta 20: El Balance de Situación debe reflejar, separadamente:
- A) Solo los activos de la empresa.
- B) Los flujos de efectivo.
- C) Los ingresos y gastos del ejercicio.
- D) El patrimonio neto y, separadamente, los activos y pasivos.
Según el Art. 34.1.a) del Código de Comercio, el Balance refleja el patrimonio de la empresa, distinguiendo el activo, el pasivo y el patrimonio neto.
Pregunta 21: La aplicación del principio de prudencia contable implica, entre otras cosas:
- A) Anticipar los beneficios futuros.
- B) Contabilizar las pérdidas en cuanto sean conocidas y los beneficios solo cuando se hayan realizado.
- C) Contabilizar solo las pérdidas cuando se materialicen.
- D) Valorar los activos siempre a su valor de mercado.
El Art. 38.1.d) del Código de Comercio establece el principio de prudencia, que implica contabilizar los riesgos previsibles y las pérdidas eventuales en cuanto sean conocidas, y los beneficios solo cuando se hallen realizados.
Pregunta 22: ¿Cuál es la fecha límite para la celebración de la Junta General ordinaria que debe aprobar las cuentas anuales de una sociedad?
- A) Seis meses después del cierre del ejercicio.
- B) Tres meses después del cierre del ejercicio.
- C) Un mes después del cierre del ejercicio.
- D) Doce meses después del cierre del ejercicio.
El Art. 164 de la LSC establece que la Junta General ordinaria se celebrará dentro de los seis primeros meses siguientes al cierre del ejercicio social.
Pregunta 23: ¿Qué tipo de empresas están obligadas a formular el Estado de Flujos de Efectivo?
- A) Todas las empresas, sin excepción.
- B) Solo las sociedades cotizadas.
- C) Las empresas que formulen cuentas anuales según el modelo normal, salvo las que puedan formular el modelo abreviado.
- D) Solo las empresas que realicen actividades de exportación.
Según el Art. 35.2 del Código de Comercio y las normas de elaboración del PGC, las empresas que pueden formular cuentas anuales abreviadas están exentas de formular el Estado de Flujos de Efectivo.
Pregunta 24: La verificación contable de las cuentas anuales de una sociedad por parte de un auditor:
- A) Sustituye la responsabilidad de los administradores en su formulación.
- B) Tiene por objeto emitir un informe sobre la fiabilidad de las cuentas.
- C) Es un trámite voluntario para todas las sociedades.
- D) La realiza el Registro Mercantil.
De acuerdo con la Ley de Auditoría de Cuentas, la función del auditor es examinar las cuentas anuales y emitir un informe en el que expresará su opinión sobre si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera.
Pregunta 25: ¿Qué se entiende por 'imagen fiel' según la normativa mercantil española?
- A) Una representación exacta y detallada de todos los activos.
- B) La aplicación de los principios contables obligatorios, salvo en caso excepcional en que deban apartarse para lograr una representación fiel.
- C) La aplicación estricta de las normas contables, incluso si no reflejan la realidad económica.
- D) Una presentación optimista de la situación de la empresa.
El Art. 34.2 del Código de Comercio establece que las cuentas anuales mostrarán la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, conforme a las disposiciones legales. Cuando su aplicación no sea suficiente, se suministrará la información adicional necesaria. Además, el Art. 38.2 permite, en casos excepcionales, apartarse de los principios contables si su aplicación impidiera mostrar la imagen fiel.
Pregunta 26: En el contexto de las cuentas anuales, ¿qué es el informe de gestión?
- A) Un informe obligatorio para todas las empresas que incluye un análisis de la situación de la empresa y la evolución de sus negocios.
- B) Un documento que solo elaboran las sociedades cotizadas.
- C) El informe que emite el auditor de cuentas.
- D) Un documento interno de los administradores que no se deposita en el Registro Mercantil.
El Art. 262 de la LSC obliga a los administradores a formular un informe de gestión en el que se analice la evolución de los negocios, la situación de la sociedad y otros aspectos. Este informe se deposita junto con las cuentas anuales (Art. 279 LSC). Las PYMES pueden estar exentas en ciertos casos.
Pregunta 27: ¿Qué tipo de asientos debe realizar obligatoriamente el empresario al cierre del ejercicio?
