Impuesto sobre el Patrimonio — Test de Cuerpo Técnico de Hacienda

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• El hecho imponible del Impuesto sobre el Patrimonio está constituido por:

  Respuesta correcta: La titularidad de bienes y derechos de contenido económico por parte del sujeto pasivo.

  Según el Art. 1 de la Ley 19/1991, el hecho imponible es la titularidad de bienes y derechos de contenido económico, computados según las normas de la Ley, por parte del sujeto pasivo.

• ¿Qué bienes están exentos del Impuesto sobre el Patrimonio según su normativa básica?

  Respuesta correcta: Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español declarados de interés cultural.

  El Art. 4.1.b) de la Ley 19/1991 establece la exención para los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español, conforme a la Ley 16/1985, del Patrimonio Histórico Español.

• El sujeto pasivo del Impuesto sobre el Patrimonio es:

  Respuesta correcta: La persona física que tenga su residencia habitual en territorio español.

  Según el Art. 7.1 de la Ley 19/1991, son sujetos pasivos las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español. Para no residentes, se aplica lo dispuesto en el Art. 7.2.

• La base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio se determinará por el valor de:

  Respuesta correcta: La totalidad de los bienes y derechos de contenido económico, menos las cargas y gravámenes que los disminuyan y las deudas personales.

  Conforme al Art. 8.1 de la Ley 19/1991, la base imponible estará constituida por el valor neto del patrimonio, resultante de sumar el valor de los bienes y derechos y restar las cargas, gravámenes y deudas personales.

• Según la normativa del impuesto, ¿cómo se valora generalmente un inmueble no afecto a actividades económicas?

  Respuesta correcta: Por el mayor valor entre el valor catastral, el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos o el precio de adquisición.

  De acuerdo con el Art. 15.1 de la Ley 19/1991, los bienes inmuebles se valorarán por el mayor de los tres valores citados: el valor catastral, el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos o el precio de adquisición.

• En el caso de participaciones en entidades, ¿qué porcentaje de reducción se aplica sobre el valor resultante de la valoración, según la normativa básica?

  Respuesta correcta: Una reducción del 95%.

  El Art. 20.2 de la Ley 19/1991, tras la modificación por la Ley 38/2022, establece una reducción del 95 por ciento sobre el valor resultante de la valoración de las participaciones en entidades, con ciertos límites y condiciones.

• El mínimo exento personal y familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio para el contribuyente es de:

  Respuesta correcta: 700.000 euros.

  Según el Art. 24.1 de la Ley 19/1991, el mínimo exento para el contribuyente es de 700.000 euros. Además, existe un mínimo adicional por descendientes y ascendientes (Art. 24.2).

• ¿Qué elemento se suma al mínimo exento del contribuyente por cada descendiente o ascendiente?

  Respuesta correcta: 100.000 euros por cada descendiente o ascendiente menor de 25 años que conviva con el contribuyente.

  El Art. 24.2 de la Ley 19/1991 establece que al mínimo exento se añadirán 100.000 euros por cada descendiente o ascendiente menor de 25 años que conviva con el contribuyente y no tenga rentas superiores al salario mínimo interprofesional.

• El tipo de gravamen aplicable a la base liquidable del Impuesto sobre el Patrimonio es:

  Respuesta correcta: Un tipo progresivo escalonado que oscila entre el 0,2% y el 3,5%.

  El Art. 29 de la Ley 19/1991 establece una tarifa progresiva, con tipos que van desde el 0,2% hasta el 3,5% para la parte de base liquidable que exceda de 10.695.996 euros. Las CCAA pueden modificar la tarifa.

• ¿En qué supuesto un contribuyente no residente en España estará obligado a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio?

  Respuesta correcta: Cuando sea titular de bienes y derechos situados en territorio español cuyo valor conjunto exceda de 700.000 euros.

  Conforme al Art. 7.2 de la Ley 19/1991, los no residentes tributan por los bienes y derechos situados en España. El Art. 32.1 exime de presentar declaración si el valor no supera 700.000 euros, lo que implica la obligación cuando sí se supera.

