Impuestos medioambientales — Test de Cuerpo Técnico de Hacienda

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• Según la Ley 15/2012, ¿qué operación constituye el hecho imponible del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica?

  Respuesta correcta: La producción de energía eléctrica en el territorio de aplicación del impuesto.

  Según el Art. 1 de la Ley 15/2012, el hecho imponible es la producción de energía eléctrica, entendida como la generación de electricidad, en el territorio de aplicación del impuesto.

• ¿Cuál es el tipo impositivo general del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica?

  Respuesta correcta: 7%

  El Art. 4.1 de la Ley 15/2012 establece un tipo impositivo del 7 por ciento sobre la base imponible.

• En el Impuesto sobre la Producción de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos, ¿quién es el sujeto pasivo?

  Respuesta correcta: El titular de la autorización de la central nuclear.

  Conforme al Art. 75.2 de la Ley 16/2013, está obligado al pago del impuesto el titular de la autorización de la instalación en la que se producen los referidos elementos.

• ¿Cuál es la base imponible del Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos?

  Respuesta correcta: Los costes de gestión de los residuos.

  El Art. 77.3 de la Ley 16/2013 establece que la base imponible estará constituida por los costes asociados a las actividades de gestión de los residuos y del combustible nuclear gastado.

• Según la Ley 16/2013, ¿a qué tasa se grava la producción de combustible nuclear gastado?

  Respuesta correcta: 2.200 euros por kilogramo de metal pesado.

  El Art. 75.4 de la Ley 16/2013 fija la cuota íntegra del impuesto en 2.200 euros por kilogramo de metal pesado producido.

• ¿Qué actividad está sujeta al Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero?

  Respuesta correcta: La primera venta o cesión de uso de gases fluorados en el mercado interior.

  El Art. 2.1 de la Ley 16/2013 establece como hecho imponible la primera venta o cesión de uso, en el mercado interior, de gases fluorados sometidos a dicho impuesto.

• ¿Cuál de los siguientes NO es un gas fluorado sujeto al impuesto según el Anexo I de la Ley 16/2013?

  Respuesta correcta: CO2 (Dióxido de carbono).

  El Anexo I de la Ley 16/2013 lista los gases fluorados sujetos (HFCs, PFCs y SF6). El CO2, aunque es un GEI, no está incluido en este impuesto específico.

• ¿Qué documento debe presentar el sujeto pasivo para acreditar el pago del Impuesto sobre los Gases Fluorados en las operaciones intracomunitarias?

  Respuesta correcta: Documento Acreditativo de Haber Satisfecho el Impuesto (DASI).

  El Art. 11.1 de la Ley 16/2013 exige que el transmitente ponga a disposición del adquirente el Documento Acreditativo de Haber Satisfecho el Impuesto (DASI).

• ¿Cuál es el tipo impositivo aplicable al HFC-134a según el Impuesto sobre los Gases Fluorados?

  Respuesta correcta: 15 euros por tonelada de CO2 equivalente.

  El Art. 7.1 de la Ley 16/2013 establece un tipo impositivo de 15 euros por tonelada de CO2 equivalente para los HFCs, PFCs y SF6. El HFC-134a es un HFC.

• En el Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica, ¿qué instalaciones están EXENTAS?

  Respuesta correcta: Instalaciones de bombeo puro.

  El Art. 3.1.c) de la Ley 15/2012 establece la exención para la producción de energía eléctrica en instalaciones de bombeo puro.

• ¿Qué organismo es competente para la gestión del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica?

  Respuesta correcta: Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia (CNMC).

  El Art. 6.1 de la Ley 15/2012 atribuye a la Comisión Nacional de Energía (ahora CNMC) la gestión del impuesto.

• ¿Cuál es el período de liquidación del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica?

  Respuesta correcta: Mensual.

  El Art. 5.1 de la Ley 15/2012 dispone que el impuesto se devengará mensualmente.

• Según la Ley 16/2013, ¿cuándo se devenga el Impuesto sobre la Producción de Combustible Nuclear Gastado?

  Respuesta correcta: En el momento de la descarga del combustible del reactor.

  El Art. 75.3 de la Ley 16/2013 establece que el devengo del impuesto se produce en el momento de la descarga del combustible nuclear gastado del reactor de la instalación.

• ¿Qué impuesto medioambiental grava los costes de las actividades de gestión de residuos radiactivos?

  Respuesta correcta: Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos.

  El Art. 77.1 de la Ley 16/2013 define como hecho imponible de este impuesto la realización de las actividades de gestión de residuos radiactivos y combustible nuclear gastado, gravando sus costes asociados.

• Para el Impuesto sobre los Gases Fluorados, ¿qué operación está EXENTA?

  Respuesta correcta: Cesión de gases para su destrucción en instalaciones autorizadas.

  El Art. 3.1.c) de la Ley 16/2013 establece la exención para la primera venta o cesión de gases fluorados cuando vayan a ser destruidos en instalaciones autorizadas.

• ¿Cuál es el sujeto pasivo del Impuesto sobre los Gases Fluorados en una importación desde fuera de la UE?

  Respuesta correcta: El importador.

  Según el Art. 6.2 de la Ley 16/2013, en las importaciones, el importador es el sujeto pasivo del impuesto.

• ¿Cómo se calcula la base imponible del Impuesto sobre los Gases Fluorados?

  Respuesta correcta: Peso del gas en toneladas multiplicado por su Potencial de Calentamiento Atmosférico (PCA).