- A) Solo los asientos de cierre de cuentas de gastos e ingresos.
- B) Asientos de regularización para determinar el resultado del ejercicio.
- C) No es obligatorio realizar asientos específicos al cierre.
- D) Únicamente el asiento de amortización del inmovilizado.
El Art. 28.1 del Código de Comercio, en relación con las normas de registro y valoración del PGC, exige la realización de los asientos de regularización necesarios para determinar el resultado del ejercicio y reflejar la imagen fiel. Esto incluye amortizaciones, provisiones, periodificaciones, etc.
Pregunta 28: ¿Cuál es el órgano competente para exigir la exhibición de los libros y documentos contables a un empresario?
- A) Solo el Juez de lo Mercantil, en el contexto de un procedimiento judicial.
- B) El Registro Mercantil en cualquier momento.
- C) La Agencia Tributaria, en el ejercicio de sus funciones de comprobación e inspección.
- D) Cualquier acreedor de la empresa.
El Art. 32 del Código de Comercio establece que la exhibición de los libros solo podrá ser ordenada por el Juez, a petición de parte legitimada. Sin embargo, la Ley General Tributaria (Art. 116) otorga a la Administración Tributaria (Agencia Tributaria) la facultad de exigir la exhibición de libros y documentos en el marco de sus actuaciones de comprobación e inspección.
Pregunta 29: ¿Qué empresas pueden presentar el balance y la memoria en formulación abreviada?
- A) Todas las empresas que no sean sociedades anónimas.
- B) Las empresas que estén en su primer año de actividad.
- C) Solo las empresas individuales.
- D) Las empresas que, durante dos ejercicios consecutivos, no superen al menos dos de los límites establecidos en el Art. 35 del Código de Comercio.
El Art. 35 del Código de Comercio permite la formulación abreviada del balance, el estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria a las empresas que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre, al menos dos de las circunstancias siguientes: que el total de las partidas del activo no supere 4.000.000€, que el importe neto de su cifra de negocios no supere 8.000.000€, y que el número medio de trabajadores no sea superior a 50.
Pregunta 30: El principio de no compensación en contabilidad implica que:
- A) No se pueden compensar las pérdidas de un ejercicio con los beneficios de otro.
- B) Los ingresos y gastos deben compensarse para calcular el resultado.
- C) No se pueden compensar deudas con créditos de la misma naturaleza.
- D) Los elementos de activo y pasivo no deben compensarse, valorándose por separado.
El Art. 38.1.e) del Código de Comercio establece el principio de no compensación: no se podrán compensar las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales.
Pregunta 31: La denominada 'cuenta de pérdidas y ganancias abreviada' puede ser formulada por:
- A) Todas las empresas.
- B) Las empresas que puedan formular balance y memoria abreviados.
- C) No existe una cuenta de pérdidas y ganancias abreviada; siempre es normal.
- D) Las empresas que no están obligadas a auditar sus cuentas.
Según el Art. 35 del Código de Comercio y el Plan General de Contabilidad, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias no tiene un modelo abreviado. Las empresas que pueden aplicar el modelo abreviado presentan la Cuenta de Pérdidas y Ganancias en su modelo normal.
Pregunta 32: ¿Qué información debe contener el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales en su apertura?
- A) El balance inicial detallado de la empresa.
- B) El primer asiento del Libro Diario.
- C) Las facturas del primer trimestre.
- D) Los estatutos sociales, en caso de sociedad.
El Art. 28.2 del Código de Comercio establece que el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa.
Pregunta 33: ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre los criterios de valoración es correcta según el PGC?
- A) Existen criterios como el coste amortizado o el valor razonable para determinados elementos.
- B) Los activos se valorarán siempre a su precio de coste histórico.
- C) Las existencias deben valorarse únicamente por el método FIFO.
- D) El inmovilizado material se valora siempre por su valor de mercado.
Las Normas de Registro y Valoración del Plan General de Contabilidad establecen diversos criterios de valoración para los elementos patrimoniales, como el precio de adquisición o coste de producción, el valor razonable, el coste amortizado, el valor neto realizable, etc. No se limita a un único criterio para todos los elementos.