Obligaciones tributarias: tipos y deberes — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 30 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: Según la Ley General Tributaria, ¿cuál de las siguientes es una obligación tributaria principal?
- A) La obligación de presentar declaraciones.
- B) La obligación de informar sobre cambios de domicilio.
- C) La obligación de llevar contabilidad.
- D) La obligación de pagar la deuda tributaria.
El artículo 19.2.a de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT), establece que la obligación tributaria principal es la de realizar el pago de la deuda tributaria.
Pregunta 2: ¿Qué se entiende por obligaciones tributarias formales según la LGT?
- A) Aquellas que consisten en el cumplimiento de deberes de información, registro o colaboración.
- B) Aquellas que consisten en el pago de la deuda tributaria.
- C) Aquellas que se derivan de la condición de sustituto del contribuyente.
- D) Aquellas que se extinguen por prescripción.
El artículo 29 de la LGT define las obligaciones formales como los deberes de información, de llevar registros, de presentar declaraciones y otros de colaboración con la Administración tributaria.
Pregunta 3: ¿Quién tiene la consideración de sujeto pasivo en un tributo?
- A) La persona física o jurídica a quien la ley impone la carga tributaria.
- B) La persona que realiza el hecho imponible.
- C) La persona que debe cumplir las obligaciones formales.
- D) La persona que actúa como retenedor.
Según el artículo 36.1 de la LGT, es sujeto pasivo la persona física o jurídica a quien la ley impone la carga tributaria, tanto si realiza el hecho imponible como si no.
Pregunta 4: ¿Cuál de los siguientes es un deber formal de los contribuyentes?
- A) Presentar autoliquidaciones.
- B) Pagar la deuda tributaria en plazo.
- C) Soportar la retención a cuenta.
- D) Reclamar en vía administrativa.
El artículo 29.2.b de la LGT establece como deber formal la presentación de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones y demás documentos.
Pregunta 5: La obligación de retener e ingresar a cuenta corresponde:
- A) Al sustituto del contribuyente.
- B) Al contribuyente como titular de la renta.
- C) Al responsable solidario.
- D) Al obligado a realizar pagos a cuenta.
Conforme al artículo 40.1 de la LGT, la condición de sustituto del contribuyente implica la obligación de retener o ingresar a cuenta las cantidades correspondientes.
Pregunta 6: ¿En qué plazo general deben ingresarse las cantidades retenidas?
- A) Durante el mes siguiente a la retención.
- B) En el plazo de presentación de la declaración correspondiente.
- C) En el momento de realizar el pago al perceptor.
- D) En los primeros 20 días naturales del mes siguiente.
El artículo 40.2 de la LGT establece que los ingresos a cuenta se realizarán en los plazos que se determinen reglamentariamente, siendo el general los 20 primeros días del mes siguiente al de la retención.
Pregunta 7: ¿Cuál de las siguientes NO es una forma de extinción de las obligaciones tributarias?
- A) La declaración.
- B) La compensación.
- C) La prescripción.
- D) El pago.
El artículo 59 de la LGT enumera como formas de extinción el pago, la compensación, la prescripción, la condonación y otras, no incluyendo la declaración.
Pregunta 8: El plazo de prescripción de la obligación tributaria principal es de:
- A) 4 años.
- B) 5 años.
- C) 6 años.
- D) 10 años.
El artículo 66.a de la LGT establece que el plazo de prescripción de la obligación tributaria principal es de 4 años.
Pregunta 9: ¿Qué deber formal tienen los empresarios y profesionales respecto a la facturación?
- A) Expedir y entregar factura por las operaciones que realicen.
- B) Conservar copia de las facturas recibidas durante 4 años.
- C) Presentar un resumen anual de facturas emitidas.
- D) Comunicar a la Administración cada factura emitida.
El artículo 29.2.c de la LGT establece el deber de expedir y entregar justificantes por las operaciones que realicen, en los términos establecidos reglamentariamente.
Pregunta 10: El deber de colaboración con la Administración tributaria incluye:
- A) Pagar las deudas tributarias de terceros.
- B) Realizar inspecciones en nombre de la Administración.
- C) Facilitar información sobre otros contribuyentes.
- D) Emitir dictámenes sobre normativa tributaria.
