Financiación y amortizaciones en la empresa — Test de Cuerpo Técnico de Hacienda

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué elementos patrimoniales no son susceptibles de amortización?

  Respuesta correcta: Los terrenos.

  Según el artículo 12.1.a) de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, los terrenos no son amortizables, salvo que se trate de canteras, minas y otros similares.

• ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal aplicable a los elementos de mobiliario según las tablas oficiales?

  Respuesta correcta: 10%.

  Según las Tablas de amortización oficiales aprobadas por el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto 634/2015, Anexo), el mobiliario tiene un coeficiente máximo del 10% y un período máximo de 20 años.

• ¿En qué casos se permite la amortización acelerada de elementos nuevos?

  Respuesta correcta: Cuando el elemento sea utilizado en turno doble.

  El artículo 12.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades permite la amortización acelerada para elementos nuevos que sean utilizados en más de un turno ordinario de trabajo, con los límites establecidos en las tablas.

• Según la normativa del Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se tratan fiscalmente los gastos de formalización de un préstamo a largo plazo?

  Respuesta correcta: Se capitalizan y amortizan durante la vida del préstamo.

  De acuerdo con el artículo 15.1.c) de la Ley 27/2014, los gastos de formalización de deudas se consideran gastos de periodo impositivo y se imputan al ejercicio en que se devenguen, pero los vinculados a financiación a largo plazo se amortizan linealmente durante el plazo de la deuda.

• ¿Cuál es el período máximo de amortización para las construcciones, según las tablas oficiales?

  Respuesta correcta: 100 años.

  Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), las construcciones tienen un coeficiente mínimo del 1% y un período máximo de 100 años.

• En relación con las inversiones en elementos de inmovilizado material, ¿qué tratamiento fiscal tienen las subvenciones de capital recibidas?

  Respuesta correcta: Se imputan a resultados a medida que se amortice el elemento subvencionado.

  Según el artículo 13.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las subvenciones, donaciones y legados destinados a la adquisición de elementos del inmovilizado se imputarán a resultados en la proporción en que se amortice el elemento subvencionado.

• ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal aplicable a los programas informáticos?

  Respuesta correcta: 33%.

  Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), los programas informáticos tienen un coeficiente máximo del 33% y un período máximo de 6 años.

• Para los elementos patrimoniales usados, ¿qué regla se aplica para determinar la base amortizable?

  Respuesta correcta: Se amortiza sobre el precio de adquisición, pero el período de amortización puede reducirse considerando la vida útil restante.

  Según el artículo 12.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, para los elementos usados, la base amortizable es el precio de adquisición, y el período de amortización puede ser el que corresponda a su vida útil restante, justificándose ésta.

• En el Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se trata la amortización de los gastos de establecimiento?

  Respuesta correcta: Se amortizan linealmente en un período máximo de 5 años.

  De acuerdo con el artículo 12.1.b) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos de establecimiento se amortizarán linealmente durante un período máximo de cinco años.

• ¿Qué método de amortización se permite además del lineal?

  Respuesta correcta: Los métodos de números dígitos y porcentaje constante, entre otros, siempre que se respeten los coeficientes y períodos máximos.

  Según el artículo 12.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, se podrán aplicar otros métodos de amortización, como los de números dígitos o el de porcentaje constante, siempre que sean deducibles contablemente y no superen, en cada ejercicio, los límites fijados en las tablas oficiales.

• ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal aplicable a los vehículos de transporte terrestre?

  Respuesta correcta: 16%.

  Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), los vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarril) tienen un coeficiente máximo del 16% y un período máximo de 14 años.

• En relación con los préstamos participativos, ¿cómo se trata fiscalmente la remuneración variable?

  Respuesta correcta: Se considera gasto financiero deducible, siempre que esté vinculado a resultados y se cumplan ciertos límites.

  Según el artículo 16.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos financieros son deducibles, incluidos los de préstamos participativos, siempre que cumplan los requisitos generales y los límites establecidos en la norma.

• ¿Qué tratamiento fiscal tienen las primas de emisión de obligaciones?

  Respuesta correcta: Se amortizan linealmente durante la vida del empréstito.

  Según el artículo 15.1.c) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos de formalización y emisión de deudas se amortizan linealmente durante el plazo de la deuda.

• ¿Cuál es el período máximo de amortización para las inversiones en I+D+i que puedan ser objeto de amortización acelerada?

  Respuesta correcta: 5 años.

  Según el artículo 39.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos en I+D+i pueden ser objeto de amortización acelerada, pudiendo amortizarse en el período que se desee, con un límite máximo de 5 años para las inversiones en activos materiales e inmateriales.

• En el caso de elementos del inmovilizado material adquiridos mediante leasing financiero, ¿cuál es el tratamiento fiscal de las cuotas?

  Respuesta correcta: La cuota total es deducible, distinguiendo entre la parte de recuperación del coste y los gastos financieros.

  Según el artículo 115.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto 634/2015), en el leasing financiero, el arrendatario podrá deducir las cuotas satisfechas, distinguiendo la parte correspondiente a la recuperación del coste (amortización) y los gastos financieros, con los límites de las tablas de amortización.

• ¿Qué elementos del inmovilizado intangible son amortizables?

  Respuesta correcta: Todos los intangibles, excepto el fondo de comercio.

