Los tributos: hecho imponible y norma tributaria — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 32 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Qué artículo de la Constitución Española establece el principio de capacidad económica como fundamento del sistema tributario?
- A) Artículo 14 CE
- B) Artículo 31.1 CE
- C) Artículo 133 CE
- D) Artículo 9.3 CE
El Artículo 31.1 de la Constitución Española establece que 'todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad'.
Pregunta 2: Según la Ley General Tributaria (LGT), ¿qué se entiende por 'hecho imponible'?
- A) El presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo.
- B) La cuantía total a pagar por el sujeto pasivo.
- C) La obligación de presentar una declaración tributaria.
- D) El acto administrativo de liquidación del tributo.
El Artículo 20 de la LGT define el hecho imponible como 'el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal'.
Pregunta 3: ¿A quién atribuye la Constitución la potestad originaria para establecer los tributos?
- A) Al Estado y a las Comunidades Autónomas, mediante ley en el ámbito de sus respectivas competencias.
- B) Exclusivamente a las Comunidades Autónomas en sus Estatutos.
- C) Exclusivamente al Estado mediante Ley Orgánica.
- D) Exclusivamente a las Entidades Locales mediante ordenanzas.
El Artículo 133.1 de la Constitución Española dispone que 'la potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley'. No obstante, el Artículo 133.2 señala que 'las Comunidades Autónomas y las Corporaciones locales podrán establecer y exigir tributos, de acuerdo con la Constitución y las leyes'.
Pregunta 4: De acuerdo con la LGT, ¿cuál de los siguientes NO es un elemento de cuantificación de la obligación tributaria principal?
- A) La base imponible.
- B) El sujeto pasivo.
- C) El tipo de gravamen.
- D) La deuda tributaria.
El sujeto pasivo (Art. 36 LGT) es un elemento subjetivo de la obligación tributaria, no un elemento de cuantificación. Los elementos de cuantificación son la base imponible, la base liquidable, el tipo de gravamen y la cuota (Art. 21.1 LGT), que determinan la deuda tributaria.
Pregunta 5: ¿Qué principio recoge la LGT en su artículo 15 respecto de la aplicación de normas tributarias que establezcan sanciones?
- A) Principio de irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no favorables.
- B) Principio de retroactividad favorable.
- C) Principio de retroactividad de las normas interpretativas.
- D) Principio de aplicación inmediata de las normas sobre infracciones.
El Artículo 15.1 de la LGT establece el principio de irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no favorables o restrictivas de derechos individuales.
Pregunta 6: Según el artículo 22 de la LGT, las exenciones en los tributos:
- A) Extinguen la obligación tributaria una vez nacida.
- B) Pueden establecerse reglamentariamente por el Gobierno.
- C) Solo son aplicables a los impuestos directos.
- D) Previenen el nacimiento de la obligación tributaria.
El Artículo 22.1 de la LGT define las exenciones como 'supuestos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley impide el nacimiento de la obligación tributaria principal'.
Pregunta 7: ¿Qué artículo de la LGT regula el 'devengo' del tributo?
- A) Artículo 36
- B) Artículo 58
- C) Artículo 20
- D) Artículo 21
El Artículo 21.1 de la LGT señala que 'el devengo es el momento en que se entiende realizado el hecho imponible y determina la legislación aplicable'.
Pregunta 8: La norma tributaria que establece la definición de 'base imponible' como 'importe que resulta de la medición del hecho imponible' se encuentra en:
- A) Artículo 50 de la LGT.
- B) Artículo 55 de la LGT.
- C) Artículo 58 de la LGT.
- D) Artículo 21 de la LGT.
El Artículo 50.1 de la LGT define la base imponible como 'la magnitud que resulta de la medición o valoración del hecho imponible'.
Pregunta 9: En caso de conflicto entre una norma tributaria estatal y una autonómica sobre un mismo tributo cedido, ¿qué principio prevalece según la jurisprudencia constitucional?
- A) Prevalece siempre la norma autonómica por ser más cercana al ciudadano.
- B) Prevalece la norma estatal, salvo que la autonómica sea más beneficiosa para el contribuyente.
