Financiación y amortizaciones en la empresa — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 31 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué elementos patrimoniales no son susceptibles de amortización?
- A) Los elementos de transporte.
- B) Las construcciones.
- C) Los terrenos.
- D) Las instalaciones técnicas.
Según el artículo 12.1.a) de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, los terrenos no son amortizables, salvo que se trate de canteras, minas y otros similares.
Pregunta 2: ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal aplicable a los elementos de mobiliario según las tablas oficiales?
- A) 20%.
- B) 10%.
- C) 15%.
- D) 8%.
Según las Tablas de amortización oficiales aprobadas por el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto 634/2015, Anexo), el mobiliario tiene un coeficiente máximo del 10% y un período máximo de 20 años.
Pregunta 3: ¿En qué casos se permite la amortización acelerada de elementos nuevos?
- A) Cuando la empresa tenga menos de 5 años de antigüedad.
- B) Cuando la empresa tenga beneficios superiores al 10% de su capital.
- C) Cuando el elemento sea adquirido en el último trimestre del ejercicio.
- D) Cuando el elemento sea utilizado en turno doble.
El artículo 12.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades permite la amortización acelerada para elementos nuevos que sean utilizados en más de un turno ordinario de trabajo, con los límites establecidos en las tablas.
Pregunta 4: Según la normativa del Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se tratan fiscalmente los gastos de formalización de un préstamo a largo plazo?
- A) Se deducen en el momento del pago.
- B) No son deducibles.
- C) Son deducibles en su totalidad en el ejercicio de concesión.
- D) Se capitalizan y amortizan durante la vida del préstamo.
De acuerdo con el artículo 15.1.c) de la Ley 27/2014, los gastos de formalización de deudas se consideran gastos de periodo impositivo y se imputan al ejercicio en que se devenguen, pero los vinculados a financiación a largo plazo se amortizan linealmente durante el plazo de la deuda.
Pregunta 5: ¿Cuál es el período máximo de amortización para las construcciones, según las tablas oficiales?
- A) 50 años.
- B) 25 años.
- C) 100 años.
- D) 40 años.
Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), las construcciones tienen un coeficiente mínimo del 1% y un período máximo de 100 años.
Pregunta 6: En relación con las inversiones en elementos de inmovilizado material, ¿qué tratamiento fiscal tienen las subvenciones de capital recibidas?
- A) Se imputan directamente a resultados en el ejercicio de recepción.
- B) Se consideran ingresos no computables.
- C) No tienen tratamiento fiscal alguno.
- D) Se imputan a resultados a medida que se amortice el elemento subvencionado.
Según el artículo 13.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las subvenciones, donaciones y legados destinados a la adquisición de elementos del inmovilizado se imputarán a resultados en la proporción en que se amortice el elemento subvencionado.
Pregunta 7: ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal aplicable a los programas informáticos?
- A) 25%.
- B) 33%.
- C) 20%.
- D) 15%.
Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), los programas informáticos tienen un coeficiente máximo del 33% y un período máximo de 6 años.
Pregunta 8: Para los elementos patrimoniales usados, ¿qué regla se aplica para determinar la base amortizable?
- A) Se amortiza sobre el precio de adquisición, sin considerar la antigüedad.
- B) Se amortiza sobre el valor de mercado en la fecha de adquisición.
- C) Se amortiza sobre el precio de adquisición, pero el período de amortización puede reducirse considerando la vida útil restante.
- D) No se permite amortizar elementos usados.
Según el artículo 12.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, para los elementos usados, la base amortizable es el precio de adquisición, y el período de amortización puede ser el que corresponda a su vida útil restante, justificándose ésta.
Pregunta 9: En el Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se trata la amortización de los gastos de establecimiento?
- A) No son amortizables.
- B) Se amortizan linealmente en un período máximo de 10 años.
- C) Se amortizan en el ejercicio en que se produzcan.
- D) Se amortizan linealmente en un período máximo de 5 años.
De acuerdo con el artículo 12.1.b) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos de establecimiento se amortizarán linealmente durante un período máximo de cinco años.
Pregunta 10: ¿Qué método de amortización se permite además del lineal?
- A) Exclusivamente el método de números dígitos.
- B) Los métodos de números dígitos y porcentaje constante, entre otros, siempre que se respeten los coeficientes y períodos máximos.
- C) Exclusivamente el método de porcentaje constante sobre valor decreciente.
- D) Solo se permite el lineal.
Según el artículo 12.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, se podrán aplicar otros métodos de amortización, como los de números dígitos o el de porcentaje constante, siempre que sean deducibles contablemente y no superen, en cada ejercicio, los límites fijados en las tablas oficiales.
Pregunta 11: ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal aplicable a los vehículos de transporte terrestre?
- A) 25%.
- B) 20%.
- C) 16%.
- D) 14%.
Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), los vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarril) tienen un coeficiente máximo del 16% y un período máximo de 14 años.
