Cuantificación de la obligación tributaria — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 30 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Cuál de las siguientes NO es una de las formas de determinación de la base imponible previstas en la Ley General Tributaria?
- A) Estimación administrativa.
- B) Estimación objetiva.
- C) Estimación indirecta.
- D) Estimación directa.
El Art. 53.1 LGT establece que los métodos de determinación de la base imponible son la estimación directa, la estimación objetiva y la estimación indirecta.
Pregunta 2: Según la LGT, la base imponible puede determinarse por el método de estimación indirecta cuando:
- A) Existan indicios racionales de ocultación de datos relevantes.
- B) El contribuyente así lo solicite expresamente.
- C) El contribuyente lleve contabilidad ajustada al Código de Comercio.
- D) La Administración no disponga de datos de períodos anteriores.
El Art. 53.1 LGT establece que se podrá determinar por el método de estimación indirecta cuando existan indicios racionales de que el obligado tributario ha ocultado datos relevantes para la determinación de la base.
Pregunta 3: La base liquidable se obtiene practicando en la base imponible:
- A) Las reducciones y las deducciones.
- B) Los pagos a cuenta y las retenciones.
- C) Las reducciones establecidas en la ley.
- D) Las bonificaciones establecidas en la ley.
El Art. 55 LGT define la base liquidable como el resultado de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la ley.
Pregunta 4: La cuota íntegra se obtiene aplicando el tipo de gravamen a:
- A) La base imponible.
- B) La base liquidable después de deducciones.
- C) La base imponible después de reducciones.
- D) La base liquidable.
El Art. 56.1 LGT establece que la cuota íntegra es la cantidad que representa el gravamen y se obtiene aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable.
Pregunta 5: Las bonificaciones tributarias se aplican sobre:
- A) La base imponible.
- B) La cuota íntegra.
- C) La base liquidable.
- D) La cuota líquida.
El Art. 56.3 LGT dispone que las bonificaciones suponen una minoración de la cuota íntegra.
Pregunta 6: ¿Qué elemento se resta de la cuota líquida para obtener la cuota diferencial?
- A) Los pagos a cuenta.
- B) Las deducciones.
- C) Las bonificaciones.
- D) Las reducciones.
El Art. 58.2 LGT establece que la cuota diferencial es el resultado de minorar la cuota líquida en la cuantía de los pagos a cuenta.
Pregunta 7: La deuda tributaria está integrada por la cuota diferencial y:
- A) Los recargos exigibles legalmente.
- B) Los intereses de demora.
- C) Las sanciones tributarias.
- D) Los gastos de ejecución.
El Art. 58.3 LGT señala que la deuda tributaria está integrada por la cuota tributaria (o cantidad a ingresar) y los recargos exigibles legalmente.
Pregunta 8: Los pagos a cuenta, como las retenciones, tienen la naturaleza de:
- A) Pagos definitivos del impuesto.
- B) Depósitos en garantía de la deuda.
- C) Anticipos a cuenta de la deuda tributaria.
- D) Sanciones por ingresos extemporáneos.
El Art. 59.1 LGT establece que los pagos a cuenta son anticipos de la deuda tributaria que se imputarán a la misma.
Pregunta 9: El tipo de gravamen proporcional se caracteriza por:
- A) Aumentar el porcentaje a medida que aumenta la base.
- B) Disminuir el porcentaje a medida que aumenta la base.
- C) Aplicar un porcentaje constante con independencia de la base.
- D) Aplicar una cantidad fija por unidad de base.
El Art. 57.1 LGT define el tipo de gravamen proporcional como aquel que se aplica con un porcentaje constante, con independencia de la base liquidable.
Pregunta 10: El método de estimación directa se basa en datos:
- A) Obtenidos mediante la aplicación de índices y módulos.
- B) Medios de contribuyentes en situación análoga.
- C) Indiciarios proporcionados por terceros.
- D) Reales y concretos del contribuyente.
Según el Art. 54.1 LGT, en el método de estimación directa la base imponible se determina con base en datos reales y concretos del contribuyente.
Pregunta 11: En el procedimiento de comprobación de valores, el valor de mercado es el que se deduciría de:
- A) Una subasta judicial.