- C) Prevalece la norma estatal, por ser la que regula los elementos básicos del tributo.
- D) Prevalece la norma posterior en el tiempo.
Según la jurisprudencia del Tribunal Constitucional (STC 37/1987, entre otras), la normativa estatal básica sobre tributos cedidos prevalece sobre la autonómica, ya que el Estado fija los elementos esenciales del tributo.
Pregunta 10: El principio de 'reserva de ley' en materia tributaria implica que:
- A) Solo las Cortes Generales pueden aprobar normas tributarias.
- B) Los Reglamentos pueden modificar la base imponible si lo autoriza una ley.
- C) Los elementos esenciales de los tributos deben establecerse por ley.
- D) Las Ordenanzas Fiscales de las Entidades Locales no están sujetas a este principio.
El Artículo 133.3 de la Constitución Española establece que 'todo beneficio fiscal que afecte a los tributos del Estado deberá establecerse en virtud de ley'. Además, la doctrina constitucional y el Artículo 8 de la LGT exigen que los elementos esenciales del tributo (hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible, tipo de gravamen) sean establecidos por ley.
Pregunta 11: ¿Qué se entiende por 'obligación tributaria principal' según la LGT?
- A) La obligación de presentar declaraciones o comunicaciones.
- B) La obligación de pagar la deuda tributaria.
- C) La obligación de soportar la inspección de la Administración.
- D) La obligación de llevar contabilidad.
El Artículo 19.3 de la LGT define la obligación tributaria principal como 'la de pagar la deuda tributaria'.
Pregunta 12: ¿Cuál de los siguientes tributos es una 'tasa' según la clasificación constitucional?
- A) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- B) Impuesto sobre el Valor Añadido.
- C) Contribución especial por obras públicas.
- D) Tasa por prestación de un servicio público de basuras.
Según el Artículo 2.a) de la LGT, las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público. Una tasa por servicio de basuras es un ejemplo claro.
Pregunta 13: Según la LGT, ¿cuál es el plazo general de prescripción de la obligación de determinar la deuda tributaria?
- A) 4 años.
- B) 3 años.
- C) 5 años.
- D) 10 años.
El Artículo 66.a) de la LGT establece un plazo de prescripción de cuatro años para la acción de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.
Pregunta 14: En la aplicación de las normas tributarias, el principio 'in dubio contra fiscum' significa que:
- A) Las dudas se interpretan siempre a favor del contribuyente.
- B) Las dudas se interpretan siempre a favor de la Administración.
- C) Este principio no está reconocido en nuestro ordenamiento.
- D) Las dudas se resuelven aplicando los principios generales del derecho tributario.
El Artículo 11.3 de la LGT establece que 'Las normas tributarias se interpretarán y aplicarán atendiendo fundamentalmente a su espíritu y finalidad'. No existe un principio general 'in dubio contra fiscum'; la interpretación debe hacerse conforme a las reglas generales.
Pregunta 15: ¿Qué artículo de la LGT regula la figura del 'responsable solidario'?
- A) Artículo 36.
- B) Artículo 65.
- C) Artículo 58.
- D) Artículo 42.
El Artículo 42 de la LGT regula la responsabilidad solidaria, estableciendo los casos en que una persona distinta del sujeto pasivo queda obligada al pago de la deuda tributaria de forma solidaria.
Pregunta 16: La 'deuda tributaria' está integrada por:
- A) Solo la cuota tributaria.
- B) El importe de las sanciones tributarias.
- C) La base imponible y el tipo de gravamen.
- D) La cuota o cantidad a ingresar, los recargos y los intereses de demora.
El Artículo 58.3 de la LGT establece que 'La deuda tributaria está integrada por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la autoliquidación o liquidación, los recargos exigibles legalmente y los intereses de demora'.
Pregunta 17: ¿Qué principio constitucional prohíbe la doble imposición sobre un mismo hecho imponible?
- A) No existe un principio constitucional expreso que la prohíba, pero se deriva de otros.
- B) Principio de legalidad (Art. 133 CE).
