ITP y AJD: hecho imponible y cuota — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 30 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Cuál de los siguientes constituye el hecho imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas?
- A) La transmisión de bienes y derechos por actos intervivos a título oneroso.
- B) La constitución de derechos reales de garantía.
- C) La formalización de documentos notariales.
- D) Las operaciones societarias de disolución.
Según el Art. 2 de la Ley 24/2001, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (LITP), el hecho imponible de esta modalidad es la transmisión onerosa de bienes y derechos por actos intervivos.
Pregunta 2: ¿Qué actos están sujetos al Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados?
- A) La concesión de préstamos personales.
- B) La constitución de sociedades civiles.
- C) La compraventa de bienes muebles.
- D) La formalización de documentos notariales, mercantiles y administrativos.
El Art. 4 LITP establece que el hecho imponible de AJD es la formalización de documentos notariales, mercantiles y administrativos.
Pregunta 3: ¿Cómo se determina la base imponible en las transmisiones patrimoniales onerosas de bienes?
- A) Por el valor real del bien en el momento de la transmisión.
- B) Por el mayor entre el precio real y el valor determinado según las normas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
- C) Por el precio pactado por las partes, sin que pueda ser inferior al valor catastral.
- D) Por el valor de mercado del bien, sin que pueda ser inferior al valor determinado con arreglo a las normas del Impuesto sobre el Patrimonio.
El Art. 5 LITP señala que la base imponible será el valor real del bien, sin que pueda ser inferior al determinado conforme a las normas del Impuesto sobre el Patrimonio para elementos no empresariales.
Pregunta 4: ¿Cuál es el tipo impositivo general aplicable a las transmisiones patrimoniales onerosas de bienes inmuebles?
- A) 6%
- B) 7%
- C) Depende de la Comunidad Autónoma, dentro de los límites establecidos.
- D) 8%
El Art. 7 LITP fija tipos impositivos, pero las Comunidades Autónomas pueden modificarlos dentro de los límites establecidos en la ley.
Pregunta 5: ¿En cuál de las siguientes operaciones societarias no se aplica exención en el ITP?
- A) Disolución de sociedades.
- B) Aumento de capital con aportaciones dinerarias.
- C) Fusión de sociedades.
- D) Constitución de sociedades.
El Art. 10 LITP establece exenciones para determinadas operaciones societarias, como constituciones, aumentos de capital, fusiones y escisiones, pero no para la disolución.
Pregunta 6: ¿Quién es el sujeto pasivo en las transmisiones patrimoniales onerosas?
- A) El transmitente.
- B) Ambos, transmitente y adquirente, de forma solidaria.
- C) El adquirente.
- D) El notario que autoriza la escritura.
Según el Art. 8 LITP, en las transmisiones patrimoniales onerosas, el sujeto pasivo es el adquirente.
Pregunta 7: ¿Cuándo se devenga el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en las transmisiones onerosas de bienes inmuebles?
- A) En el momento de la firma del contrato privado.
- B) En el momento de la formalización del documento público.
- C) En el momento de la inscripción en el Registro de la Propiedad.
- D) En el momento del pago del precio.
El Art. 9 LITP establece que el devengo se produce en el momento de la formalización del documento público que contiene la transmisión.
Pregunta 8: ¿Qué documentos están sujetos en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados?
- A) Solo los documentos notariales.
- B) Solo los documentos mercantiles.
- C) Los documentos judiciales.
- D) Los documentos notariales, mercantiles y administrativos.
El Art. 4 LITP señala que están sujetos los documentos notariales, mercantiles y administrativos.
Pregunta 9: ¿Cómo se calcula la cuota del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados en documentos notariales?
- A) Se aplica un tipo fijo por cada folio.
- B) Se aplica un porcentaje sobre el importe del documento.
- C) Se aplica una tarifa por acto, según su naturaleza.
- D) Se aplica un tipo fijo por cada 1000 euros del valor del documento.
Según el Art. 31 LITP, la cuota en documentos notariales se determina aplicando una tarifa por cada folio del documento.
Pregunta 10: ¿Qué actos administrativos están sujetos al Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados?
- A) Las resoluciones administrativas.
- B) Las concesiones de licencias urbanísticas.
