Los tributos: hecho imponible y norma tributaria — Test de Cuerpo Técnico de Hacienda

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• ¿Qué artículo de la Constitución Española establece el principio de capacidad económica como fundamento del sistema tributario?

  Respuesta correcta: Artículo 31.1 CE

  El Artículo 31.1 de la Constitución Española establece que 'todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad'.

• Según la Ley General Tributaria (LGT), ¿qué se entiende por 'hecho imponible'?

  Respuesta correcta: El presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo.

  El Artículo 20 de la LGT define el hecho imponible como 'el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal'.

• ¿A quién atribuye la Constitución la potestad originaria para establecer los tributos?

  Respuesta correcta: Al Estado y a las Comunidades Autónomas, mediante ley en el ámbito de sus respectivas competencias.

  El Artículo 133.1 de la Constitución Española dispone que 'la potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley'. No obstante, el Artículo 133.2 señala que 'las Comunidades Autónomas y las Corporaciones locales podrán establecer y exigir tributos, de acuerdo con la Constitución y las leyes'.

• De acuerdo con la LGT, ¿cuál de los siguientes NO es un elemento de cuantificación de la obligación tributaria principal?

  Respuesta correcta: El sujeto pasivo.

  El sujeto pasivo (Art. 36 LGT) es un elemento subjetivo de la obligación tributaria, no un elemento de cuantificación. Los elementos de cuantificación son la base imponible, la base liquidable, el tipo de gravamen y la cuota (Art. 21.1 LGT), que determinan la deuda tributaria.

• ¿Qué principio recoge la LGT en su artículo 15 respecto de la aplicación de normas tributarias que establezcan sanciones?

  Respuesta correcta: Principio de irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no favorables.

  El Artículo 15.1 de la LGT establece el principio de irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no favorables o restrictivas de derechos individuales.

• Según el artículo 22 de la LGT, las exenciones en los tributos:

  Respuesta correcta: Previenen el nacimiento de la obligación tributaria.

  El Artículo 22.1 de la LGT define las exenciones como 'supuestos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley impide el nacimiento de la obligación tributaria principal'.

• ¿Qué artículo de la LGT regula el 'devengo' del tributo?

  Respuesta correcta: Artículo 21

  El Artículo 21.1 de la LGT señala que 'el devengo es el momento en que se entiende realizado el hecho imponible y determina la legislación aplicable'.

• La norma tributaria que establece la definición de 'base imponible' como 'importe que resulta de la medición del hecho imponible' se encuentra en:

  Respuesta correcta: Artículo 50 de la LGT.

  El Artículo 50.1 de la LGT define la base imponible como 'la magnitud que resulta de la medición o valoración del hecho imponible'.

• En caso de conflicto entre una norma tributaria estatal y una autonómica sobre un mismo tributo cedido, ¿qué principio prevalece según la jurisprudencia constitucional?

  Respuesta correcta: Prevalece la norma estatal, por ser la que regula los elementos básicos del tributo.

  Según la jurisprudencia del Tribunal Constitucional (STC 37/1987, entre otras), la normativa estatal básica sobre tributos cedidos prevalece sobre la autonómica, ya que el Estado fija los elementos esenciales del tributo.

• El principio de 'reserva de ley' en materia tributaria implica que:

  Respuesta correcta: Los elementos esenciales de los tributos deben establecerse por ley.

  El Artículo 133.3 de la Constitución Española establece que 'todo beneficio fiscal que afecte a los tributos del Estado deberá establecerse en virtud de ley'. Además, la doctrina constitucional y el Artículo 8 de la LGT exigen que los elementos esenciales del tributo (hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible, tipo de gravamen) sean establecidos por ley.

• ¿Qué se entiende por 'obligación tributaria principal' según la LGT?

  Respuesta correcta: La obligación de pagar la deuda tributaria.

  El Artículo 19.3 de la LGT define la obligación tributaria principal como 'la de pagar la deuda tributaria'.

• ¿Cuál de los siguientes tributos es una 'tasa' según la clasificación constitucional?

  Respuesta correcta: Tasa por prestación de un servicio público de basuras.

  Según el Artículo 2.a) de la LGT, las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público. Una tasa por servicio de basuras es un ejemplo claro.

• Según la LGT, ¿cuál es el plazo general de prescripción de la obligación de determinar la deuda tributaria?

  Respuesta correcta: 4 años.

  El Artículo 66.a) de la LGT establece un plazo de prescripción de cuatro años para la acción de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.

• En la aplicación de las normas tributarias, el principio 'in dubio contra fiscum' significa que:

  Respuesta correcta: Este principio no está reconocido en nuestro ordenamiento.

  El Artículo 11.3 de la LGT establece que 'Las normas tributarias se interpretarán y aplicarán atendiendo fundamentalmente a su espíritu y finalidad'. No existe un principio general 'in dubio contra fiscum'; la interpretación debe hacerse conforme a las reglas generales.

• ¿Qué artículo de la LGT regula la figura del 'responsable solidario'?

  Respuesta correcta: Artículo 42.

  El Artículo 42 de la LGT regula la responsabilidad solidaria, estableciendo los casos en que una persona distinta del sujeto pasivo queda obligada al pago de la deuda tributaria de forma solidaria.

• La 'deuda tributaria' está integrada por:

  Respuesta correcta: La cuota o cantidad a ingresar, los recargos y los intereses de demora.

  El Artículo 58.3 de la LGT establece que 'La deuda tributaria está integrada por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la autoliquidación o liquidación, los recargos exigibles legalmente y los intereses de demora'.

• ¿Qué principio constitucional prohíbe la doble imposición sobre un mismo hecho imponible?