- C) Principio de capacidad económica (Art. 31.1 CE).
- D) Principio de igualdad (Art. 14 CE).
La Constitución no prohíbe expresamente la doble imposición. Sin embargo, la jurisprudencia constitucional ha entendido que, en su caso, podría vulnerar los principios de capacidad económica, igualdad y no confiscatoriedad del Artículo 31.1 CE, siempre que resulte desproporcionada.
Pregunta 18: Según la LGT, las 'obligaciones formales' de los obligados tributarios:
- A) Siempre requieren la presentación de declaraciones.
- B) Son independientes y no guardan relación con la obligación principal de pagar.
- C) Incluyen deberes de suministrar información, llevar contabilidad y presentar declaraciones.
- D) Solo pueden ser impuestas por ley orgánica.
El Artículo 29 de la LGT define las obligaciones formales, que incluyen, entre otras, deberes de solicitar inscripción, comunicar cambios, llevar contabilidad, presentar declaraciones y proporcionar información.
Pregunta 19: El principio de 'non bis in idem' en materia sancionadora tributaria:
- A) Permite sancionar una misma infracción con una pena administrativa y una penal.
- B) Prohíbe que una misma conducta sea sancionada dos veces si concurren los mismos presupuestos.
- C) Está regulado en el artículo 179 de la LGT.
- D) Solo se aplica a las sanciones penales.
El principio 'non bis in idem' es un principio general del derecho, reconocido en el Artículo 25 CE y aplicable al ámbito administrativo sancionador, incluido el tributario. Prohíbe sancionar dos veces por los mismos hechos y fundamento.
Pregunta 20: La 'norma tributaria' definida como 'aquella que tiene por objeto determinar el nacimiento, modificación o extinción de obligaciones tributarias' se encuentra en:
- A) No existe una definición legal expresa.
- B) Artículo 10 de la LGT.
- C) Artículo 1 de la LGT.
- D) Artículo 8 de la LGT.
El Artículo 8.1 de la LGT define las normas tributarias como 'las que tienen por objeto determinar el nacimiento, modificación o extinción de obligaciones tributarias y regular los elementos esenciales de los tributos'.
Pregunta 21: ¿Qué artículo de la LGT regula la 'interpretación' de las normas tributarias?
- A) Artículo 10.
- B) Artículo 11.
- C) Artículo 12.
- D) Artículo 13.
El Artículo 11 de la LGT está titulado 'Interpretación de las normas tributarias' y establece las reglas para su interpretación.
Pregunta 22: La 'base liquidable' se define legalmente como:
- A) La magnitud que resulta de la medición del hecho imponible.
- B) El resultado de aplicar a la base imponible las reducciones establecidas en la ley.
- C) La cantidad que resulta de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible.
- D) La cuota íntegra menos las deducciones y bonificaciones.
El Artículo 53 de la LGT define la base liquidable como 'el resultado de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la ley'.
Pregunta 23: ¿En qué casos, según la LGT, puede la Administración Tributaria integrar las lagunas de la ley?
- A) Siempre que lo considere necesario para una mejor recaudación.
- B) En ningún caso, está expresamente prohibido.
- C) Solo mediante la aplicación analógica de normas de otros tributos.
- D) Aplicando los principios generales del derecho tributario o, supletoriamente, del derecho público.
El Artículo 12.1 de la LGT establece que 'Las lagunas que se adviertan en las normas tributarias se integrarán aplicando los principios generalios del derecho tributario o, en su defecto, los del derecho público'.
Pregunta 24: El 'sujeto pasivo' en calidad de 'sustituto' es aquel que:
- A) Responde solidariamente de la deuda de otro.
- B) Obliga a otra persona por él en el cumplimiento de la obligación tributaria.
- C) Por mandato de la ley, está obligado a cumplir la obligación tributaria en lugar del sujeto pasivo que la ha realizado.
- D) Es designado por la Administración para pagar la deuda de un insolvente.
El Artículo 37.1 de la LGT define al sustituto como 'el que, por imposición de la ley y en lugar del sujeto pasivo, está obligado a cumplir la obligación tributaria'.