- C) Las inscripciones en registros públicos.
- D) Los documentos que ejerciten potestades administrativas.
El Art. 4.3 LITP establece que están sujetos los documentos administrativos que den lugar a la inscripción en registros públicos.
Pregunta 11: En la transmisión de una empresa como unidad productiva, ¿cuál es la base imponible?
- A) El precio pactado, sin que pueda ser inferior al valor de los bienes individuales según normas del Impuesto sobre el Patrimonio.
- B) El valor contable de los activos.
- C) El valor de mercado de los bienes individuales.
- D) El valor de los elementos patrimoniales a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
El Art. 5.2 LITP establece que en la transmisión de empresas, la base imponible es el precio pactado, sin que pueda ser inferior al valor de los bienes individuales según normas del Impuesto sobre el Patrimonio.
Pregunta 12: ¿Están sujetos al ITP los arrendamientos de bienes inmuebles?
- A) Sí, siempre.
- B) No, porque no son transmisiones patrimoniales.
- C) Sí, pero solo si son de naturaleza urbana.
- D) No, están exentos.
Los arrendamientos no son transmisiones patrimoniales onerosas de bienes, sino contratos de uso, por lo que no están sujetos a ITP según el Art. 2 LITP.
Pregunta 13: ¿Qué impuesto grava la constitución de una hipoteca?
- A) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
- B) Ambos impuestos: ITP y AJD.
- C) Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados.
- D) Ninguno, está exento.
La constitución de una hipoteca no es una transmisión patrimonial onerosa, sino un acto jurídico documentado sujeto a AJD según el Art. 4 LITP.
Pregunta 14: ¿Cuál de las siguientes operaciones societarias está sujeta al ITP en su modalidad de operaciones societarias?
- A) El cambio de domicilio social.
- B) La disolución de una sociedad limitada.
- C) La venta de acciones en el mercado secundario.
- D) La constitución de una sociedad anónima.
El Art. 3 LITP señala que están sujetas las operaciones societarias como la constitución, aumento de capital, fusión, etc. La disolución no está mencionada como operación societaria sujeta.
Pregunta 15: En una ampliación de capital de una sociedad con aportaciones no dinerarias, ¿cómo se determina la base imponible?
- A) Por el valor de mercado de los bienes aportados.
- B) Por el valor nominal de las nuevas acciones.
- C) Por el mayor entre el valor nominal y el de mercado.
- D) Por el valor contable de los bienes aportados.
Según el Art. 6 LITP, en operaciones societarias con aportaciones no dinerarias, la base imponible es el valor real de los bienes aportados.
Pregunta 16: ¿Qué operación societaria está exenta del ITP?
- A) La reducción de capital por pérdidas.
- B) La fusión de sociedades.
- C) La transformación de una sociedad anónima en limitada.
- D) La escisión parcial.
El Art. 10 LITP establece exenciones para fusiones, escisiones, aportaciones de activos y determinadas operaciones societarias, incluyendo fusiones.
Pregunta 17: ¿Qué impuesto grava la permuta de dos fincas rústicas?
- A) Ninguno, porque es permuta.
- B) Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados.
- C) Ambos impuestos.
- D) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
La permuta es una transmisión patrimonial onerosa sujeta a ITP según el Art. 2 LITP.
Pregunta 18: ¿Está sujeto al ITP la constitución de un usufructo a título oneroso?
- A) Sí, porque es la constitución de un derecho real limitado.
- B) No, porque no es transmisión de propiedad.
- C) Solo si es vitalicio.
- D) No, está exento.
El Art. 2 LITP incluye las transmisiones patrimoniales onerosas de bienes y derechos, lo que abarca la constitución de derechos reales como el usufructo cuando es oneroso.
Pregunta 19: ¿Qué impuesto grava la cesión de un crédito?
- A) Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados.
- B) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
- C) Impuesto sobre el Valor Añadido.
- D) No está sujeto a impuesto.
La cesión de créditos es una transmisión patrimonial onerosa de derechos, sujeta a ITP según el Art. 2 LITP.
Pregunta 20: ¿Están sujetos al ITP los contratos de seguro?
- A) No, están exentos.
- B) Solo los de vida.
- C) Sí, todos.
- D) Solo los de daños.
