IVA (III): regímenes especiales y gestión — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 32 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Qué sujetos pasivos pueden aplicar voluntariamente el régimen especial del criterio de caja según la Ley del IVA?
- A) Todos los sujetos pasivos del IVA, sin límite de volumen de operaciones.
- B) Solo las personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas cuyo volumen de operaciones no haya superado los 600.000 euros en el año natural anterior.
- C) Solo los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones no haya superado los 2 millones de euros en el año natural anterior.
- D) Solo las empresas cuyo volumen de operaciones no haya superado los 1 millón de euros en el año natural anterior.
Según el Art. 163.1 de la Ley del IVA, pueden aplicar voluntariamente el régimen especial del criterio de caja las personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas cuyo volumen de operaciones no haya superado los 600.000 euros en el año natural anterior.
Pregunta 2: En el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, ¿cuál es el porcentaje de compensación aplicable a los agricultores que opten por este régimen?
- A) El 10% sobre el importe de las entregas de productos.
- B) El 12% sobre el importe de las entregas de productos.
- C) El 5% sobre el importe de las entregas de productos.
- D) El 20% sobre el importe de las entregas de productos.
Según el Art. 132.1 de la Ley del IVA, los agricultores incluidos en este régimen aplicarán un porcentaje de compensación del 12% sobre el importe de las entregas de productos.
Pregunta 3: En el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, ¿cómo se calcula generalmente el margen de beneficio sujeto a IVA?
- A) Como la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra, excluyendo el IVA soportado.
- B) Como el precio de venta multiplicado por un porcentaje fijo establecido por la ley.
- C) Como la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra, incluyendo el IVA soportado.
- D) Como la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra, pero solo si el bien ha sido adquirido a otro sujeto pasivo del régimen.
Según el Art. 139.1 de la Ley del IVA, el margen de beneficio se calcula como la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra, entendiéndose por precio de compra el importe total pagado al proveedor, incluido el IVA.
Pregunta 4: ¿Qué operaciones quedan sujetas al régimen especial de las agencias de viajes según la Ley del IVA?
- A) Las operaciones consistentes en la organización, mediación o prestación de servicios de viajes, cuando la agencia actúe en nombre y por cuenta de los prestadores de los servicios.
- B) Las operaciones de venta de billetes de transporte y reserva de alojamiento, pero no los servicios complementarios.
- C) Las operaciones consistentes en la organización, mediación o prestación de servicios de viajes, cuando la agencia actúe en nombre y por cuenta del viajero.
- D) Solo las operaciones de transporte de viajeros organizadas por las agencias.
Según el Art. 145.1 de la Ley del IVA, quedan sujetas al régimen especial las operaciones consistentes en la organización, mediación o prestación de servicios de viajes, cuando la agencia actúe en nombre y por cuenta de los prestadores de los servicios.
Pregunta 5: Para formar un grupo de entidades a efectos del régimen especial del IVA, ¿qué requisito deben cumplir las entidades que lo integran?
- A) Deben tener una forma jurídica similar (todas sociedades anónimas o todas limitadas).
- B) Deben realizar operaciones exclusivamente dentro del territorio de aplicación del impuesto.
- C) Deben estar vinculadas por relaciones económicas, organizativas o de participación, y designar una entidad dominante que cumpla las obligaciones del grupo.
- D) Deben tener un volumen de operaciones conjunto superior a 10 millones de euros.
Según el Art. 165.1 de la Ley del IVA, las entidades deben estar vinculadas por relaciones económicas, organizativas o de participación, y designar una entidad dominante que cumpla las obligaciones del grupo.
Pregunta 6: ¿Cómo se determina el porcentaje de prorrata general para un sujeto pasivo que realiza operaciones sujetas y no sujetas?
- A) Se calcula como el porcentaje que representan las operaciones sujetas y exentas respecto del total de operaciones.