Pregunta 12: En relación con los préstamos participativos, ¿cómo se trata fiscalmente la remuneración variable?
- A) Se considera un dividendo y no es deducible.
- B) Se considera gasto financiero deducible, siempre que esté vinculado a resultados y se cumplan ciertos límites.
- C) No es deducible en ningún caso.
- D) Solo es deducible si se paga en efectivo.
Según el artículo 16.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos financieros son deducibles, incluidos los de préstamos participativos, siempre que cumplan los requisitos generales y los límites establecidos en la norma.
Pregunta 13: ¿Qué tratamiento fiscal tienen las primas de emisión de obligaciones?
- A) Se amortizan linealmente durante la vida del empréstito.
- B) Se imputan a resultados en el momento de la emisión.
- C) No tienen tratamiento fiscal.
- D) Se consideran reservas y no generan gasto deducible.
Según el artículo 15.1.c) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos de formalización y emisión de deudas se amortizan linealmente durante el plazo de la deuda.
Pregunta 14: ¿Cuál es el período máximo de amortización para las inversiones en I+D+i que puedan ser objeto de amortización acelerada?
- A) No tiene límite si se demuestra la inversión.
- B) 10 años.
- C) 5 años.
- D) 2 años.
Según el artículo 39.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos en I+D+i pueden ser objeto de amortización acelerada, pudiendo amortizarse en el período que se desee, con un límite máximo de 5 años para las inversiones en activos materiales e inmateriales.
Pregunta 15: En el caso de elementos del inmovilizado material adquiridos mediante leasing financiero, ¿cuál es el tratamiento fiscal de las cuotas?
- A) La cuota total es deducible, distinguiendo entre la parte de recuperación del coste y los gastos financieros.
- B) La cuota total es deducible como gasto financiero.
- C) Solo la parte de amortización es deducible.
- D) No son deducibles hasta que no se ejerza la opción de compra.
Según el artículo 115.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto 634/2015), en el leasing financiero, el arrendatario podrá deducir las cuotas satisfechas, distinguiendo la parte correspondiente a la recuperación del coste (amortización) y los gastos financieros, con los límites de las tablas de amortización.
Pregunta 16: ¿Qué elementos del inmovilizado intangible son amortizables?
- A) Todos los intangibles, excepto el fondo de comercio.
- B) Todos los intangibles, incluido el fondo de comercio.
- C) Solo las patentes y marcas.
- D) Los intangibles no son amortizables fiscalmente.
Según el artículo 12.1.a) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, el fondo de comercio no es amortizable fiscalmente. El resto de intangibles (patentes, marcas, etc.) sí lo son, respetando las tablas oficiales.
Pregunta 17: ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal para maquinaria y equipos para la construcción?
- A) 10%.
- B) 20%.
- C) 25%.
- D) 12%.
Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), la maquinaria y equipos para la construcción tienen un coeficiente máximo del 10% y un período máximo de 20 años.
Pregunta 18: En el Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se trata la pérdida por deterioro de créditos comerciales?
- A) Es deducible cuando existan fundados motivos para estimar su insolvencia, según los criterios del artículo 13.2 de la LIS.
- B) Solo es deducible cuando el deudor esté declarado en concurso.
- C) No es deducible en ningún caso.
- D) Es deducible únicamente si el crédito tiene más de 6 meses de vencimiento.
Según el artículo 13.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las correcciones por deterioro de créditos por operaciones comerciales serán deducibles cuando existan fundados motivos para estimar su insolvencia, conforme a lo dispuesto en la normativa.
Pregunta 19: ¿Qué límite general existe para la deducibilidad de los gastos financieros netos en el Impuesto sobre Sociedades?
- A) El 30% del beneficio operativo.
- B) El 30% del beneficio antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones (BAITDA).
- C) El 25% del beneficio antes de impuestos.
- D) El 40% del beneficio neto.
Según el artículo 16.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, el límite general para la deducción de gastos financieros netos es el 30% del beneficio operativo (BAITDA), con un mínimo de 1 millón de euros.
Pregunta 20: ¿Cuál es el período máximo de amortización para las concesiones administrativas?
- A) 20 años.
- B) No son amortizables.
- C) 10 años.
- D) El período de duración de la concesión.
Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), las concesiones administrativas se amortizan en el período de duración de la concesión, con un coeficiente máximo del 100% dividido entre los años de concesión.
Pregunta 21: En relación con los elementos patrimoniales donados, ¿cuál es la base amortizable?
- A) El valor de mercado en la fecha de donación.
- B) El valor contable en la entidad donante.
- C) El valor que tuviera en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
- D) El valor cero, pues no hubo coste de adquisición.
Según el artículo 12.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, la base amortizable de los elementos recibidos a título gratuito será el valor comprobado a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Pregunta 22: ¿Qué tratamiento fiscal tienen las pérdidas por deterioro de las existencias?
