Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 31 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Quién es el sujeto pasivo en el Impuesto sobre Sucesiones?
- A) El causante de la herencia.
- B) El Estado como beneficiario último.
- C) El testador o donante.
- D) El perceptor de la adquisición por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio.
Según el Art. 5.1 de la Ley 29/1987, el sujeto pasivo es la persona que adquiere bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio.
Pregunta 2: En el Impuesto sobre Sucesiones, el hecho imponible se devenga:
- A) En el momento del fallecimiento del causante.
- B) En el momento de la aceptación de la herencia.
- C) En el momento de la firma del testamento.
- D) En el momento de la partición de la herencia.
Conforme al Art. 7.1 de la Ley 29/1987, el devengo del impuesto se produce en el momento del fallecimiento del causante.
Pregunta 3: En el ámbito del Impuesto sobre Donaciones, el hecho imponible se devenga:
- A) En el momento de la promesa de donación.
- B) En el momento de la redacción del documento público.
- C) En el momento de la aceptación expresa o tácita de la donación por el donatario.
- D) En el momento del fallecimiento del donante.
De acuerdo con el Art. 7.2 de la Ley 29/1987, en las donaciones, el devengo se produce en el momento de la aceptación expresa o tácita de la donación por el donatario.
Pregunta 4: ¿Cuál es el plazo general para presentar la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones?
- A) Tres meses desde el fallecimiento.
- B) Un año desde el fallecimiento.
- C) Seis meses desde el fallecimiento.
- D) Dos meses desde el fallecimiento.
El Art. 60.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece un plazo de seis meses desde el fallecimiento para las adquisiciones 'mortis causa'.
Pregunta 5: En las donaciones, el plazo para presentar la autoliquidación es:
- A) Treinta días hábiles desde la aceptación.
- B) Seis meses desde la aceptación.
- C) Un año desde la aceptación.
- D) Tres meses desde la aceptación.
Según el Art. 60.3 de la Ley 58/2003, General Tributaria, en las donaciones el plazo es de treinta días hábiles desde que se produzca la aceptación.
Pregunta 6: La base imponible del Impuesto sobre Sucesiones se determina por:
- A) El valor declarado en el testamento.
- B) El valor catastral de los inmuebles adquiridos.
- C) El valor de mercado de los bienes adquiridos, menos las cargas y deudas deducibles y los gastos.
- D) El valor de adquisición de los bienes para el causante.
El Art. 17.1 de la Ley 29/1987 establece que la base imponible está constituida por el valor real de los bienes y derechos, menos las cargas, deudas deducibles y gastos.
Pregunta 7: En el Impuesto sobre Sucesiones, ¿cuál de los siguientes NO es un gasto deducible para determinar la base imponible?
- A) Los gastos de última enfermedad y entierro del causante.
- B) Los gastos de notaría y registro derivados de la aceptación y partición.
- C) Los gastos de gestión y defensa de la herencia.
- D) Los gastos de adquisición del bien heredado pagados por el causante.
El Art. 17.2 de la Ley 29/1987 enumera como gastos deducibles los de última enfermedad, entierro, gestión y defensa, y formalización de la partición. Los gastos de adquisición históricos del causante no son deducibles.
Pregunta 8: Para el cálculo de la cuota íntegra en el Impuesto sobre Sucesiones, se aplica:
- A) Un tipo fijo del 20% sobre la base liquidable.
- B) Una tarifa progresiva establecida en la ley estatal, aunque las CCAA pueden modificarla.
- C) Un tipo de gravamen que depende exclusivamente de la Comunidad Autónoma.
- D) Un tipo proporcional que varía según la naturaleza de los bienes.
El Art. 21 de la Ley 29/1987 establece una tarifa progresiva estatal. Las CCAA, al tener asumida la competencia normativa (Art. 49 LOFCA), pueden modificar dicha tarifa.
Pregunta 9: ¿Cuál de las siguientes adquisiciones está EXENTA del Impuesto sobre Sucesiones?
