IRPF (I): rendimientos y ganancias patrimoniales — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 32 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: Según la Ley 35/2006, ¿cuál de los siguientes es el hecho imponible del IRPF?
- A) La obtención de renta en efectivo por personas físicas con residencia habitual en España.
- B) La obtención de renta por el contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan en la ley.
- C) La percepción de ingresos derivados exclusivamente de actividades económicas y del trabajo personal.
- D) La titularidad de bienes y derechos que constituyan patrimonio, con independencia de la generación de renta.
El Art. 6 de la Ley 35/2006 establece que el hecho imponible es la obtención de renta por el contribuyente, definida como la suma de los rendimientos del trabajo, del capital, de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales, e imputaciones de renta.
Pregunta 2: ¿Cuál de las siguientes prestaciones está exenta de gravamen como rendimiento del trabajo según la Ley 35/2006?
- A) Las indemnizaciones por despido que superen el límite establecido en el Estatuto de los Trabajadores.
- B) Los premios literarios, artísticos o científicos de cuantía superior a 2.500 euros.
- C) Las prestaciones por desempleo en su totalidad, sin límite de cuantía.
- D) Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, salvo la parte que exceda de los límites reglamentarios.
Según el Art. 7.2.e) de la Ley 35/2006, están exentas las indemnizaciones por gastos de viaje, locomoción, dietas y asignaciones para gastos de alojamiento, con los límites que reglamentariamente se establezcan.
Pregunta 3: ¿En qué caso se integran en la base imponible del ahorro las ganancias patrimoniales?
- A) Siempre, independientemente de su origen.
- B) Nunca, todas las ganancias patrimoniales se integran en la base general.
- C) Cuando procedan de la transmisión onerosa de elementos patrimoniales, con exclusión de los valores representativos de la participación en fondos propios de entidades.
- D) Cuando procedan de la transmisión onerosa de elementos patrimoniales, con exclusión de los inmuebles no afectos a actividades económicas.
El Art. 46.1.b) de la Ley 35/2006 establece que forman parte de la base imponible del ahorro las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones onerosas de elementos patrimoniales, excepto los inmuebles no afectos a actividades económicas cuya ganancia se integra en la base general.
Pregunta 4: ¿Cuál es el período de generación de los rendimientos del capital inmobiliario provenientes del arrendamiento de inmuebles?
- A) Se consideran obtenidos de forma lineal a lo largo del año natural.
- B) Se consideran obtenidos de forma continua a lo largo del período de tiempo a que se refiera la renta.
- C) Se consideran obtenidos en el momento del cobro efectivo de las rentas.
- D) Se consideran obtenidos en el momento del devengo del impuesto.
El Art. 11.1 de la Ley 35/2006 establece que los rendimientos del capital inmobiliario se entienden obtenidos de forma continua a lo largo del período de tiempo a que se refiera la renta.
Pregunta 5: ¿Qué gastos son deducibles para determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario?
- A) Los intereses de los préstamos destinados a la adquisición del inmueble y los gastos de comunidad.
- B) El coste de adquisición del inmueble.
- C) Los gastos de conservación y reparación que no tengan el carácter de mejoras.
- D) Las amortizaciones del inmueble, aunque no esté afecto a actividad económica.
Según el Art. 23.1.a) de la Ley 35/2006, son gastos deducibles, entre otros, los de conservación y reparación del inmueble, excluidas las mejoras. Los intereses y la comunidad también son deducibles, pero la opción más específica y completa según la ley es la relativa a conservación y reparación, ya que es un concepto clave y diferenciador. No obstante, la ley enumera varios gastos, pero la respuesta más directa y comúnmente asociada a la deducción básica es la c.
Pregunta 6: Para los rendimientos del capital mobiliario, ¿cuál de los siguientes se integra en la base imponible del ahorro?
- A) Las rentas derivadas de la cesión de capitales a terceros.
- B) Los dividendos y participaciones en beneficios de entidades.
- C) Los intereses de cuentas corrientes y depósitos.
- D) Los rendimientos procedentes de operaciones de capitalización.