- B) Se calcula como el porcentaje que representan las operaciones no sujetas respecto del total de operaciones.
- C) Se calcula como el porcentaje que representan las operaciones exentas respecto del total de operaciones.
- D) Se calcula como el porcentaje que representan las operaciones sujetas y no exentas respecto del total de operaciones.
Según el Art. 102.1 de la Ley del IVA, el porcentaje de prorrata general se determina en función del volumen de operaciones sujetas y no exentas realizadas en el año anterior.
Pregunta 7: ¿Qué efecto tiene, respecto al IVA, la devolución de bienes por parte del cliente a un sujeto pasivo?
- A) El cliente debe deducir el IVA soportado en la operación original como si fuera una compra.
- B) El sujeto pasivo debe emitir una nueva factura con IVA por la devolución, considerándola como una nueva operación.
- C) No tiene efecto sobre el IVA, ya que la operación original ya se liquidó.
- D) El sujeto pasivo debe reducir la base imponible de la operación original y, si hubiera repercutido el IVA, debe rectificar la factura.
Según el Art. 81.1 de la Ley del IVA, en caso de devolución de bienes, el sujeto pasivo debe reducir la base imponible de la operación original y rectificar las facturas si corresponde.
Pregunta 8: ¿Cuál es el plazo máximo para solicitar la devolución del exceso de deducciones en el régimen especial correspondiente?
- A) Un año desde el final del período de liquidación en que se produjo el exceso.
- B) No existe plazo máximo, se puede solicitar en cualquier momento.
- C) El plazo es el mismo que para presentar la declaración correspondiente al período.
- D) Cuatro años desde el final del período de liquidación en que se produjo el exceso.
Según el Art. 107.1 de la Ley del IVA, la solicitud de devolución del exceso de deducciones puede presentarse dentro del plazo de cuatro años desde el final del período de liquidación.
Pregunta 9: ¿Qué obligación de facturación tienen los sujetos pasivos incluidos en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca?
- A) Deben emitir una factura en la que figure el porcentaje de compensación aplicado.
- B) Deben emitir factura completa con todos los requisitos legales.
- C) Deben emitir factura, pero no están obligados a incluir el IVA repercutido.
- D) No están obligados a emitir factura, solo un documento simplificado.
Según el Art. 136.1 de la Ley del IVA, los agricultores incluidos en el régimen especial deben emitir factura en la que figure el porcentaje de compensación aplicado.
Pregunta 10: ¿Cuál era uno de los requisitos para estar incluido en el antiguo régimen simplificado del IVA (vigente hasta 2013)?
- A) Volumen de operaciones no superior a inmate 1 millón de euros anuales.
- B) Volumen de operaciones no superior a 600.000 euros anuales.
- C) Volumen de operaciones no superior a 250.000 euros anuales.
- D) Volumen de operaciones no superior a 150.000 euros anuales.
Según el antiguo Art. 124 de la Ley del IVA (antes de su derogación), uno de los requisitos era que el volumen de operaciones no hubiera superado 600.000 euros en el año anterior.
Pregunta 11: ¿Qué régimen especial se aplica a las entregas de obras de arte por sus autores o por sus derechohabientes?
- A) Régimen especial de bienes usados.
- B) Régimen especial de agricultura.
- C) Régimen general, sin especialidades.
- D) Régimen especial de artistas, con un porcentaje de compensación.
Según el Art. 139.1 de la Ley del IVA, las entregas de obras de arte por sus autores o derechohabientes se incluyen en el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
Pregunta 12: ¿Cuál es el plazo general para la presentación de la declaración periódica del IVA (modelo 303)?
- A) Los primeros 20 días naturales del mes siguiente al período de liquidación.
- B) Los primeros 25 días naturales del mes siguiente al período de liquidación.
- C) Los primeros 30 días naturales del mes siguiente al período de liquidación.
- D) Los primeros 15 días naturales del mes siguiente al período de liquidación.