- A) Los seguros de vida contratados por el causante cuando el beneficiario sea el cónyuge, descendiente o ascendiente.
- B) La vivienda habitual del causante, sin límite de valor.
- C) Las cantidades percibidas por los herederos forzosos en concepto de legado.
- D) Las obras de arte con más de 100 años de antigüedad.
El Art. 9.1.b) de la Ley 29/1987 establece la exención de los seguros de vida que tengan por beneficiario al cónyuge, descendiente o ascendiente.
Pregunta 10: En el Impuesto sobre Donaciones, ¿quién es el sujeto pasivo?
- A) El donante.
- B) Ambos, donante y donatario, de forma solidaria.
- C) El donatario (persona que recibe la donación).
- D) El notario que autoriza la escritura.
De acuerdo con el Art. 5.2 de la Ley 29/1987, en el Impuesto sobre Donaciones, el sujeto pasivo es el donatario.
Pregunta 11: La reducción por parentesco en el Impuesto sobre Sucesiones para el cónyuge, descendientes y ascendientes es, a nivel estatal:
- A) 47.858,59 euros.
- B) 15.956,87 euros.
- C) 7.993,46 euros.
- D) No existe reducción por parentesco a nivel estatal, solo autonómica.
El Art. 20.1.a) de la Ley 29/1987 establece una reducción en la base imponible de 15.956,87 euros para adquisiciones por descendientes, ascendientes y cónyuge.
Pregunta 12: En el Impuesto sobre Donaciones, la reducción por parentesco para donaciones a descendientes (hijos) menores de 21 años es, a nivel estatal:
- A) 8.000 euros por cada año que le falte hasta los 21, con un máximo de 40.000 euros.
- B) 15.956,87 euros, con independencia de la edad.
- C) 47.858,59 euros para la vivienda habitual.
- D) No existe reducción específica por edad.
El Art. 20.2.a) de la Ley 29/1987 establece esta reducción específica para donaciones a descendientes menores de 21 años.
Pregunta 13: ¿Qué bienes se valoran por su valor catastral a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?
- A) Los vehículos a motor.
- B) Las participaciones en sociedades mercantiles.
- C) Todos los bienes inmuebles urbanos.
- D) Los derechos de usufructo.
Según el Art. 18.1 de la Ley 29/1987, los bienes inmuebles de naturaleza urbana se valorarán por su valor catastral, sin que pueda ser inferior al de referencia.
Pregunta 14: La normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es competencia de:
- A) Compartida: el Estado establece la normativa básica y las CCAA pueden regular aspectos como reducciones, bonificaciones y tipos de gravamen.
- B) Exclusivamente de las Comunidades Autónomas.
- C) Exclusivamente del Estado.
- D) De los Ayuntamientos.
De acuerdo con la Disposición Adicional Primera de la Ley 29/1987 y el Art. 49 de la LOFCA, las CCAA con competencia normativa pueden regular determinados aspectos del impuesto.
Pregunta 15: La cuota tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones se obtiene tras aplicar a la cuota íntegra:
- A) Una bonificación del 95% si el bien es la vivienda habitual.
- B) Los coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente del sujeto pasivo.
- C) Un coeficiente reductor por discapacidad.
- D) Un descuento por pronto pago.
El Art. 22 de la Ley 29/1987 establece que la cuota tributaria se determina aplicando a la cuota íntegra unos coeficientes en función del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y del parentesco.
Pregunta 16: ¿Cuál de las siguientes NO se considera una donación a efectos del Impuesto sobre Donaciones?
- A) La condonación de una deuda.
- B) La renuncia gratuita a un derecho en favor de otra persona.
- C) La venta de un bien por un precio notoriamente inferior a su valor de mercado.
- D) El pago de una deuda exigible a un tercero por parte del deudor.
El Art. 5.2 y la doctrina administrativa consideran donaciones los actos de las opciones a, b y c. El pago de una deuda propia es un cumplimiento de una obligación, no un acto de liberalidad.