El Art. 25.3 de la Ley 35/2006 establece que los rendimientos derivados de la participación en fondos propios de entidades (dividendos) se integrarán en la base imponible del ahorro. Los intereses y otras rentas del capital mobiliario generalmente se integran en la base general (Art. 25.1).
Pregunta 7: ¿Qué característica define a los rendimientos de actividades económicas en el IRPF?
- A) Se derivan exclusivamente del ejercicio de profesiones liberales.
- B) Son aquellos obtenidos por sociedades mercantiles y atribuidos a sus socios.
- C) Se ordenan por el método de estimación directa u objetiva, y son los procedentes del ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas.
- D) Solo se generan cuando existe una organización de medios de producción y de recursos humanos.
El Art. 27 de la Ley 35/2006 define los rendimientos de actividades económicas como los procedentes, por cuenta propia, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, cuya determinación se realizará por el método de estimación directa u objetiva.
Pregunta 8: ¿En qué supuesto se considera que existe una ganancia patrimonial no derivada de transmisión?
- A) En la percepción de premios de juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
- B) En la venta de un piso por un precio superior a su valor de adquisición.
- C) En la percepción de dividendos de una sociedad.
- D) En la adjudicación de bienes en pago de créditos.
El Art. 33.3 de la Ley 35/2006 establece que tienen la consideración de ganancias patrimoniales no derivadas de transmisión, entre otros, los premios de juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
Pregunta 9: Respecto a las pérdidas patrimoniales, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?
- A) Las pérdidas por juegos y apuestas son compensables sin límite con ganancias de cualquier naturaleza.
- B) Solo son compensables con ganancias patrimoniales del mismo año y de la misma fuente.
- C) Las pérdidas por deterioro de valores no admitidas a negociación nunca son deducibles.
- D) Las procedentes de transmisiones de elementos patrimoniales se integran en la base general y solo son compensables con ganancias de la misma naturaleza de ese año y los cuatro siguientes.
El Art. 33.5 de la Ley 35/2006 establece que las pérdidas patrimoniales de este tipo se compensarán con las ganancias patrimoniales obtenidas en el mismo período impositivo y, en su caso, en los cuatro siguientes.
Pregunta 10: ¿Qué rendimiento se considera obtenido en el momento de la exigibilidad del derecho a su percepción?
- A) Los rendimientos del trabajo dinerarios.
- B) Los rendimientos del capital mobiliario no dinerarios.
- C) Los rendimientos de actividades económicas en estimación directa.
- D) Las ganancias patrimoniales por transmisión de elementos patrimoniales.
El Art. 14.1 de la Ley 35/2006 establece que los rendimientos del trabajo dinerarios se entenderán obtenidos en el momento de la exigibilidad del derecho a su percepción.
Pregunta 11: En la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en estimación directa, ¿qué gasto es deducible?
- A) El importe de los pagos a cuenta del IRPF efectuados.
- B) Las amortizaciones de los elementos patrimoniales afectos a la actividad, dentro de los coeficientes aprobados reglamentariamente.
- C) Las retribuciones satisfechas al cónyuge del contribuyente, si trabaja en la actividad, por encima del valor de mercado.
- D) El Impuesto sobre Sociedades que grave los beneficios de la actividad.
Según el Art. 29 de la Ley 35/2006, en relación con el Art. 30, son gastos deducibles las amortizaciones de los elementos patrimoniales, siempre que respondan a la depreciación efectiva y no superen los coeficientes máximos fijados reglamentariamente.
Pregunta 12: ¿Cuál es el tratamiento de los rendimientos del capital inmobiliario no afectos a actividades económicas que no sean arrendamiento?
- A) Se imputa como rendimiento una cantidad equivalente al 2% del valor catastral, o al 1,1% si este ha sido revisado.
- B) Se gravan únicamente cuando se produce su transmisión a título oneroso.
- C) No generan rendimiento alguno a efectos del IRPF.
- D) Se integran en la base del ahorro a un tipo fijo del 19%.
El Art. 85 de la Ley 35/2006 establece la imputación de rentas inmobiliarias para viviendas no arrendadas: el 2% del valor catastral (o 1,1% si revisado), que se integra en la base imponible general.
Pregunta 13: Para calcular la ganancia patrimonial en una transmisión a título oneroso, ¿qué valor se toma como precio de adquisición?