Según el Art. 72.1 de la Ley del IVA, la declaración periódica se presentará dentro de los 20 días naturales siguientes al período de liquidación.
Pregunta 13: ¿Qué forma de pago del IVA debe utilizarse generalmente al presentar la declaración periódica?
- A) Solo se puede pagar mediante transferencia bancaria.
- B) Solo se puede pagar mediante efectivo en las oficinas de la AEAT.
- C) Se puede pagar mediante ingreso en cuenta o compensación con otros débitos tributarios.
- D) Se debe pagar exclusivamente mediante tarjeta de crédito.
Según el Art. 74.1 de la Ley del IVA, el pago se efectuará mediante ingreso en cuenta o compensación con otros débitos tributarios.
Pregunta 14: Para deducir el IVA soportado en las operaciones, ¿qué requisito deben cumplir las facturas recibidas?
- A) Deben estar expedidas por un sujeto pasivo inscrito en el registro de la AEAT.
- B) Deben cumplir los requisitos formales de la ley y estar registradas en el libro registro de facturas recibidas.
- C) Deben tener un valor superior a 100 euros.
- D) Deben estar pagadas en su totalidad.
Según el Art. 98.1 de la Ley del IVA, para deducir el IVA soportado, las facturas deben cumplir los requisitos formales y estar registradas en el libro registro de facturas recibidas.
Pregunta 15: ¿Qué régimen especial se aplica a las entregas de inmuebles que constituyen la primera entrega después de su construcción o rehabilitación?
- A) Régimen especial de agricultura.
- B) Régimen especial de bienes usados.
- C) Régimen general del IVA.
- D) Régimen especial de las empresas de construcción, con una tributación reducida.
Según el Art. 20.1 de la Ley del IVA, la primera entrega de inmuebles después de construcción o rehabilitación se somete al régimen general, con el tipo impositivo aplicable según la naturaleza del inmueble.
Pregunta 16: ¿Qué régimen especial se aplica a los servicios prestados por vía electrónica a destinatarios no establecidos en la UE?
- A) Régimen general del IVA.
- B) Régimen especial de las agencias de viajes.
- C) Están exentos de IVA.
- D) Régimen especial de los servicios prestados por vía electrónica, con obligaciones específicas de declaración y pago.
Según el Art. 163 bis de la Ley del IVA, existe un régimen especial para los servicios prestados por vía electrónica a destinatarios no establecidos en la UE, con obligaciones específicas de declaración y pago.
Pregunta 17: ¿Qué pequeños empresarios pueden aplicar el régimen especial del criterio de caja de manera obligatoria?
- A) Todos los que no superen un volumen de operaciones de 600.000 euros.
- B) Los que realicen actividades principalmente con consumidores finales y no superen un volumen de operaciones de 150.000 euros.
- C) Los que realicen actividades de comercio minorista y no superen un volumen de operaciones de 250.000 euros.
- D) No existe aplicación obligatoria, siempre es voluntaria.
Según el Art. 163.1 de la Ley del IVA, la aplicación del régimen especial del criterio de caja es siempre voluntaria para los sujetos que cumplan los requisitos.
Pregunta 18: ¿Qué régimen especial se aplica a las importaciones de bienes?
- A) Régimen especial de importación, con un tipo impositivo fijo del 10%.
- B) Régimen general del IVA, liquidándose el impuesto en la declaración de importación.
- C) Régimen especial de importación, exento si el importador es un sujeto pasivo.
- D) Régimen especial de importación, solo aplicable a bienes de uso profesional.
Según el Art. 61 de la Ley del IVA, las importaciones se someten al régimen general, liquidándose el impuesto en el momento de la declaración de importación.
Pregunta 19: ¿Qué régimen especial se aplica a las exportaciones de bienes?
- A) Régimen general del IVA, con tipo impositivo reducido.
- B) Operaciones exentas del IVA, según el Art. 21 de la Ley.
