Procedimientos tributarios: liquidaciones y notificaciones — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 32 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Cuál es el plazo máximo para resolver y notificar la resolución de un procedimiento tributario?
- A) 6 meses
- B) 12 meses
- C) 18 meses
- D) 24 meses
Según el Art. 105.1 de la Ley General Tributaria (LGT), el plazo máximo para resolver y notificar la resolución es de 12 meses, prorrogable por 6 meses más en casos debidamente justificados.
Pregunta 2: ¿Qué efecto produce el silencio administrativo en un procedimiento tributario de comprobación e investigación?
- A) Estimatorio
- B) Caducidad del procedimiento
- C) Desestimatorio
- D) Renovación automática del plazo
Conforme al Art. 107.1 LGT, el silencio administrativo en procedimientos tributarios, como los de comprobación e investigación, tiene efecto desestimatorio.
Pregunta 3: ¿Qué medio de notificación tiene carácter preferente según la LGT?
- A) Notificación por comparecencia
- B) Notificación por correo postal certificado
- C) Notificación por edictos
- D) Notificación por medios electrónicos
De acuerdo con el Art. 112.2 LGT, la notificación por medios electrónicos es la preferente para aquellos obligados tributarios que hayan optado por relacionarse electrónicamente con la Administración.
Pregunta 4: ¿Cuál de los siguientes es un contenido obligatorio de toda notificación tributaria?
- A) El texto íntegro del acto que se notifica
- B) Una copia del expediente completo
- C) La firma manuscrita del funcionario
- D) La fotografía del interesado
El Art. 113.1 LGT exige que la notificación contendrá el texto íntegro del acto que se notifica, así como la indicación de si es o no firme en vía administrativa y el recurso que proceda.
Pregunta 5: ¿En qué caso procede la práctica de una liquidación tributaria provisional?
- A) Cuando se trata de un procedimiento sancionador
- B) Cuando se dispone de toda la información necesaria para determinar la deuda
- C) Cuando el obligado tributario ha presentado una autoliquidación correcta
- D) Cuando es necesario realizar actuaciones inspectoras de carácter complementario
Según el Art. 121.1 LGT, la Administración tributaria podrá practicar liquidación provisional cuando, iniciadas actuaciones inspectoras, se estime necesario realizar otras complementarias para determinar la deuda.
Pregunta 6: ¿Qué plazo se otorga al obligado tributario para presentar documentos o alegaciones una vez notificada una propuesta de liquidación?
- A) 5 días hábiles
- B) 15 días hábiles
- C) 10 días hábiles
- D) 20 días hábiles
El Art. 121.2 LGT establece un plazo de 15 días hábiles para que el obligado tributario formule alegaciones y presente los documentos y justificantes que estime pertinentes tras la notificación de una propuesta de liquidación.
Pregunta 7: ¿Cuándo adquiere firmeza en vía administrativa una liquidación tributaria?
- A) Tras la aprobación por el superior jerárquico
- B) En el momento de su notificación
- C) Una vez transcurrido el plazo para interponer recurso sin que este se haya presentado
- D) Después de su publicación en el BOE
Conforme a la normativa común de actos administrativos y el Art. 113 LGT, un acto como una liquidación adquiere firmeza en vía administrativa cuando, debidamente notificado, transcurre el plazo para recurrir sin que se haya interpuesto recurso.
Pregunta 8: ¿Qué se entiende por 'notificación por comparecencia' según la LGT?
- A) La entrega del acto en el domicilio fiscal del interesado
- B) La publicación del acto en el tablón de edictos de la Administración
- C) El envío del acto por correo electrónico
- D) La recogida del acto por el interesado en la oficina de la Administración
El Art. 112.5 LGT define la notificación por comparecencia como aquella en la que se pone a disposición del interesado el acto en la oficina de la Administración, debiendo aquél recogerlo en el plazo de 10 días.
Pregunta 9: ¿Qué plazo tiene la Administración para notificar la resolución de un procedimiento una vez que esta se ha dictado?
- A) 5 días
- B) 10 días
- C) 15 días
- D) 20 días
El Art. 105.5 LGT establece que la resolución de un procedimiento tributario deberá ser notificada en el plazo de 10 días a contar desde la fecha en que aquella se dicte.
Pregunta 10: ¿En qué supuesto se puede prescindir del trámite de audiencia en un procedimiento tributario?
- A) Cuando el procedimiento sea de inspección
- B) Cuando el interesado no tenga domicilio conocido
- C) Cuando el obligado tributario sea una persona jurídica
- D) Cuando el acto que se pretenda dictar sea confirmatorio de otro anterior
Según el Art. 87.2 LGT, el trámite de audiencia no será necesario cuando el acto que se pretenda dictar sea confirmatorio de uno anterior, entre otros supuestos.
Pregunta 11: ¿Qué efecto tiene la nulidad de pleno derecho de una notificación tributaria?
- A) Suspende automáticamente el plazo para recurrir
- B) Convierte el acto en provisional
- C) Impide que el acto notificado produzca efectos jurídicos
- D) Obliga a repetir todo el procedimiento desde su inicio
De acuerdo con el Art. 219 LGT y los principios generales del derecho administrativo, un acto nulo de pleno derecho, incluida su notificación si es esencial, carece de efectos desde su origen.
Pregunta 12: ¿Qué se requiere para que un obligado tributario sea dado de alta en la sede electrónica de la AEAT y pueda recibir notificaciones electrónicas?