- A) Solo el precio de compra pagado, sin incluir gastos asociados.
- B) El valor de mercado en la fecha de transmisión.
- C) El mayor valor entre el precio de compra y el valor catastral.
- D) El valor de adquisición, entendido como el importe real por el que se adquirió, incluyendo gastos y tributos inherentes a la adquisición.
El Art. 37.1.a) de la Ley 35/2006 define el valor de adquisición como el importe real por el que dicha adquisición se hubiere realizado, incluyendo los gastos y tributos inherentes a la misma, excluidos los intereses.
Pregunta 14: ¿Qué tipo de rendimiento del trabajo se computa por su valor de mercado cuando no es dinerario?
- A) El uso, consumo u obtención de bienes, servicios o derechos para fines particulares, gratuitos o por precio inferior al normal de mercado.
- B) Las indemnizaciones por traslado, despido o cese.
- C) Las contribuciones a planes de pensiones efectuadas por el empresario.
- D) Las prestaciones de la Seguridad Social.
El Art. 17.2.a) de la Ley 35/2006 establece que, en los rendimientos en especie, se computará como rendimiento la valoración económica del uso, consumo u obtención, que será el resultado de aplicar las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, es decir, su valor normal de mercado.
Pregunta 15: ¿Cuál de los siguientes no se considera rendimiento del capital mobiliario?
- A) Los intereses de obligaciones y bonos.
- B) Las rentas derivadas del arrendamiento de bienes muebles.
- C) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cedida a terceros.
- D) Las ganancias por la transmisión de acciones.
Las ganancias por transmisión de acciones son ganancias patrimoniales, no rendimientos del capital mobiliario. El Art. 25 de la Ley 35/2006 define los rendimientos del capital mobiliario, que incluyen intereses, dividendos (estos últimos integrados en el ahorro) y rentas de bienes muebles, entre otros. Las ganancias por transmisión se regulan en los Arts. 33 y ss.
Pregunta 16: ¿Qué requisito debe cumplir un contribuyente para poder aplicar el método de estimación objetiva (módulos) en sus actividades económicas?
- A) Haber iniciado la actividad en el año natural anterior.
- B) Llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio.
- C) Tener una facturación superior a 250.000 euros anuales.
- D) No superar, para cada actividad, los límites de ingresos y personal asalariado que reglamentariamente se establezcan.
Según el Art. 30.2 de la Ley 35/2006, podrán acogerse a la estimación objetiva los contribuyentes que cumplan los requisitos reglamentarios, que fundamentalmente se refieren a no superar límites de volumen de ingresos, personal empleado, potencia eléctrica, etc.
Pregunta 17: En caso de transmisión a título lucrativo, ¿cómo se valora la ganancia patrimonial para el adquirente que posteriormente transmite?
- A) El valor de adquisición para el transmitente es el valor de mercado en la fecha del incremento patrimonial para el adquirente.
- B) El valor de adquisición es el valor declarado a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
- C) No se genera ganancia patrimonial en transmisiones posteriores de bienes adquiridos a título lucrativo.
- D) El valor de adquisición es el que tenía el bien en el patrimonio del transmitente original.
El Art. 37.1.b) de la Ley 35/2006 establece que, en las adquisiciones a título lucrativo, el valor de adquisición será el comprobado a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Pregunta 18: ¿Qué se entiende por 'período de generación' de un rendimiento?
- A) El espacio de tiempo a lo largo del cual se devenga el rendimiento.
- B) El momento en que se produce el cobro efectivo de la renta.
- C) El año natural en el que se declara el impuesto.
- D) El plazo máximo de prescripción para su declaración.
El Art. 11.1 de la Ley 35/2006, al referirse a los rendimientos del capital, define el período de generación como el espacio de tiempo a lo largo del cual se devenga el rendimiento. Este concepto es aplicable a otros rendimientos para determinar el momento de su obtención.
Pregunta 19: ¿Cuál de estas ganancias patrimoniales está exenta?
- A) La ganancia por la transmisión de acciones de una sociedad cotizada.
- B) La ganancia por la venta de la vivienda habitual cuando el importe total se reinvierte en otra vivienda habitual.