Pregunta 25: ¿Qué significa que un tributo sea 'proporcional'?
- A) Que el tipo de gravamen aumenta a medida que aumenta la base liquidable.
- B) Que el tipo de gravamen disminuye a medida que aumenta la base liquidable.
- C) Que el tipo de gravamen es constante, independientemente de la base liquidable.
- D) Que la cuota a pagar es siempre un porcentaje fijo de la renta total.
Un tributo es proporcional cuando se aplica un tipo de gravamen constante (único) a la base, con independencia de su cuantía. Es lo contrario a un tipo progresivo, que aumenta con la base.
Pregunta 26: La 'obligación de información' que tienen los notarios y registradores respecto de ciertos actos es un ejemplo de:
- A) Obligación tributaria principal.
- B) Infracción tributaria formal.
- C) Responsabilidad solidaria.
- D) Obligación tributaria de colaboración.
El Artículo 93 de la LGT regula los 'deberes de colaboración' de notarios, registradores, etc., obligándoles a proporcionar información a la Administración Tributaria sobre determinados actos y contratos.
Pregunta 27: Según la LGT, el principio de 'aplicación de la norma más favorable' se aplica en caso de:
- A) Conflicto entre normas tributarias de igual rango.
- B) Existencia de normas reglamentarias que desarrollen una ley.
- C) Concurrencia de varias normas que puedan aplicarse a un mismo supuesto.
- D) Modificación de normas tributarias que establezcan sanciones.
El Artículo 13.1 de la LGT establece que 'En caso de concurrencia de varias normas que puedan aplicarse a un mismo supuesto, prevalecerá la más favorable para el obligado tributario'.
Pregunta 28: La 'prescripción' de la acción para exigir el pago de la deuda tributaria tiene un plazo de:
- A) 4 años.
- B) 3 años.
- C) 5 años.
- D) 10 años.
El Artículo 66.b) de la LGT establece un plazo de prescripción de cuatro años para la acción para exigir el pago de la deuda tributaria.
Pregunta 29: ¿Qué caracteriza a una 'contribución especial' según la LGT?
- A) Su hecho imponible es la manifestación de capacidad económica genérica.
- B) Su hecho imponible es la prestación de un servicio público divisibles.
- C) Su hecho imponible es la obtención de un beneficio por el sujeto pasivo como consecuencia de obras públicas o establecimiento o ampliación de servicios públicos.
- D) Se exige siempre de forma coactiva por la Administración.
El Artículo 2.c) de la LGT define las contribuciones especiales como tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Pregunta 30: El principio de 'seguridad jurídica' en la aplicación de las normas tributarias implica que:
- A) La Administración puede modificar los criterios de aplicación en cualquier momento.
- B) Los criterios de la Administración deben ser públicos y estables.
- C) Los contribuyentes no pueden reclamar contra actos fundados en criterios nuevos.
- D) Este principio no está reconocido en el ordenamiento tributario.
El principio de seguridad jurídica (Art. 9.3 CE) se concreta en materia tributaria en la publicidad y estabilidad de los criterios de la Administración, recogido en el Artículo 10.3 de la LGT y desarrollado en la normativa sobre criterios de valoración, etc.
Pregunta 31: La 'autoliquidación' es definida por la LGT como:
- A) El acto administrativo que liquida la deuda tributaria.
- B) La declaración mediante la cual el sujeto pasivo realiza por sí mismo la liquidación de la obligación tributaria.
- C) El pago fraccionado de un tributo.
- D) Un acuerdo entre la Administración y el contribuyente para fijar la deuda.
El Artículo 99.1 de la LGT define la autoliquidación como 'la declaración mediante la cual el sujeto pasivo realiza por sí mismo la liquidación de la obligación tributaria'.
Pregunta 32: ¿Qué artículo de la LGT regula el principio de 'irretroactividad' de las normas tributarias?
- A) Artículo 9.
- B) Artículo 10.
- C) Artículo 11.
- D) Artículo 12.
El Artículo 9 de la LGT está titulado 'Irretroactividad de las disposiciones no favorables o restrictivas de derechos'.