Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — Test de Cuerpo Técnico de Hacienda

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• ¿Quién es el sujeto pasivo en el Impuesto sobre Sucesiones?

  Respuesta correcta: El perceptor de la adquisición por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio.

  Según el Art. 5.1 de la Ley 29/1987, el sujeto pasivo es la persona que adquiere bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio.

• En el Impuesto sobre Sucesiones, el hecho imponible se devenga:

  Respuesta correcta: En el momento del fallecimiento del causante.

  Conforme al Art. 7.1 de la Ley 29/1987, el devengo del impuesto se produce en el momento del fallecimiento del causante.

• En el ámbito del Impuesto sobre Donaciones, el hecho imponible se devenga:

  Respuesta correcta: En el momento de la aceptación expresa o tácita de la donación por el donatario.

  De acuerdo con el Art. 7.2 de la Ley 29/1987, en las donaciones, el devengo se produce en el momento de la aceptación expresa o tácita de la donación por el donatario.

• ¿Cuál es el plazo general para presentar la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones?

  Respuesta correcta: Seis meses desde el fallecimiento.

  El Art. 60.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece un plazo de seis meses desde el fallecimiento para las adquisiciones 'mortis causa'.

• En las donaciones, el plazo para presentar la autoliquidación es:

  Respuesta correcta: Treinta días hábiles desde la aceptación.

  Según el Art. 60.3 de la Ley 58/2003, General Tributaria, en las donaciones el plazo es de treinta días hábiles desde que se produzca la aceptación.

• La base imponible del Impuesto sobre Sucesiones se determina por:

  Respuesta correcta: El valor de mercado de los bienes adquiridos, menos las cargas y deudas deducibles y los gastos.

  El Art. 17.1 de la Ley 29/1987 establece que la base imponible está constituida por el valor real de los bienes y derechos, menos las cargas, deudas deducibles y gastos.

• En el Impuesto sobre Sucesiones, ¿cuál de los siguientes NO es un gasto deducible para determinar la base imponible?

  Respuesta correcta: Los gastos de adquisición del bien heredado pagados por el causante.

  El Art. 17.2 de la Ley 29/1987 enumera como gastos deducibles los de última enfermedad, entierro, gestión y defensa, y formalización de la partición. Los gastos de adquisición históricos del causante no son deducibles.

• Para el cálculo de la cuota íntegra en el Impuesto sobre Sucesiones, se aplica:

  Respuesta correcta: Una tarifa progresiva establecida en la ley estatal, aunque las CCAA pueden modificarla.

  El Art. 21 de la Ley 29/1987 establece una tarifa progresiva estatal. Las CCAA, al tener asumida la competencia normativa (Art. 49 LOFCA), pueden modificar dicha tarifa.

• ¿Cuál de las siguientes adquisiciones está EXENTA del Impuesto sobre Sucesiones?

  Respuesta correcta: Los seguros de vida contratados por el causante cuando el beneficiario sea el cónyuge, descendiente o ascendiente.

  El Art. 9.1.b) de la Ley 29/1987 establece la exención de los seguros de vida que tengan por beneficiario al cónyuge, descendiente o ascendiente.

• En el Impuesto sobre Donaciones, ¿quién es el sujeto pasivo?

  Respuesta correcta: El donatario (persona que recibe la donación).

  De acuerdo con el Art. 5.2 de la Ley 29/1987, en el Impuesto sobre Donaciones, el sujeto pasivo es el donatario.

• La reducción por parentesco en el Impuesto sobre Sucesiones para el cónyuge, descendientes y ascendientes es, a nivel estatal:

  Respuesta correcta: 15.956,87 euros.

  El Art. 20.1.a) de la Ley 29/1987 establece una reducción en la base imponible de 15.956,87 euros para adquisiciones por descendientes, ascendientes y cónyuge.

• En el Impuesto sobre Donaciones, la reducción por parentesco para donaciones a descendientes (hijos) menores de 21 años es, a nivel estatal:

  Respuesta correcta: 8.000 euros por cada año que le falte hasta los 21, con un máximo de 40.000 euros.

  El Art. 20.2.a) de la Ley 29/1987 establece esta reducción específica para donaciones a descendientes menores de 21 años.

• ¿Qué bienes se valoran por su valor catastral a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?

  Respuesta correcta: Todos los bienes inmuebles urbanos.

  Según el Art. 18.1 de la Ley 29/1987, los bienes inmuebles de naturaleza urbana se valorarán por su valor catastral, sin que pueda ser inferior al de referencia.

• La normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es competencia de:

  Respuesta correcta: Compartida: el Estado establece la normativa básica y las CCAA pueden regular aspectos como reducciones, bonificaciones y tipos de gravamen.

  De acuerdo con la Disposición Adicional Primera de la Ley 29/1987 y el Art. 49 de la LOFCA, las CCAA con competencia normativa pueden regular determinados aspectos del impuesto.

• La cuota tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones se obtiene tras aplicar a la cuota íntegra:

  Respuesta correcta: Los coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente del sujeto pasivo.

  El Art. 22 de la Ley 29/1987 establece que la cuota tributaria se determina aplicando a la cuota íntegra unos coeficientes en función del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y del parentesco.

• ¿Cuál de las siguientes NO se considera una donación a efectos del Impuesto sobre Donaciones?

  Respuesta correcta: El pago de una deuda exigible a un tercero por parte del deudor.

  El Art. 5.2 y la doctrina administrativa consideran donaciones los actos de las opciones a, b y c. El pago de una deuda propia es un cumplimiento de una obligación, no un acto de liberalidad.