- A) Son deducibles en su totalidad en el ejercicio en que se produzcan.
- B) Son deducibles cuando se produzcan mermas o pérdidas justificadas, según el artículo 13.2 de la LIS.
- C) Solo son deducibles si las existencias se venden en el mismo ejercicio.
- D) No son deducibles.
Según el artículo 13.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las correcciones por deterioro de existencias serán deducibles cuando se produzcan mermas o pérdidas justificadas, de acuerdo con lo dispuesto en la normativa mercantil.
Pregunta 23: ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal aplicable a las herramientas?
- A) 15%.
- B) 25%.
- C) 30%.
- D) 20%.
Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), las herramientas tienen un coeficiente máximo del 20% y un período máximo de 10 años.
Pregunta 24: ¿En qué casos se permite la amortización libre de elementos del inmovilizado material?
- A) Para elementos de escaso valor (hasta 300 euros).
- B) Para elementos adquiridos en el extranjero.
- C) Para elementos utilizados en actividades exportadoras.
- D) No se permite la amortización libre, salvo excepciones específicas.
La amortización libre no está permitida en general, salvo para inversiones en elementos de I+D+i, según el artículo 39 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, y para elementos de escaso valor según el artículo 12.1 (inmovilizado material de valor unitario no superior a 300 euros, que puede amortizarse libremente en el ejercicio de adquisición).
Pregunta 25: ¿Cómo se calcula la base amortizable de un elemento del inmovilizado material que ha sido objeto de una mejora?
- A) La base amortizable se incrementa con el coste de la mejora, y se amortiza según la vida útil restante del elemento.
- B) Solo se amortiza el valor de la mejora, independientemente del elemento principal.
- C) La mejora no afecta a la base amortizable.
- D) La base amortizable se incrementa con el coste de la mejora, y se amortiza según la vida útil del elemento desde la mejora.
Según el artículo 12.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las mejoras aumentan el valor del elemento y se amortizan en función de la vida útil restante del elemento, no extendiendo el período de amortización original.
Pregunta 26: ¿Qué tratamiento fiscal tienen los intereses de demora en el pago de deudas con entidades de crédito?
- A) Son deducibles sin límite.
- B) No son deducibles.
- C) Solo son deducibles si la deuda es a largo plazo.
- D) Son deducibles, pero solo hasta el límite legal del interés de demora.
Según el artículo 16.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos financieros son deducibles, pero los intereses de demora solo lo serán en la medida que no excedan del límite legal (interés de demora fijado por la ley).
Pregunta 27: ¿Cuál es el período máximo de amortización para las patentes y propiedad industrial?
- A) El período de duración de la patente.
- B) 20 años.
- C) 5 años.
- D) 10 años.
Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), las patentes y propiedad industrial se amortizan en el período de duración de la patente, con un coeficiente máximo del 100% dividido entre los años de duración.
Pregunta 28: ¿Qué tratamiento fiscal tienen las primas de asistencia a juntas generales de socios?
- A) Son gastos deducibles sin límite.
- B) Son deducibles siempre que no superen un importe fijado reglamentariamente.
- C) Son deducibles con un límite del 10% de los beneficios.
- D) No son deducibles.
Según el artículo 15.1.n) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las dietas y primas de asistencia a juntas son deducibles siempre que no superen los importes fijados reglamentariamente y se cumplan los requisitos establecidos.
Pregunta 29: En el caso de financiación mediante factoring sin recurso, ¿cómo se trata la pérdida por enajenación de créditos?
- A) Se considera un gasto financiero deducible.
- B) No es deducible, ya que es una cesión de créditos.
- C) Se considera una corrección de valor de los créditos, deducible si cumple los requisitos del artículo 13.2 de la LIS.
- D) Se trata como un ingreso negativo.
Según el artículo 13.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, la enajenación de créditos en operaciones de factoring sin recurso puede generar una pérdida deducible si cumple los requisitos de corrección por deterioro.
Pregunta 30: ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal para equipos informáticos?
- A) 33%.
- B) 25%.
- C) 20%.
- D) 15%.
Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), los equipos para procesos de información (ordenadores) tienen un coeficiente máximo del 25% y un período máximo de 8 años.
Pregunta 31: ¿Qué límite se aplica a la deducibilidad de las provisiones por responsabilidades?
- A) No hay límite si están contabilizadas.
- B) Solo son deducibles si son exigibles en el ejercicio siguiente.
- C) Deben estar dotadas de acuerdo con lo previsto en el artículo 13.2 de la LIS y normas reglamentarias.
- D) Son deducibles hasta el 5% del beneficio antes de impuestos.
Según el artículo 13.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las provisiones por responsabilidades serán deducibles cuando respondan a la previsión de obligaciones ciertas y su importe pueda estimarse fiablemente, conforme a la normativa mercantil y reglamentaria.