- C) La ganancia por la venta de un coche usado por un precio superior a su coste.
- D) La ganancia por el premio de un sorteo de lotería organizado por el Estado.
El Art. 38.1 de la Ley 35/2006 establece la exención por reinversión en vivienda habitual, sujeta a requisitos de plazo y cuantía.
Pregunta 20: Para los rendimientos del trabajo, ¿qué concepto se resta para obtener el rendimiento neto?
- A) Un porcentaje fijo del 30% sobre el rendimiento íntegro, sin necesidad de justificación.
- B) Solo los gastos de desplazamiento justificados con factura.
- C) Los gastos de seguridad social satisfechos por el trabajador y las reducciones establecidas en la ley.
- D) Las aportaciones a planes de pensiones y los gastos de manutención.
El Art. 19 de la Ley 35/2006 establece que el rendimiento neto se calculará deduciendo del rendimiento íntegro los gastos deducibles (como las cotizaciones a la Seguridad Social) y aplicando, en su caso, las reducciones previstas en la ley (como la reducción por rendimientos del trabajo).
Pregunta 21: ¿En qué base imponible se integran las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de un inmueble no afecto a actividades económicas?
- A) Base imponible del ahorro.
- B) Base imponible general.
- C) No se integran, están exentas.
- D) Depende de si el inmueble era la vivienda habitual o no.
Como excepción a la regla general del Art. 46.1.b), el propio artículo excluye de la base del ahorro las ganancias por transmisión de inmuebles no afectos a actividades económicas, por lo que se integran en la base general (Art. 46.1.a)).
Pregunta 22: ¿Qué se considera 'valor de transmisión' a efectos de calcular la ganancia patrimonial?
- A) El importe real por el que se transmita, menos los gastos y tributos inherentes a la transmisión satisfechos por el transmitente.
- B) El valor catastral del bien en el momento de la transmisión.
- C) El precio de mercado según tasación oficial.
- D) El mayor valor entre el precio acordado y el valor de adquisición actualizado.
El Art. 37.1.b) de la Ley 35/2006 define el valor de transmisión como el importe real por el que se transmita, minorado en los gastos y tributos inherentes a la transmisión satisfechos por el transmitente.
Pregunta 23: ¿Cuál de los siguientes es un rendimiento del capital mobiliario que se integra en la base general?
- A) Los dividendos distribuidos por una sociedad.
- B) Los premios de lotería.
- C) Los intereses de cuentas bancarias.
- D) Las ganancias por venta de participaciones en fondos de inversión.
Según el Art. 25.1 y 25.3 de la Ley 35/2006, los rendimientos del capital mobiliario, como los intereses de cuentas, se integran en la base imponible general, excepto los dividendos y ciertas rentas que van a la base del ahorro. Las ganancias por venta son ganancias patrimoniales.
Pregunta 24: ¿Qué operación no genera una ganancia o pérdida patrimonial a efectos del IRPF?
- A) La transmisión a título oneroso de un derecho real de usufructo.
- B) La venta de un bien mueble por un precio inferior a su valor de adquisición.
- C) La percepción de una herencia.
- D) La dación en pago de un bien para cancelar una deuda.
La percepción de una herencia es un incremento patrimonial a título lucrativo para el heredero, pero no constituye una ganancia patrimonial gravable en el IRPF en ese momento. Su gravamen se produce en el Impuesto sobre Sucesiones. La posterior transmisión del bien sí generará ganancia o pérdida patrimonial.
Pregunta 25: Para el cálculo del rendimiento neto de capital inmobiliario en arrendamiento, ¿qué porcentaje de reducción se aplica sobre el rendimiento íntegro en determinados casos?
- A) El 50% cuando el arrendatario es menor de 35 años.
- B) El 100% en los primeros tres años de arrendamiento de vivienda nueva.
- C) El 30% para todos los contratos de arrendamiento de vivienda.
- D) El 60% cuando el inmueble arrendado constituye vivienda habitual del arrendatario y se cumplan ciertos requisitos.
El Art. 23.2 de la Ley 35/2006 establece una reducción del 60% del rendimiento íntegro positivo cuando el inmueble arrendado constituya vivienda habitual del arrendatario, entre otros requisitos.