  Según el artículo 12.1.a) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, el fondo de comercio no es amortizable fiscalmente. El resto de intangibles (patentes, marcas, etc.) sí lo son, respetando las tablas oficiales.

• ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal para maquinaria y equipos para la construcción?

  Respuesta correcta: 10%.

  Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), la maquinaria y equipos para la construcción tienen un coeficiente máximo del 10% y un período máximo de 20 años.

• En el Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se trata la pérdida por deterioro de créditos comerciales?

  Respuesta correcta: Es deducible cuando existan fundados motivos para estimar su insolvencia, según los criterios del artículo 13.2 de la LIS.

  Según el artículo 13.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las correcciones por deterioro de créditos por operaciones comerciales serán deducibles cuando existan fundados motivos para estimar su insolvencia, conforme a lo dispuesto en la normativa.

• ¿Qué límite general existe para la deducibilidad de los gastos financieros netos en el Impuesto sobre Sociedades?

  Respuesta correcta: El 30% del beneficio antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones (BAITDA).

  Según el artículo 16.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, el límite general para la deducción de gastos financieros netos es el 30% del beneficio operativo (BAITDA), con un mínimo de 1 millón de euros.

• ¿Cuál es el período máximo de amortización para las concesiones administrativas?

  Respuesta correcta: El período de duración de la concesión.

  Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), las concesiones administrativas se amortizan en el período de duración de la concesión, con un coeficiente máximo del 100% dividido entre los años de concesión.

• En relación con los elementos patrimoniales donados, ¿cuál es la base amortizable?

  Respuesta correcta: El valor que tuviera en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

  Según el artículo 12.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, la base amortizable de los elementos recibidos a título gratuito será el valor comprobado a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

• ¿Qué tratamiento fiscal tienen las pérdidas por deterioro de las existencias?

  Respuesta correcta: Son deducibles cuando se produzcan mermas o pérdidas justificadas, según el artículo 13.2 de la LIS.

  Según el artículo 13.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las correcciones por deterioro de existencias serán deducibles cuando se produzcan mermas o pérdidas justificadas, de acuerdo con lo dispuesto en la normativa mercantil.

• ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal aplicable a las herramientas?

  Respuesta correcta: 20%.

  Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), las herramientas tienen un coeficiente máximo del 20% y un período máximo de 10 años.

• ¿En qué casos se permite la amortización libre de elementos del inmovilizado material?

  Respuesta correcta: No se permite la amortización libre, salvo excepciones específicas.

  La amortización libre no está permitida en general, salvo para inversiones en elementos de I+D+i, según el artículo 39 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, y para elementos de escaso valor según el artículo 12.1 (inmovilizado material de valor unitario no superior a 300 euros, que puede amortizarse libremente en el ejercicio de adquisición).

• ¿Cómo se calcula la base amortizable de un elemento del inmovilizado material que ha sido objeto de una mejora?

  Respuesta correcta: La base amortizable se incrementa con el coste de la mejora, y se amortiza según la vida útil restante del elemento.

  Según el artículo 12.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las mejoras aumentan el valor del elemento y se amortizan en función de la vida útil restante del elemento, no extendiendo el período de amortización original.

• ¿Qué tratamiento fiscal tienen los intereses de demora en el pago de deudas con entidades de crédito?

  Respuesta correcta: Son deducibles, pero solo hasta el límite legal del interés de demora.

  Según el artículo 16.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, los gastos financieros son deducibles, pero los intereses de demora solo lo serán en la medida que no excedan del límite legal (interés de demora fijado por la ley).

• ¿Cuál es el período máximo de amortización para las patentes y propiedad industrial?

  Respuesta correcta: El período de duración de la patente.

  Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), las patentes y propiedad industrial se amortizan en el período de duración de la patente, con un coeficiente máximo del 100% dividido entre los años de duración.

• ¿Qué tratamiento fiscal tienen las primas de asistencia a juntas generales de socios?

  Respuesta correcta: Son deducibles siempre que no superen un importe fijado reglamentariamente.

  Según el artículo 15.1.n) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las dietas y primas de asistencia a juntas son deducibles siempre que no superen los importes fijados reglamentariamente y se cumplan los requisitos establecidos.

• En el caso de financiación mediante factoring sin recurso, ¿cómo se trata la pérdida por enajenación de créditos?

  Respuesta correcta: Se considera una corrección de valor de los créditos, deducible si cumple los requisitos del artículo 13.2 de la LIS.

  Según el artículo 13.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, la enajenación de créditos en operaciones de factoring sin recurso puede generar una pérdida deducible si cumple los requisitos de corrección por deterioro.

• ¿Cuál es el coeficiente máximo de amortización lineal para equipos informáticos?

  Respuesta correcta: 25%.

  Según las Tablas de amortización oficiales (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 634/2015, Anexo), los equipos para procesos de información (ordenadores) tienen un coeficiente máximo del 25% y un período máximo de 8 años.

• ¿Qué límite se aplica a la deducibilidad de las provisiones por responsabilidades?

  Respuesta correcta: Deben estar dotadas de acuerdo con lo previsto en el artículo 13.2 de la LIS y normas reglamentarias.

  Según el artículo 13.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, las provisiones por responsabilidades serán deducibles cuando respondan a la previsión de obligaciones ciertas y su importe pueda estimarse fiablemente, conforme a la normativa mercantil y reglamentaria.