Pregunta 17: La base liquidable en el Impuesto sobre Sucesiones se calcula como:
- A) Cuota Íntegra - Bonificaciones autonómicas.
- B) Base Imponible - Deducciones por doble imposición.
- C) Valor de los bienes - Gastos de gestión.
- D) Base Imponible - Reducciones por parentesco u otras establecidas.
Conforme al Art. 19 de la Ley 29/1987, la base liquidable es el resultado de minorar la base imponible en las reducciones aplicables.
Pregunta 18: ¿Están sujetos al Impuesto sobre Sucesiones los bienes situados en el extranjero?
- A) Sí, siempre que el causante tuviera su último vecindario habitual en España.
- B) No, solo están sujetos los bienes situados en territorio español.
- C) Solo si el heredero es residente en España.
- D) Solo los bienes inmuebles situados en el extranjero.
El Art. 3.1 de la Ley 29/1987 somete al impuesto los bienes y derechos situados en cualquier lugar, cuando el causante tuviera su último vecindario habitual en España.
Pregunta 19: La plusvalía derivada del fallecimiento del usufructuario y la consiguiente consolidación de la nuda propiedad:
- A) Está sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- B) Está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones a favor del nudo propietario.
- C) No constituye un hecho imponible de ningún impuesto.
- D) Está sujeta al Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.
Según el Art. 4.1 de la Ley 29/1987, está sujeto el incremento de patrimonio derivado de la consolidación del dominio por extinción del usufructo, gravándose a favor del nudo propietario.
Pregunta 20: ¿Qué documento es necesario para liquidar el Impuesto sobre Sucesiones?
- A) El testamento abierto o declaración de herederos abintestato.
- B) Todos los anteriores son necesarios o muy relevantes.
- C) El certificado del último domicilio del causante.
- D) El certificado de defunción.
Todos son documentos esenciales. El certificado de defunción acredita el hecho (Art. 7), el de último domicilio determina la CA competente, y el título sucesorio (testamento o declaración) identifica los herederos y bienes.
Pregunta 21: La reducción por discapacidad del sujeto pasivo en el Impuesto sobre Sucesiones, a nivel estatal, es de:
- A) No existe reducción estatal por discapacidad.
- B) 15.956,87 euros para cualquier grado de discapacidad.
- C) Una bonificación del 99% de la cuota.
- D) 47.858,59 euros adicionales si la discapacidad es igual o superior al 33%.
El Art. 20.1.b bis de la Ley 29/1987 establece una reducción adicional de 47.858,59 euros para adquisiciones por sujetos pasivos con discapacidad igual o superior al 33%.
Pregunta 22: En una donación de un bien inmueble, ¿qué impuesto grava además el incremento de valor de los terrenos?
- A) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
- B) Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.
- C) Impuesto sobre el Valor Añadido.
- D) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el donante.
La transmisión onerosa de un inmueble (que no es el caso) grava la plusvalía municipal. En donaciones, la normativa del IIVTNU (Ley Haciendas Locales) suele considerar también el hecho como devengo del impuesto.
Pregunta 23: La exención por empresa familiar en el Impuesto sobre Sucesiones requiere, entre otros, que el heredero:
- A) La mantenga en funcionamiento durante al menos 10 años.
- B) La venda en el plazo de un año para reinvertir el importe.
- C) Sea residente en la misma provincia que la empresa.
- D) Sea el cónyuge del causante, exclusivamente.
El Art. 9.1.l) de la Ley 29/1987 exige, para la exención, que los adquirentes mantengan la participación en la empresa y los puestos de trabajo durante al menos 10 años.
Pregunta 24: La bonificación del 99% para adquisiciones por descendientes menores de 21 años es una medida de:
- A) La normativa estatal básica.
- B) La Ley de Presupuestos Generales del Estado anualmente.
- C) Algunas Comunidades Autónomas en el ejercicio de sus competencias.
- D) El reglamento del impuesto.