• La base liquidable en el Impuesto sobre Sucesiones se calcula como:

  Respuesta correcta: Base Imponible - Reducciones por parentesco u otras establecidas.

  Conforme al Art. 19 de la Ley 29/1987, la base liquidable es el resultado de minorar la base imponible en las reducciones aplicables.

• ¿Están sujetos al Impuesto sobre Sucesiones los bienes situados en el extranjero?

  Respuesta correcta: Sí, siempre que el causante tuviera su último vecindario habitual en España.

  El Art. 3.1 de la Ley 29/1987 somete al impuesto los bienes y derechos situados en cualquier lugar, cuando el causante tuviera su último vecindario habitual en España.

• La plusvalía derivada del fallecimiento del usufructuario y la consiguiente consolidación de la nuda propiedad:

  Respuesta correcta: Está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones a favor del nudo propietario.

  Según el Art. 4.1 de la Ley 29/1987, está sujeto el incremento de patrimonio derivado de la consolidación del dominio por extinción del usufructo, gravándose a favor del nudo propietario.

• ¿Qué documento es necesario para liquidar el Impuesto sobre Sucesiones?

  Respuesta correcta: Todos los anteriores son necesarios o muy relevantes.

  Todos son documentos esenciales. El certificado de defunción acredita el hecho (Art. 7), el de último domicilio determina la CA competente, y el título sucesorio (testamento o declaración) identifica los herederos y bienes.

• La reducción por discapacidad del sujeto pasivo en el Impuesto sobre Sucesiones, a nivel estatal, es de:

  Respuesta correcta: 47.858,59 euros adicionales si la discapacidad es igual o superior al 33%.

  El Art. 20.1.b bis de la Ley 29/1987 establece una reducción adicional de 47.858,59 euros para adquisiciones por sujetos pasivos con discapacidad igual o superior al 33%.

• En una donación de un bien inmueble, ¿qué impuesto grava además el incremento de valor de los terrenos?

  Respuesta correcta: Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

  La transmisión onerosa de un inmueble (que no es el caso) grava la plusvalía municipal. En donaciones, la normativa del IIVTNU (Ley Haciendas Locales) suele considerar también el hecho como devengo del impuesto.

• La exención por empresa familiar en el Impuesto sobre Sucesiones requiere, entre otros, que el heredero:

  Respuesta correcta: La mantenga en funcionamiento durante al menos 10 años.

  El Art. 9.1.l) de la Ley 29/1987 exige, para la exención, que los adquirentes mantengan la participación en la empresa y los puestos de trabajo durante al menos 10 años.

• La bonificación del 99% para adquisiciones por descendientes menores de 21 años es una medida de:

  Respuesta correcta: Algunas Comunidades Autónomas en el ejercicio de sus competencias.

  Bonificaciones tan elevadas son propias de las normas de determinadas Comunidades Autónomas (como Madrid o Andalucía), que han usado su competencia para regular bonificaciones sobre la cuota (Art. 49 LOFCA).

• El usufructo vitalicio se valora para el Impuesto sobre Sucesiones restando al valor total del bien:

  Respuesta correcta: Un porcentaje del 2% por cada año que el usufructuario tenga cumplido, hasta un máximo del 70%.

  Según el Art. 24.2.a) de la Ley 29/1987, el valor del usufructo vitalicio es el 70% del valor del bien cuando el usufructuario tenga menos de 20 años, disminuyendo un 1% por cada año más, con un mínimo del 10%.

• ¿Qué tipo de gravamen se aplica sobre la base liquidable en el Impuesto sobre Donaciones a nivel estatal?

  Respuesta correcta: El mismo tipo progresivo que para Sucesiones.

  El Art. 25 de la Ley 29/1987 remite, para el cálculo de la cuota íntegra en donaciones, a la misma tarifa progresiva establecida para las sucesiones en el Art. 21.

• El impuesto sobre donaciones de bienes muebles registrables (ej. automóvil) se liquida ante la oficina de:

  Respuesta correcta: La Administración de la Comunidad Autónoma donde resida el donatario.

  La gestión del impuesto está transferida a las CCAA. Por tanto, se liquida ante el órgano competente de la Comunidad Autónoma donde el donatario tenga su residencia habitual (Art. 40 LGT y normativa autonómica).

• La adquisición 'mortis causa' de un seguro de vida donde el beneficiario es un hermano del causante:

  Respuesta correcta: Está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones.

  El Art. 9.1.b) solo exime al cónyuge, descendientes y ascendientes. Por tanto, la percepción por un hermano constituye un hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones (Art. 4.1).

• La norma foral vasca en materia de sucesiones y donaciones:

  Respuesta correcta: Desarrolla el Concierto Económico, estableciendo una regulación específica para los Territorios Históricos.

  El Concierto Económico con el País Vasco y la Ley de Convenio con Navarra atribuyen a estos territorios la competencia normativa y de gestión, por lo que sus normas forales regulan el impuesto.

• La autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones se presenta utilizando el modelo:

  Respuesta correcta: Modelo 650.

  El modelo oficial para la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es el modelo 650, aprobado por la Orden HFP/417/2021.

• ¿Qué se entiende por 'mejora' en una herencia a efectos de la determinación de la base imponible?

  Respuesta correcta: Una disposición testamentaria que atribuye a un heredero forzoso una porción de la herencia superior a su legítima.

  En Derecho sucesorio, la 'mejora' es la facultad del testador de atribuir a uno o más legitimarios una parte de la herencia más allá de la legítima estricta. A efectos del impuesto, su valor se incluye en la adquisición del heredero.