- C) Régimen especial de exportación, con deducción ampliada.
- D) Régimen especial de exportación, con liquidación trimestral obligatoria.
Según el Art. 21.1 de la Ley del IVA, las exportaciones de bienes están exentas del IVA.
Pregunta 20: ¿Qué régimen especial se aplica a las operaciones financieras y de seguros?
- A) Régimen especial de exención, con algunas operaciones sujetas.
- B) Régimen general del IVA.
- C) Régimen especial de las operaciones financieras, con tipo impositivo reducido.
- D) Régimen especial de las operaciones aseguradoras, con tipo impositivo reducido.
Según el Art. 20.1.23 y 24 de la Ley del IVA, muchas operaciones financieras y de seguros están exentas, aunque algunas operaciones específicas están sujetas.
Pregunta 21: ¿Qué obligación contable específica tienen los sujetos pasivos incluidos en el régimen especial del criterio de caja?
- A) Deben registrar las operaciones solo cuando se produzca el pago.
- B) Deben llevar un libro registro especial de pagos y cobros.
- C) No tienen obligaciones contables específicas.
- D) Deben llevar un libro registro de facturas emitidas y recibidas, pero con anotación del momento del pago.
Según el Art. 164.2 de la Ley del IVA, los sujetos en régimen del criterio de caja deben llevar los libros registros con anotación del momento del pago.
Pregunta 22: ¿Qué régimen especial se aplica a las entregas de objetos de colección y antigüedades por coleccionistas?
- A) Régimen general del IVA.
- B) Régimen especial de agricultura.
- C) Régimen especial de bienes usados.
- D) Régimen especial de pequeños empresarios.
Según el Art. 139.1 of the Ley del IVA, las entregas de objetos de colección y antigüedades por coleccionistas se incluyen en el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
Pregunta 23: ¿Cómo se compensan los resultados negativos (exceso de deducciones) en la declaración periódica del IVA?
- A) Se compensan automáticamente en la siguiente declaración periódica.
- B) Se solicitan su devolución mediante el modelo 303, o se compensan en siguientes declaraciones.
- C) No se pueden compensar, solo se pueden devolver.
- D) Se compensan solo si el sujeto pasivo está incluido en un régimen especial.
Según el Art. 107.1 de la Ley del IVA, el exceso de deducciones puede solicitarse para devolución o compensarse en las siguientes declaraciones periódicas.
Pregunta 24: ¿Qué declaración informativa deben presentar los sujetos pasivos que realicen operaciones con terceros?
- A) El modelo 347, declaración de operaciones con terceros.
- B) El modelo 340, declaración de operaciones intracomunitarias.
- C) El modelo 349, declaración de operaciones intracomunitarias.
- D) El modelo 345, declaración de bienes usados.
Según el Art. 42 del Reglamento del IVA, los sujetos pasivos deben presentar el modelo 347, declaración de operaciones con terceros, cuando superen los límites establecidos.
Pregunta 25: ¿Qué régimen especial se aplica a las entidades sin fines lucrativos que realicen entregas de bienes y prestaciones de servicios?
- A) Régimen general del IVA.
- B) Régimen especial de exención para todas sus operaciones.
- C) Régimen especial de pequeñas entidades.
- D) Régimen especial de entidades sin fines lucrativos, con algunas operaciones exentas.
Según el Art. 20.1.13 y 14 of the Ley del IVA, las entidades sin fines lucrativos pueden aplicar exenciones en algunas operaciones, pero otras están sujetas al régimen general.
Pregunta 26: ¿Cuál es el período de liquidación general para la declaración periódica del IVA?
- A) Trimestral, excepto para aquellos que realicen operaciones intracomunitarias, que es mensual.
- B) Mensual, para todos los sujetos pasivos.
- C) Trimestral, para todos los sujetos pasivos.