Bonificaciones tan elevadas son propias de las normas de determinadas Comunidades Autónomas (como Madrid o Andalucía), que han usado su competencia para regular bonificaciones sobre la cuota (Art. 49 LOFCA).
Pregunta 25: El usufructo vitalicio se valora para el Impuesto sobre Sucesiones restando al valor total del bien:
- A) El 70% si el usufructuario tiene 90 o más años.
- B) El 10% si el usufructuario tiene 20 años.
- C) Un porcentaje del 2% por cada año que el usufructuario tenga cumplido, hasta un máximo del 70%.
- D) Un porcentaje del 2% por cada año que exceda de 20, hasta un máximo del 70%.
Según el Art. 24.2.a) de la Ley 29/1987, el valor del usufructo vitalicio es el 70% del valor del bien cuando el usufructuario tenga menos de 20 años, disminuyendo un 1% por cada año más, con un mínimo del 10%.
Pregunta 26: ¿Qué tipo de gravamen se aplica sobre la base liquidable en el Impuesto sobre Donaciones a nivel estatal?
- A) El mismo tipo progresivo que para Sucesiones.
- B) Un tipo fijo del 30%.
- C) Un tipo proporcional que varía según el bien donado.
- D) Un tipo dual: 20% para dinero y 30% para inmuebles.
El Art. 25 de la Ley 29/1987 remite, para el cálculo de la cuota íntegra en donaciones, a la misma tarifa progresiva establecida para las sucesiones en el Art. 21.
Pregunta 27: El impuesto sobre donaciones de bienes muebles registrables (ej. automóvil) se liquida ante la oficina de:
- A) El Ayuntamiento donde esté matriculado el vehículo.
- B) La Agencia Tributaria estatal (AEAT).
- C) La Administración de la Comunidad Autónoma donde resida el donatario.
- D) La Dirección General de Tráfico.
La gestión del impuesto está transferida a las CCAA. Por tanto, se liquida ante el órgano competente de la Comunidad Autónoma donde el donatario tenga su residencia habitual (Art. 40 LGT y normativa autonómica).
Pregunta 28: La adquisición 'mortis causa' de un seguro de vida donde el beneficiario es un hermano del causante:
- A) Está exenta de impuestos.
- B) Solo está sujeta si el capital asegurado supera los 100.000 euros.
- C) Está sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- D) Está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones.
El Art. 9.1.b) solo exime al cónyuge, descendientes y ascendientes. Por tanto, la percepción por un hermano constituye un hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones (Art. 4.1).
Pregunta 29: La norma foral vasca en materia de sucesiones y donaciones:
- A) No existe, ya que este impuesto es competencia exclusiva del Estado.
- B) Deroga en su territorio la Ley 29/1987, estableciendo una regulación propia.
- C) Es aplicable solo a los residentes no vascos que hereden bienes en el País Vasco.
- D) Desarrolla el Concierto Económico, estableciendo una regulación específica para los Territorios Históricos.
El Concierto Económico con el País Vasco y la Ley de Convenio con Navarra atribuyen a estos territorios la competencia normativa y de gestión, por lo que sus normas forales regulan el impuesto.
Pregunta 30: La autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones se presenta utilizando el modelo:
- A) Modelo 211.
- B) Modelo 720.
- C) Modelo 100.
- D) Modelo 650.
El modelo oficial para la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es el modelo 650, aprobado por la Orden HFP/417/2021.
Pregunta 31: ¿Qué se entiende por 'mejora' en una herencia a efectos de la determinación de la base imponible?
- A) Un aumento del valor de los bienes entre el fallecimiento y la adjudicación.
- B) Una disposición testamentaria que atribuye a un heredero forzoso una porción de la herencia superior a su legítima.
- C) Cualquier bien que no forme parte de la herencia pero sea donado por los coherederos.
- D) Los gastos de reparación de los bienes heredados.
En Derecho sucesorio, la 'mejora' es la facultad del testador de atribuir a uno o más legitimarios una parte de la herencia más allá de la legítima estricta. A efectos del impuesto, su valor se incluye en la adquisición del heredero.