• En relación con el Impuesto sobre el Patrimonio, las Comunidades Autónomas tienen competencia para:

  Respuesta correcta: Establecer bonificaciones sobre la cuota y modificar los tipos de la tarifa.

  Según la Disposición adicional primera de la Ley 19/1991, las CCAA pueden establecer y regular bonificaciones de la cuota, así como modificar los tipos de la tarifa del impuesto, dentro de su ámbito territorial.

• ¿Cómo se valora un seguro de vida en el Impuesto sobre el Patrimonio?

  Respuesta correcta: Por su valor de rescate en la fecha del devengo.

  De acuerdo con el Art. 18.1 de la Ley 19/1991, los seguros de vida se valorarán por el valor de rescate en la fecha del devengo del impuesto.

• Para determinar la base liquidable del impuesto, a la base imponible se le restan:

  Respuesta correcta: El mínimo exento personal y familiar.

  El Art. 24 de la Ley 19/1991 establece que la base liquidable es el resultado de practicar en la base imponible las reducciones por mínimo personal y familiar.

• El período impositivo del Impuesto sobre el Patrimonio coincide con:

  Respuesta correcta: El año natural.

  Según el Art. 3.1 de la Ley 19/1991, el período impositivo será el año natural, salvo en el caso de fallecimiento, que será el día del fallecimiento.

• ¿Qué bienes están exentos por su afectación a una actividad empresarial o profesional?

  Respuesta correcta: Los bienes necesarios para el desarrollo de la actividad, con ciertos límites y condiciones.

  El Art. 4.3 de la Ley 19/1991 establece una exención para los bienes afectos a actividades económicas, con los requisitos y límites que se señalan en dicho artículo.

• En caso de fallecimiento del sujeto pasivo, el impuesto se devenga:

  Respuesta correcta: El día del fallecimiento.

  Conforme al Art. 3.2 de la Ley 19/1991, en caso de fallecimiento del sujeto pasivo, el período impositivo se entenderá comprendido entre el 1 de enero y el día del fallecimiento, devengándose el impuesto en esta última fecha.

• ¿Cómo se valoran los derechos reales de usufructo, uso y habitación?

  Respuesta correcta: Por el 2% del valor del bien por cada año que reste hasta su extinción, con un máximo del 70%.

  Según el Art. 22.1 de la Ley 19/1991, el usufructo temporal se valora en un 2% del valor del bien por cada año, hasta un máximo del 70%. El usufructo vitalicio se valora aplicando el 89% al valor del bien si el usufructuario tiene menos de 20 años, reduciéndose en un 1% por cada año más, con un mínimo del 10%.

• La obligación de presentar declaración por el Impuesto sobre el Patrimonio prescribe a los:

  Respuesta correcta: 4 años.

  Según la Ley 58/2003, General Tributaria, el plazo de prescripción para la obligación de declarar es de 4 años (Art. 66.a).

• En el Impuesto sobre el Patrimonio, ¿cómo se valoran las joyas, pieles de carácter suntuario y vehículos?

  Respuesta correcta: Por su valor de mercado, que deberá ser acreditado mediante tasación.

  El Art. 17 de la Ley 19/1991 establece que estos bienes se valorarán por su valor de mercado, que deberá ser acreditado por el contribuyente mediante tasación pericial o documento fehaciente.

• ¿Qué bienes se consideran "derechos de contenido económico" a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio?

  Respuesta correcta: Todos los derechos patrimoniales susceptibles de valoración económica, como créditos, acciones o propiedad intelectual.

  El Art. 1 de la Ley 19/1991 incluye dentro del hecho imponible la titularidad de bienes y derechos de contenido económico, lo que abarca cualquier derecho con valor económico.

• Para los contribuyentes no residentes, ¿dónde se presentará la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio?