El artículo 94 de la LGT establece el deber de colaboración, que incluye facilitar información sobre otros obligados tributarios cuando sea requerido.
Pregunta 11: ¿Quiénes están obligados a llevar libros registros contables y fiscales?
- A) Todos los contribuyentes.
- B) Solo las personas jurídicas.
- C) Solo los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.
- D) Los empresarios y profesionales según su normativa específica.
Según el artículo 29.2.d de la LGT, los empresarios y profesionales están obligados a llevar los libros registros contables y fiscales exigidos por su normativa específica.
Pregunta 12: La obligación de presentar declaraciones informativas corresponde:
- A) Solo a los contribuyentes.
- B) Solo a las entidades financieras.
- C) A quienes la ley designe, aunque no sean contribuyentes.
- D) A los profesionales de la asesoría fiscal.
El artículo 29.3 de la LGT establece que las declaraciones informativas deben ser presentadas por las personas físicas o jurídicas que determine la ley, aunque no sean contribuyentes.
Pregunta 13: ¿Qué consecuencias tiene el incumplimiento de las obligaciones formales?
- A) Siempre constituye una infracción tributaria sancionable.
- B) Solo conlleva el pago de intereses de demora.
- C) Puede constituir una infracción tributaria sancionable, además de otras consecuencias.
- D) Ninguna, ya que son deberes no vinculantes.
El incumplimiento de las obligaciones formales puede constituir una infracción tributaria sancionable, conforme al artículo 199 de la LGT, además de poder llevar a la estimación de bases tributarias.
Pregunta 14: La obligación de realizar pagos fraccionados corresponde:
- A) A todos los contribuyentes.
- B) A quienes la normativa de cada tributo establezca.
- C) Solo a los empresarios y profesionales.
- D) A los sujetos pasivos con volumen de operaciones superior a un millón de euros.
Según el artículo 40.3 de la LGT, los pagos fraccionados se realizarán en los supuestos y condiciones que establezca la normativa de cada tributo.
Pregunta 15: ¿Qué debe hacer un contribuyente que cambie de domicilio fiscal?
- A) Notificarlo en la siguiente declaración anual.
- B) Notificarlo solo si lo solicita la Administración.
- C) Notificarlo a la Administración tributaria en el plazo de un mes.
- D) No es necesario notificarlo si se mantiene dentro del mismo municipio.
El artículo 29.2.e de la LGT establece el deber de comunicar a la Administración tributaria el cambio de domicilio en el plazo de un mes desde que se produzca.
Pregunta 16: ¿Qué es la obligación tributaria accesoria?
- A) La obligación de pagar la deuda tributaria.
- B) La obligación de retener e ingresar a cuenta.
- C) La obligación de responder del pago con el patrimonio.
- D) La obligación de cumplir los deberes formales.
El artículo 19.3 de la LGT considera obligaciones tributarias accesorias el cumplimiento de los deberes formales.
Pregunta 17: La condición de responsable tributario implica:
- A) Sustituir al contribuyente en el cumplimiento de la obligación principal.
- B) Presentar declaraciones en nombre del contribuyente.
- C) Realizar retenciones a cuenta.
- D) Responder con el propio patrimonio de la deuda tributaria.
Conforme al artículo 42 de la LGT, el responsable responde con su propio patrimonio de la deuda tributaria, sin perjuicio de las acciones de repetición contra el contribuyente.
Pregunta 18: El pago de la deuda tributaria puede realizarse:
- A) Solo en efectivo.
- B) En cualquier oficina de la Administración.
- C) Solo mediante domiciliación bancaria.
- D) Mediante los medios establecidos reglamentariamente.
El artículo 60 de la LGT establece que el pago se realizará por los medios establecidos reglamentariamente, que incluyen diversos métodos.
Pregunta 19: La compensación de deudas tributarias con créditos contra la Administración:
- A) Siempre procede de oficio.
- B) Procede de oficio o a instancia del interesado.
- C) Solo procede a solicitud del interesado.
- D) No está permitida.
Según el artículo 62 de la LGT, la compensación puede realizarse de oficio por la Administración o a instancia del interesado.
Pregunta 20: ¿Cuál es el plazo de prescripción de las sanciones tributarias?
- A) 5 años.
- B) 4 años.
- C) 6 años.