- B) Una transacción entre partes independientes.
- C) Una transacción realizada a efectos fiscales.
- D) El precio fijado por la Administración.
El Art. 56.1 LGT define el valor de mercado como el que se deduciría de una transacción realizada en condiciones de libre competencia entre partes independientes.
Pregunta 12: ¿Cuál de los siguientes es un supuesto para la aplicación del método de estimación indirecta?
- A) Que el contribuyente presente declaración complementaria.
- B) Que el contribuyente no lleve contabilidad o libros registros.
- C) Que la Administración disponga de información parcial.
- D) Que el contribuyente ejerza un derecho de reducción.
El Art. 53.1.a) LGT establece como supuesto para la estimación indirecta que el obligado tributario no lleve contabilidad o libros registros, o que la llevada sea irregular.
Pregunta 13: La cuota líquida es el resultado de minorar la cuota íntegra en:
- A) Las deducciones.
- B) Las reducciones.
- C) Los pagos a cuenta.
- D) Las bonificaciones.
El Art. 56.2 LGT define la cuota líquida como el resultado de minorar la cuota íntegra en las bonificaciones.
Pregunta 14: El tipo de interés de demora aplicable es el interés legal del dinero:
- A) Vigente en el momento del devengo.
- B) Vigente en el momento del pago.
- C) Incrementado en un 25 por ciento.
- D) Decreciente según el tiempo transcurrido.
El Art. 26.3 LGT establece que el tipo de interés de demora será el interés legal del dinero vigente en cada ejercicio, incrementado en un 25 por ciento.
Pregunta 15: ¿A partir de qué momento se devenga el interés de demora?
- A) Desde el día siguiente al del devengo del tributo.
- B) Desde el día siguiente al de finalización del plazo de pago voluntario.
- C) Desde el día de la presentación de la autoliquidación.
- D) Desde el día de la notificación del acto de liquidación.
El Art. 26.1 LGT señala que el interés de demora se devengará desde el día siguiente al de finalización del plazo de pago voluntario.
Pregunta 16: El recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo será del:
- A) 10 por ciento, con un mínimo de 100 euros.
- B) 5 por ciento, con un mínimo de 50 euros.
- C) 15 por ciento, con un mínimo de 150 euros.
- D) 20 por ciento, sin mínimo.
El Art. 28.1 LGT establece un recargo del 5 por ciento, con un mínimo de 50 euros, por declaración extemporánea sin requerimiento previo.
Pregunta 17: ¿Cuál es el plazo general de prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria?
- A) 3 años.
- B) 6 años.
- C) 5 años.
- D) 4 años.
El Art. 66.a) LGT fija en 4 años el plazo de prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante liquidación.
Pregunta 18: El derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos prescribe a los:
- A) 3 años.
- B) 6 años.
- C) 5 años.
- D) 4 años.
El Art. 66.f) LGT establece que el derecho a solicitar devoluciones derivadas de la normativa tributaria prescribe a los 4 años.
Pregunta 19: En el método de estimación indirecta, la Administración deberá respetar el principio de:
- A) Proporcionalidad.
- B) Oficiosidad.
- C) Celeridad.
- D) Igualdad.
El Art. 53.2 LGT establece que en la aplicación del método de estimación indirecta la Administración deberá respetar el principio de proporcionalidad.
Pregunta 20: ¿Qué se entiende por 'reducciones' en la terminología de la LGT?
- A) Minoraciones en la cuota íntegra.
- B) Minoraciones en la base imponible.
- C) Minoraciones en la cuota líquida.
- D) Anticipos a cuenta del pago del tributo.
El Art. 55 LGT se refiere a las reducciones como las minoraciones que se practican en la base imponible para obtener la base liquidable.
Pregunta 21: La deuda tributaria se satisface mediante:
- A) La condonación por parte del Ministro.
- B) La compensación con sanciones pendientes.
- C) La suspensión por recurso administrativo.
- D) El pago en los plazos y formas establecidos.
El Art. 61.1 LGT establece que la deuda tributaria deberá ser satisfecha en los plazos y formas establecidos reglamentariamente.