- D) Trimestral, excepto para los sujetos pasivos con volumen de operaciones superior a 6 millones de euros, que es mensual.
Según el Art. 72.1 of the Ley del IVA, el período de liquidación es trimestral, excepto para sujetos que realicen operaciones intracomunitarias, que deben liquidar mensualmente.
Pregunta 27: ¿Qué requisito debe cumplir una factura para que el IVA soportado sea deducible?
- A) Debe estar pagada dentro del período de liquidación.
- B) Debe estar registrada en el libro registro de facturas emitidas del destinatario.
- C) Debe incluir el NIF del destinatario, incluso si es un consumidor final.
- D) Debe identificar claramente al sujeto pasivo que la expide y al destinatario.
Según el Art. 98.1 of the Ley del IVA, una factura debe cumplir los requisitos formales, incluyendo identificar claramente al sujeto pasivo que la expide y al destinatario, para que el IVA soportado sea deducible.
Pregunta 28: ¿Qué operaciones están excluidas del régimen especial de las agencias de viajes?
- A) Las operaciones de transporte de viajeros realizadas directamente por las empresas de transporte.
- B) Las operaciones de organización de viajes combinados.
- C) Las operaciones de mediación en la reserva de alojamiento.
- D) Las operaciones de prestación de servicios de guía turístico.
Según el Art. 145.1 of the Ley del IVA, el régimen especial se aplica a las operaciones de las agencias cuando actúan en nombre y por cuenta de los prestadores; las operaciones realizadas directamente por los prestadores (como empresas de transporte) no están incluidas.
Pregunta 29: ¿Cuál es el tipo impositivo aplicable a las operaciones sujetas y no exentas realizadas por agricultores en el régimen especial?
- A) Aplican el tipo reducido del IVA.
- B) Aplican el tipo general del IVA.
- C) No aplican tipo impositivo, aplican un porcentaje de compensación.
- D) Aplican un tipo impositivo especial del 5%.
Según el Art. 132.1 of the Ley del IVA, los agricultores en régimen especial no aplican tipo impositivo, sino un porcentaje de compensación (12%) sobre el importe de las entregas.
Pregunta 30: ¿Qué libro registro deben llevar obligatoriamente todos los sujetos pasivos del IVA?
- A) Libro registro de operaciones intracomunitarias.
- B) Libro registro de bienes de inversión.
- C) Libro registro de facturas emitidas y libro registro de facturas recibidas.
- D) Libro registro de ventas al consumo.
Según el Art. 115.1 of the Ley del IVA, todos los sujetos pasivos deben llevar, obligatoriamente, el libro registro de facturas emitidas y el libro registro de facturas recibidas.
Pregunta 31: ¿Qué condiciones deben cumplirse para que una entrega de bienes usados se incluya en el régimen especial correspondiente?
- A) El bien debe haber sido adquirido a un sujeto pasivo que no esté en el régimen especial.
- B) El bien debe ser de uso personal del vendedor.
- C) El bien debe haber sido adquirido a un particular o a un sujeto pasivo que no pueda deducir el IVA soportado.
- D) El bien debe tener más de 5 años de antigüedad.
Según el Art. 139.1 of the Ley del IVA, una condición para aplicar el régimen especial de bienes usados es que el bien haya sido adquirido a un particular o a un sujeto pasivo que no pueda deducir el IVA soportado en la adquisición.
Pregunta 32: ¿Cuál es el plazo para presentar la declaración informativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349)?
- A) Durante los primeros 20 días naturales del mes siguiente al trimestre.
- B) Durante los primeros 20 días naturales del mes siguiente a cada mes.
- C) Durante los primeros 30 días naturales del mes siguiente al trimestre.
- D) Durante los primeros 25 días naturales del mes siguiente al trimestre.
Según el Art. 44 del Reglamento del IVA, la declaración informativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349) se presenta durante los primeros 20 días naturales del mes siguiente a cada mes.