  Respuesta correcta: No existe un principio constitucional expreso que la prohíba, pero se deriva de otros.

  La Constitución no prohíbe expresamente la doble imposición. Sin embargo, la jurisprudencia constitucional ha entendido que, en su caso, podría vulnerar los principios de capacidad económica, igualdad y no confiscatoriedad del Artículo 31.1 CE, siempre que resulte desproporcionada.

• Según la LGT, las 'obligaciones formales' de los obligados tributarios:

  Respuesta correcta: Incluyen deberes de suministrar información, llevar contabilidad y presentar declaraciones.

  El Artículo 29 de la LGT define las obligaciones formales, que incluyen, entre otras, deberes de solicitar inscripción, comunicar cambios, llevar contabilidad, presentar declaraciones y proporcionar información.

• El principio de 'non bis in idem' en materia sancionadora tributaria:

  Respuesta correcta: Prohíbe que una misma conducta sea sancionada dos veces si concurren los mismos presupuestos.

  El principio 'non bis in idem' es un principio general del derecho, reconocido en el Artículo 25 CE y aplicable al ámbito administrativo sancionador, incluido el tributario. Prohíbe sancionar dos veces por los mismos hechos y fundamento.

• La 'norma tributaria' definida como 'aquella que tiene por objeto determinar el nacimiento, modificación o extinción de obligaciones tributarias' se encuentra en:

  Respuesta correcta: Artículo 8 de la LGT.

  El Artículo 8.1 de la LGT define las normas tributarias como 'las que tienen por objeto determinar el nacimiento, modificación o extinción de obligaciones tributarias y regular los elementos esenciales de los tributos'.

• ¿Qué artículo de la LGT regula la 'interpretación' de las normas tributarias?

  Respuesta correcta: Artículo 11.

  El Artículo 11 de la LGT está titulado 'Interpretación de las normas tributarias' y establece las reglas para su interpretación.

• La 'base liquidable' se define legalmente como:

  Respuesta correcta: El resultado de aplicar a la base imponible las reducciones establecidas en la ley.

  El Artículo 53 de la LGT define la base liquidable como 'el resultado de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la ley'.

• ¿En qué casos, según la LGT, puede la Administración Tributaria integrar las lagunas de la ley?

  Respuesta correcta: Aplicando los principios generales del derecho tributario o, supletoriamente, del derecho público.

  El Artículo 12.1 de la LGT establece que 'Las lagunas que se adviertan en las normas tributarias se integrarán aplicando los principios generalios del derecho tributario o, en su defecto, los del derecho público'.

• El 'sujeto pasivo' en calidad de 'sustituto' es aquel que:

  Respuesta correcta: Por mandato de la ley, está obligado a cumplir la obligación tributaria en lugar del sujeto pasivo que la ha realizado.

  El Artículo 37.1 de la LGT define al sustituto como 'el que, por imposición de la ley y en lugar del sujeto pasivo, está obligado a cumplir la obligación tributaria'.

• ¿Qué significa que un tributo sea 'proporcional'?

  Respuesta correcta: Que el tipo de gravamen es constante, independientemente de la base liquidable.

  Un tributo es proporcional cuando se aplica un tipo de gravamen constante (único) a la base, con independencia de su cuantía. Es lo contrario a un tipo progresivo, que aumenta con la base.

• La 'obligación de información' que tienen los notarios y registradores respecto de ciertos actos es un ejemplo de:

  Respuesta correcta: Obligación tributaria de colaboración.

  El Artículo 93 de la LGT regula los 'deberes de colaboración' de notarios, registradores, etc., obligándoles a proporcionar información a la Administración Tributaria sobre determinados actos y contratos.

• Según la LGT, el principio de 'aplicación de la norma más favorable' se aplica en caso de:

  Respuesta correcta: Concurrencia de varias normas que puedan aplicarse a un mismo supuesto.

  El Artículo 13.1 de la LGT establece que 'En caso de concurrencia de varias normas que puedan aplicarse a un mismo supuesto, prevalecerá la más favorable para el obligado tributario'.

• La 'prescripción' de la acción para exigir el pago de la deuda tributaria tiene un plazo de:

  Respuesta correcta: 4 años.

  El Artículo 66.b) de la LGT establece un plazo de prescripción de cuatro años para la acción para exigir el pago de la deuda tributaria.

• ¿Qué caracteriza a una 'contribución especial' según la LGT?

  Respuesta correcta: Su hecho imponible es la obtención de un beneficio por el sujeto pasivo como consecuencia de obras públicas o establecimiento o ampliación de servicios públicos.

  El Artículo 2.c) de la LGT define las contribuciones especiales como tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

• El principio de 'seguridad jurídica' en la aplicación de las normas tributarias implica que:

  Respuesta correcta: Los criterios de la Administración deben ser públicos y estables.

  El principio de seguridad jurídica (Art. 9.3 CE) se concreta en materia tributaria en la publicidad y estabilidad de los criterios de la Administración, recogido en el Artículo 10.3 de la LGT y desarrollado en la normativa sobre criterios de valoración, etc.

• La 'autoliquidación' es definida por la LGT como:

  Respuesta correcta: La declaración mediante la cual el sujeto pasivo realiza por sí mismo la liquidación de la obligación tributaria.

  El Artículo 99.1 de la LGT define la autoliquidación como 'la declaración mediante la cual el sujeto pasivo realiza por sí mismo la liquidación de la obligación tributaria'.

• ¿Qué artículo de la LGT regula el principio de 'irretroactividad' de las normas tributarias?

  Respuesta correcta: Artículo 9.

  El Artículo 9 de la LGT está titulado 'Irretroactividad de las disposiciones no favorables o restrictivas de derechos'.