  El Art. 5.1 de la Ley 16/2013 establece que la base imponible es la masa de los gases, expresada en toneladas de CO2 equivalente, que se calcula multiplicando su peso en toneladas por su PCA.

• ¿En qué plazo debe presentarse la autoliquidación del Impuesto sobre los Gases Fluorados para operaciones realizadas en un trimestre natural?

  Respuesta correcta: Los 20 primeros días del mes siguiente al trimestre.

  El Art. 12.1 de la Ley 16/2013 dispone que la autoliquidación se presentará en los veinte primeros días de los meses de enero, abril, julio y octubre.

• ¿Qué impuesto medioambiental tiene como hecho imponible la producción de energía eléctrica de origen nuclear?

  Respuesta correcta: Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica.

  El Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica (Ley 15/2012) grava toda producción de energía eléctrica, incluida la de origen nuclear, sin excepción específica para esta tecnología en su Art. 3.

• Según la Ley 16/2013, ¿qué se entiende por 'combustible nuclear gastado' a efectos del impuesto?

  Respuesta correcta: El combustible que ha sido extraído permanentemente del núcleo del reactor.

  El Art. 74.a) de la Ley 16/2013 define el combustible nuclear gastado como el combustible extraído permanentemente del núcleo del reactor de una instalación nuclear, considerado residuo de alta actividad.

• En el Impuesto sobre el Almacenamiento, ¿quién está obligado al pago cuando el titular de la instalación no es el gestor del almacén?

  Respuesta correcta: El titular de la autorización de la instalación donde se produjeron los residuos.

  El Art. 77.2 de la Ley 16/2013 establece que está obligado al pago el titular de la autorización de la instalación en la que se produjeron los residuos o el combustible nuclear gastado.

• ¿Cuál es el tipo impositivo aplicable al SF6 (Hexafluoruro de azufre) en el Impuesto sobre los Gases Fluorados?

  Respuesta correcta: 15 euros por tonelada de CO2 equivalente.

  El Art. 7.1 de la Ley 16/2013 fija un tipo impositivo único de 15 euros por tonelada de CO2 equivalente para todos los gases fluorados sujetos, incluido el SF6.

• ¿Qué sanción prevé la Ley 16/2013 por la falta de presentación del DASI en operaciones con gases fluorados?

  Respuesta correcta: Multa del 50% de la cuota del impuesto, con un mínimo de 1.000 euros.

  El Art. 18.2 de la Ley 16/2013 establece una sanción del 50 por ciento de la cuota del impuesto, con un mínimo de 1.000 euros, por no poner a disposición del adquirente el DASI.

• ¿Qué concepto se utiliza para armonizar el impacto climático de los diferentes gases fluorados a efectos del impuesto?

  Respuesta correcta: Potencial de Calentamiento Atmosférico (PCA).

  El Art. 5.1 de la Ley 16/2013 establece que la base imponible se calcula en toneladas de CO2 equivalente, utilizando el Potencial de Calentamiento Atmosférico (PCA) definido en el Anexo I.

• Para el Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica, ¿cómo se determina la base imponible?

  Respuesta correcta: Valor de la producción, que es el importe total de la retribución regulada y de mercado.

  El Art. 2.1 de la Ley 15/2012 define la base imponible como el valor de la producción, que es el importe total de la retribución que percibe el productor, incluyendo los complementos y la retribución de mercado.

• ¿Qué impuesto NO se encuentra regulado en la Ley 16/2013, de medidas tributarias para la energía nuclear y los gases fluorados?

  Respuesta correcta: Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica.

  El Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica se regula en la Ley 15/2012. La Ley 16/2013 regula los impuestos nucleares y sobre gases fluorados.

• ¿Cuál es el plazo para ingresar la autoliquidación del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica?

  Respuesta correcta: Coincide con el plazo de presentación.

  Según el Art. 5.3 de la Ley 15/2012, el ingreso de la autoliquidación se efectuará en el mismo plazo establecido para su presentación (dentro de los 20 primeros días del mes siguiente al de devengo).

• ¿Qué instalación NO está sujeta al Impuesto sobre el Almacenamiento de Residuos Radiactivos?

  Respuesta correcta: Instalación de reprocesamiento de combustible.

  El Art. 77.1 de la Ley 16/2013 grava las actividades de gestión realizadas por el gestor de los residuos. Una instalación de reprocesamiento no es necesariamente un almacén definitivo o temporal gestionado por el ente responsable (ENRESA) a efectos de este impuesto específico, que se centra en el almacenamiento.

• ¿En qué caso está EXENTA la primera venta de gases fluorados contenidos en equipos herméticamente sellados?

  Respuesta correcta: Cuando el gas tiene un PCA inferior a 150.

  El Art. 3.1.b) de la Ley 16/2013 establece la exención para los gases fluorados contenidos en equipos herméticamente sellados cuando su Potencial de Calentamiento Atmosférico (PCA) sea inferior a 150.

• ¿A qué está vinculado el importe de la cuota del Impuesto sobre el Almacenamiento de Residuos Radiactivos?

  Respuesta correcta: A los costes de gestión aprobados por el Ministerio.

  El Art. 77.3 y 4 de la Ley 16/2013 establecen que la base imponible son los costes de gestión y que la cuota se determinará aplicando un tipo del 100% sobre dicha base.

• ¿Qué impuesto medioambiental se aplica a nivel estatal y NO está cedido a las comunidades autónomas?

  Respuesta correcta: Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica.

  El Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica (Ley 15/2012) es un tributo estatal. Los otros ejemplos son figuras tributarias que suelen estar gestionadas por las comunidades autónomas o entes locales.