  Respuesta correcta: En la Delegación de Hacienda de la provincia donde radique el mayor valor de sus bienes.

  Según el Art. 34.2 de la Ley 19/1991, los no residentes presentarán la declaración en la Delegación de Hacienda de la provincia donde radique el mayor valor de sus bienes o derechos en España.

• La cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio se obtiene aplicando a la base liquidable:

  Respuesta correcta: La tarifa del impuesto.

  Conforme al Art. 29 de la Ley 19/1991, la cuota íntegra es el resultado de aplicar a la base liquidable la tarifa del impuesto.

• ¿Qué operaciones están sujetas al pago fraccionado del Impuesto sobre el Patrimonio?

  Respuesta correcta: Las aportaciones de bienes a sociedades.

  El Art. 35 de la Ley 19/1991 establece un pago fraccionado en el caso de aportaciones de bienes a sociedades, con ciertas condiciones.

• En el caso de bienes en el extranjero propiedad de un residente en España, para el cálculo del impuesto:

  Respuesta correcta: Se incluyen en la base imponible, con deducción de las deudas relacionadas y posibilidad de aplicar la doble imposición.

  Según los Arts. 8 y 9 de la Ley 19/1991, se incluyen todos los bienes y derechos, con deducción de cargas y deudas. El Art. 31 prevé una deducción por doble imposición internacional.

• El impuesto se devenga el último día del período impositivo, que es:

  Respuesta correcta: 31 de diciembre de cada año.

  El Art. 3.1 de la Ley 19/1991 establece que el período impositivo es el año natural, y el Art. 30.1 señala que el impuesto se devengará el último día del período impositivo (31 de diciembre).

• ¿Cuál es el plazo general para presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio?

  Respuesta correcta: Del 1 de abril al 30 de junio del año siguiente al devengo.

  Según el Art. 32.1 de la Ley 19/1991, el plazo para presentar la declaración será desde el 1 de abril hasta el 30 de junio del año siguiente al devengo.

• ¿Qué reducción se aplica sobre el valor de la vivienda habitual en el Impuesto sobre el Patrimonio?

  Respuesta correcta: No existe reducción específica para la vivienda habitual.

  La Ley 19/1991 no establece una reducción específica para la vivienda habitual. No obstante, las CCAA pueden establecer bonificaciones que, en la práctica, pueden eximirla total o parcialmente.

• Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español declarados de interés cultural, para gozar de la exención, deben cumplir que:

  Respuesta correcta: Estén inscritos en el Inventario General y su propietario asuma obligaciones de conservación y acceso público.

  El Art. 4.1.b) de la Ley 19/1991 exige, para la exención, que los bienes estén inscritos en el Inventario General y que su propietario asuma las obligaciones de conservación, exposición pública e investigación establecidas en la Ley 16/1985.

• En el supuesto de usufructo vitalicio, si el usufructuario tiene 45 años, el porcentaje aplicable sobre el valor del bien para valorar el usufructo es:

  Respuesta correcta: 89% menos 25% (por los años por encima de 20) = 64%.

  Según el Art. 22.1 de la Ley 19/1991, el usufructo vitalicio se valora aplicando al valor total del bien el 89% menos el 1% por cada año que exceda de 20, con un mínimo del 10%. A 45 años: 89% - (45-20)= 89%-25%= 64%.

• ¿Cómo se determinan las deudas deducibles en la base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio?

  Respuesta correcta: Todas las deudas existentes a 31 de diciembre, siempre que estén debidamente justificadas y no superen el valor de los bienes.

  El Art. 9.1 de la Ley 19/1991 establece que son deducibles las deudas y obligaciones personales del contribuyente existentes en la fecha del devengo, siempre que estén debidamente justificadas y no superen el valor de los bienes.

• La obligación de ingresar la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio se extingue por prescripción a los:

  Respuesta correcta: 4 años.

  Conforme a la Ley 58/2003, General Tributaria, el plazo de prescripción para la deuda tributaria es de 4 años (Art. 66.a).