Pregunta 22: ¿Cuál de estos NO es un método de determinación de la base imponible en los tributos aduaneros?
- A) Valor en aduana.
- B) Valor de transacción.
- C) Valor de estimación directa.
- D) Valor deductivo.
El Código Aduanero de la Unión (arts. 70 y ss.) regula métodos como el valor de transacción, valor de transacción de mercancías idénticas, valor de transacción de mercancías similares, valor deductivo y valor computado. No se recoge la 'estimación directa' propia de la LGT.
Pregunta 23: En el Impuesto sobre Sociedades, la base imponible se determina por el resultado contable, corregido mediante:
- A) Los ajustes extracontables positivos y negativos.
- B) Las reducciones previstas en la ley.
- C) Las bonificaciones a la cuota.
- D) Las deducciones por inversiones.
El Art. 11 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que la base imponible se determinará partiendo del resultado contable, que se corregirá mediante la aplicación de los ajustes extracontables positivos y negativos previstos en la ley.
Pregunta 24: En el IVA, la base imponible está constituida por:
- A) El valor de mercado del bien transmitido.
- B) El beneficio obtenido en la operación.
- C) El importe total de la contraprestación.
- D) El coste de adquisición de los bienes.
El Art. 78 de la Ley del IVA establece que la base imponible estará constituida por el importe total de la contraprestación.
Pregunta 25: En el IRPF, la base liquidable general se obtiene restando de la base imponible general:
- A) El mínimo personal y familiar.
- B) Las deducciones por inversión en vivienda.
- C) Las reducciones por aportaciones a planes de pensiones.
- D) Los pagos a cuenta realizados.
El Art. 56 de la Ley del IRPF establece que para obtener la base liquidable general se minorará la base imponible general en el importe del mínimo personal y familiar.
Pregunta 26: El tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es:
- A) Proporcional, fijado por el Estado.
- B) Progresivo, establecido por las Comunidades Autónomas.
- C) Fijo, independiente del valor de la adquisición.
- D) Regresivo, según el parentesco.
Según la normativa estatal y autonómica en materia de sucesiones y donaciones, el tipo de gravamen es progresivo y su tarifa es establecida por las Comunidades Autónomas dentro de los márgenes legales.
Pregunta 27: ¿Qué se entiende por 'cuota íntegra estatal' en el IRPF?
- A) La parte de la cuota íntegra que corresponde aplicar al Estado.
- B) La cuota íntegra antes de la cesión a las CC.AA.
- C) El resultado de aplicar la escala estatal del gravamen.
- D) La cuota íntegra después de las bonificaciones autonómicas.
El Art. 63.1 de la Ley del IRPF define la cuota íntegra estatal como el resultado de aplicar a la base liquidable general la escala de gravamen estatal y a la base liquidable del ahorro el tipo estatal correspondiente.
Pregunta 28: En los tributos locales, la base imponible se determina frecuentemente mediante:
- A) Estimación directa basada en contabilidad.
- B) Declaración jurada del contribuyente.
- C) Estimación indirecta por indicios.
- D) Valores catastrales o módulos objetivos.
La Ley Reguladora de las Haciendas Locales (art. 72 y ss. para el IBI) establece que la base imponible suele determinarse por valores catastrales (IBI) o mediante signos, índices o módulos objetivos (IAE, IIVTNU).
Pregunta 29: El recargo de apremio se devenga cuando:
- A) Se presenta una declaración fuera de plazo.
- B) Se solicita un aplazamiento de pago.
- C) Se inicia el período ejecutivo.
- D) Se recurre una liquidación ante los tribunales.
El Art. 176 del Reglamento General de Recaudación establece que el recargo de apremio se devenga desde el día en que se inicia el período ejecutivo.
Pregunta 30: La autoliquidación es el acto mediante el cual el sujeto pasivo:
- A) Recurre una liquidación administrativa.
- B) Calcula e ingresa la deuda tributaria.
- C) Solicita un aplazamiento de pago.
- D) Pide la devolución de ingresos indebidos.
El Art. 119.1 de la LGT define la autoliquidación como la declaración mediante la cual el sujeto pasivo realiza por sí mismo el cálculo e ingreso de la deuda tributaria.