Pregunta 26: ¿Cuál es el plazo para compensar pérdidas patrimoniales con ganancias de la misma naturaleza?
- A) El año en que se producen y los dos siguientes.
- B) Solo en el mismo período impositivo.
- C) El año en que se producen y los cuatro siguientes.
- D) No tienen plazo de compensación, se arrastran indefinidamente.
El Art. 33.5 de la Ley 35/2006 establece que las pérdidas patrimoniales se compensarán con ganancias de la misma naturaleza obtenidas en el mismo período impositivo y, en su defecto, en los cuatro siguientes.
Pregunta 27: En los rendimientos de actividades económicas, ¿qué método de estimación es obligatorio cuando se superan los límites de la estimación objetiva?
- A) Estimación directa simplificada.
- B) Estimación indirecta por la Administración.
- C) Estimación directa normal.
- D) Estimación por signos, índices o módulos.
Según el Art. 30.1 de la Ley 35/2006, los contribuyentes determinarán el rendimiento neto por el método de estimación directa, salvo que puedan aplicar la estimación objetiva. No existe una 'estimación directa simplificada' como tal en la ley; la simplificada es un régimen dentro de la estimación directa para pequeños contribuyentes, pero la obligación general al superar los módulos es la estimación directa.
Pregunta 28: ¿Qué rendimiento se computa por el valor normal de mercado en el momento de la obtención?
- A) Los rendimientos del trabajo en especie.
- B) Los dividendos en acciones liberadas.
- C) Las ganancias patrimoniales por transmisión de bienes.
- D) Las rentas imputadas de la vivienda no arrendada.
El Art. 17.2 de la Ley 35/2006 establece que la valoración de los rendimientos del trabajo en especie será el resultado de aplicar las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, es decir, su valor normal de mercado.
Pregunta 29: ¿Qué elemento no forma parte del valor de adquisición para calcular la ganancia patrimonial?
- A) El precio de compra satisfecho.
- B) Los intereses del préstamo hipotecario usado para la compra.
- C) Los gastos de notaría y registro inherentes a la adquisición.
- D) El importe del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales satisfecho.
El Art. 37.1.a) de la Ley 35/2006 incluye en el valor de adquisición los gastos y tributos inherentes, pero explícitamente excluye los intereses.
Pregunta 30: ¿Cuál es la naturaleza jurídica del IRPF según la Ley 35/2006?
- A) Impuesto directo, real y proporcional.
- B) Impuesto indirecto, real y proporcional.
- C) Impuesto directo, subjetivo, personal y progresivo.
- D) Impuesto indirecto, personal y progresivo.
El IRPF es un impuesto directo (grava la manifestación directa de capacidad económica: la renta), subjetivo y personal (considera las circunstancias personales y familiares del contribuyente) y de carácter progresivo (el tipo de gravamen aumenta con la base imponible). Esto se deriva de los Arts. 1 y 2 de la Ley 35/2006 y de su configuración general.
Pregunta 31: En el método de estimación objetiva (módulos), ¿cómo se determina el rendimiento neto?
- A) A partir de signos, índices o módulos determinados reglamentariamente.
- B) Por diferencia entre ingresos y gastos justificados contablemente.
- C) Aplicando a los ingresos un índice de rendimiento fijado por la ley.
- D) Es un porcentaje fijo del 20% sobre la facturación.
El Art. 30.4 de la Ley 35/2006 establece que en el método de estimación objetiva, el rendimiento neto se determinará mediante la aplicación de los signos, índices o módulos que reglamentariamente se establezcan.
Pregunta 32: ¿Qué se entiende por 'imputaciones de renta' en el IRPF?
- A) Las rentas que el contribuyente declara pero no ha percibido materialmente.
- B) Los ingresos procedentes de actividades económicas irregulares.
- C) Las rentas que un contribuyente obtiene a través de un tercero.
- D) Las rentas que la ley atribuye al contribuyente por la mera titularidad de ciertos bienes, con independencia de su rendimiento efectivo.
Según el Art. 6.2 de la Ley 35/2006, la renta incluye las imputaciones de renta que se establezcan en la ley, como la imputación de rentas inmobiliarias por viviendas no arrendadas (Art. 85).