Según el Art. 2.2 LITP, están exentas las transmisiones patrimoniales que ya tributan en el Impuesto sobre Primas de Seguros.
Pregunta 21: ¿Qué operaciones financieras están exentas del ITP?
- A) Los préstamos bancarios.
- B) Las emisiones de obligaciones.
- C) Todas las anteriores.
- D) Las compraventas de acciones en bolsa.
El Art. 10 LITP establece exenciones para determinadas operaciones financieras, incluyendo préstamos, emisiones de valores y operaciones en mercados organizados.
Pregunta 22: ¿Cuál es el tipo impositivo aplicable a los documentos mercantiles en el AJD?
- A) 0,5% sobre el importe del documento.
- B) 0,2% sobre el importe del documento.
- C) Una tarifa fija por folio.
- D) Un porcentaje según el tipo de documento.
Según el Art. 32 LITP, los documentos mercantiles tributan al tipo del 0,5% sobre el importe del documento.
Pregunta 23: ¿Qué exención se aplica en AJD para determinados documentos notariales?
- A) Exención para documentos de constitución de sociedades.
- B) Exención para escrituras de hipoteca.
- C) Exención para poderes generales.
- D) Exención para testamentos.
El Art. 30 LITP establece exenciones para testamentos y otros documentos notariales.
Pregunta 24: ¿Cómo se determina la base imponible en las operaciones societarias con aportaciones dinerarias?
- A) Por el valor nominal de las acciones o participaciones emitidas.
- B) Por el valor de mercado de las acciones.
- C) Por el importe de las aportaciones dinerarias.
- D) Por el valor contable de la sociedad.
Según el Art. 6 LITP, en operaciones societarias con aportaciones dinerarias, la base imponible es el importe de estas aportaciones.
Pregunta 25: ¿Qué tipo impositivo se aplica a las transmisiones onerosas de vehículos de tracción mecánica?
- A) 4%
- B) Depende de la Comunidad Autónoma.
- C) 7%
- D) 6%
El Art. 7 LITP establece tipos, pero las CCAA pueden modificarlos dentro de límites. Para vehículos, el tipo general es 4% estatal, pero puede variar por CCAA.
Pregunta 26: ¿Quién es el sujeto pasivo en los actos jurídicos documentados?
- A) El otorgante del documento.
- B) Depende del tipo de documento.
- C) El notario o fedatario público.
- D) El beneficiario del documento.
Según el Art. 8 LITP, en AJD, el sujeto pasivo varía según el tipo de documento: en notariales, los otorgantes; en mercantiles, quienes los formalicen; en administrativos, los solicitantes.
Pregunta 27: ¿Cuál es el plazo para presentar la autoliquidación del ITP en transmisiones de bienes inmuebles?
- A) 30 días naturales desde la firma de la escritura.
- B) 30 días hábiles desde la firma de la escritura.
- C) 60 días hábiles desde la firma de la escritura.
- D) 60 días naturales desde la firma de la escritura.
Según el Art. 13 del Reglamento del ITP y AJD (Real Decreto 828/1995), el plazo es de 30 días hábiles desde la formalización del documento.
Pregunta 28: ¿Qué impuesto grava la liquidación de una sociedad?
- A) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
- B) Ninguno, porque no es transmisión onerosa.
- C) Ambos impuestos.
- D) Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados.
La liquidación de una sociedad no está sujeta a ITP según el Art. 3 LITP, ya que no se incluye en las operaciones societarias sujetas.
Pregunta 29: ¿Cómo se calcula la cuota en documentos administrativos del AJD?
- A) Por el número de folios.
- B) Por el valor del acto inscrito.
- C) Por una tarifa fija.
- D) Por un porcentaje sobre el importe.
Según el Art. 33 LITP, los documentos administrativos tributan por una tarifa fija.
Pregunta 30: ¿Qué regla se aplica para determinar la competencia territorial en el ITP?
- A) Lugar de residencia del transmitente.
- B) Lugar de residencia del adquirente.
- C) Lugar de formalización del documento.
- D) Lugar de situación del bien.
Según el Art. 14 LITP, la competencia corresponde a la Comunidad Autónoma donde radique el bien. Para bienes muebles, donde resida el adquirente.