- D) 10 años.
El artículo 66.b de la LGT establece que el plazo de prescripción de las sanciones tributarias es de 4 años.
Pregunta 21: ¿Qué se entiende por obligación de ingresar a cuenta?
- A) El pago anticipado de la deuda tributaria.
- B) La retención practicada por el sustituto del contribuyente.
- C) El pago fraccionado realizado por el contribuyente.
- D) La cantidad que el contribuyente ingresa directamente a la Administración.
Según el artículo 40.1 de la LGT, la obligación de ingresar a cuenta se refiere a las cantidades retenidas o ingresadas por el sustituto del contribuyente.
Pregunta 22: El deber de conservar documentos, justificantes y libros registros tiene un plazo general de:
- A) 4 años.
- B) 5 años.
- C) 6 años.
- D) 10 años.
El artículo 29.2.g de la LGT establece el deber de conservar los documentos, justificantes y libros registros durante el plazo de prescripción, que es de 4 años según el artículo 66.
Pregunta 23: ¿Quién está obligado a suministrar información a la Administración tributaria sobre datos de terceros?
- A) Solo los contribuyentes.
- B) Cualquier persona física o jurídica que sea requerida.
- C) Solo las entidades financieras.
- D) Solo los profesionales de la asesoría fiscal.
El artículo 93 de la LGT establece que cualquier persona física o jurídica está obligada a suministrar la información requerida por la Administración tributaria.
Pregunta 24: La obligación de presentar autoliquidaciones se considera:
- A) Una obligación material.
- B) Una obligación formal.
- C) Una obligación accesoria de pago.
- D) Un deber de colaboración.
La presentación de autoliquidaciones es un deber formal según el artículo 29.2.b de la LGT.
Pregunta 25: ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta respecto a los pagos fraccionados?
- A) Son obligatorios para todos los tributos.
- B) Se realizan siempre trimestralmente.
- C) No forman parte de la obligación tributaria principal.
- D) Tienen la consideración de ingresos a cuenta.
Según el artículo 40.3 de la LGT, los pagos fraccionados tienen la consideración de ingresos a cuenta de la obligación tributaria.
Pregunta 26: La infracción por incumplimiento de obligaciones formales puede ser sancionada con:
- A) Multa proporcional a la deuda tributaria.
- B) Clausura del establecimiento.
- C) Multa fija por cada dato o documento omitido.
- D) Prisión.
El artículo 199 de la LGT establece que las infracciones formales se sancionan con multa fija por cada dato o documento omitido, falseado o incompleto.
Pregunta 27: ¿Qué debe hacer un retenedor que no haya practicado retención en un pago sujeto a la misma?
- A) No tiene ninguna obligación si el perceptor declara la renta.
- B) Ingresar la cantidad que debió retener.
- C) Declararlo en la declaración informativa anual.
- D) Solicitar autorización para no retener.
Conforme al artículo 40.1 de la LGT, el sustituto que no practique la retención estará obligado a ingresar la cantidad que debió retener.
Pregunta 28: ¿Cuál es el plazo para presentar una declaración complementaria para corregir errores?
- A) Dentro del plazo de presentación del ejercicio siguiente.
- B) Dentro de los 4 años siguientes al plazo de presentación.
- C) En cualquier momento antes de la prescripción.
- D) No está permitido presentar declaraciones complementarias.
El artículo 121.2 de la LGT permite presentar declaraciones complementarias en cualquier momento antes de que prescriba la obligación tributaria.
Pregunta 29: La obligación de soportar las actuaciones de la inspección tributaria se incluye en:
- A) Las obligaciones accesorias.
- B) Las obligaciones materiales.
- C) Los deberes de colaboración.
- D) Los derechos del contribuyente.
El artículo 29.2.f de la LGT incluye entre los deberes formales el de soportar las actuaciones de la inspección tributaria.
Pregunta 30: ¿Qué se entiende por deuda tributaria?
- A) El importe de las sanciones tributarias.
- B) El importe a pagar como consecuencia de una obligación tributaria principal.
- C) El total de las obligaciones formales incumplidas.
- D) La suma de las retenciones practicadas.
Según el artículo 19.2.a de la LGT, la deuda tributaria es el importe a pagar para cumplir la obligación tributaria principal.