- A) Disponer de un certificado electrónico reconocido y habilitar la dirección electrónica habilitada
- B) Tener un número de identificación fiscal (NIF) activo
- C) Solicitarlo mediante escrito en papel en cualquier oficina
- D) Presentar una declaración de domicilio fiscal
El Art. 114.2 LGT exige que el obligado tributario disponga de los medios técnicos necesarios y haya habilitado una dirección electrónica para la recepción de notificaciones, lo que normalmente implica un certificado electrónico y el alta en el sistema.
Pregunta 13: ¿Cuál es el plazo para interponer un recurso de reposición contra una liquidación tributaria?
- A) 15 días hábiles desde la notificación
- B) Tres meses desde la notificación
- C) Un mes desde la notificación
- D) 10 días hábiles desde la notificación
Conforme al Art. 231 LGT, el recurso de reposición deberá interponerse en el plazo de un mes contado desde el día siguiente a la notificación del acto impugnado.
Pregunta 14: ¿Qué tipo de liquidación se practica cuando la Administración dispone de todos los elementos necesarios para determinar la deuda tributaria?
- A) Liquidación definitiva
- B) Liquidación parcial
- C) Liquidación complementaria
- D) Liquidación provisional
Según el Art. 122 LGT, la liquidación definitiva se practica cuando la Administración dispone de todos los datos necesarios para la determinación de la deuda tributaria.
Pregunta 15: ¿En qué momento se entiende practicada una notificación por comparecencia?
- A) Cuando el interesado recoge el acto en la oficina
- B) Cuando se envía un aviso al domicilio del interesado
- C) Cuando se publica en el tablón de edictos
- D) Cuando transcurren 10 días desde la puesta a disposición sin que el interesado lo recoja
El Art. 112.5 LGT establece que si el interesado no recoge la notificación en el plazo de 10 días, se entenderá notificado al día siguiente al de finalización de dicho plazo.
Pregunta 16: ¿Qué plazo tiene la Administración para dictar resolución expresa una vez realizada la propuesta de liquidación provisional y el trámite de audiencia?
- A) 3 meses
- B) 6 meses
- C) 15 días
- D) El resto del plazo máximo de resolución del procedimiento
De acuerdo con el Art. 105 LGT y la dinámica procedimental, una vez realizados los trámites intermedios como la audiencia, la Administración debe dictar resolución dentro del plazo máximo total de 12 meses (o el prorrogado) que tiene para resolver el procedimiento.
Pregunta 17: ¿Qué debe hacer el notificante si en el intento de notificación en el domicilio no se encuentra al interesado?
- A) Dejar el acto en el buzón
- B) Entregar la notificación a cualquier persona mayor de 14 años que se encuentre en el domicilio
- C) Proceder a la notificación por edictos
- D) Dejar un aviso para que el interesado pase a recoger la notificación
Según el Art. 112.3 LGT, si en el domicilio no se encuentra a la persona, la notificación podrá practicarse con cualquier persona mayor de 14 años que se encuentre en dicho domicilio y que se haga cargo de su recepción.
Pregunta 18: ¿Qué se produce si, en un procedimiento tributario, la Administración no resuelve y notifica en el plazo máximo legal?
- A) Caducidad del procedimiento
- B) Silencio administrativo
- C) Renovación automática del plazo por 6 meses
- D) Archivo de las actuaciones
Conforme al Art. 107 LGT, la falta de resolución expresa en el plazo máximo legal da lugar al silencio administrativo, que en procedimientos tributarios suele ser desestimatorio.
Pregunta 19: ¿Cuál es el destino del expediente cuando se declara la caducidad de un procedimiento tributario?
- A) Se archiva con posibilidad de reapertura si no ha prescrito el derecho
- B) Se devuelve al interesado
- C) Se destruye transcurridos 5 años
- D) Se envía al Archivo General de la Administración
De acuerdo con el Art. 109.3 LGT, la declaración de caducidad determina el archivo de las actuaciones, pudiendo la Administración reabrirlas mientras no haya prescrito el derecho a determinar la deuda tributaria.
Pregunta 20: ¿Qué artículo de la LGT regula específicamente los requisitos y efectos de la notificación por medios electrónicos?
- A) Artículo 112
- B) Artículo 114
- C) Artículo 113
- D) Artículo 115
El Art. 114 LGT está dedicado a la notificación por medios electrónicos, estableciendo sus requisitos y los efectos de la puesta a disposición del acto.
Pregunta 21: ¿En qué caso procede la notificación por edictos en un procedimiento tributario?
- A) Cuando se trate de una liquidación provisional
- B) Cuando el interesado haya optado por la notificación electrónica
- C) Cuando se ignore la identidad del interesado o su domicilio
- D) Cuando el acto sea confirmatorio de uno anterior
Según el Art. 112.6 LGT, la notificación por edictos procede cuando se ignore la identidad del interesado, su domicilio, o cuando habiéndose intentado la notificación personal no se haya podido practicar.
Pregunta 22: ¿Qué plazo tiene el obligado tributario para solicitar la subsanación o aclaración de una notificación que contenga errores materiales?
- A) 5 días hábiles desde la notificación
- B) 15 días hábiles desde la notificación
- C) 10 días hábiles desde la notificación
- D) No hay plazo específico, puede hacerlo en cualquier momento
El Art. 113.4 LGT establece que los interesados podrán solicitar la subsanación de errores materiales, aritméticos o de hecho en la notificación en el plazo de 10 días hábiles siguientes a su recepción.
Pregunta 23: ¿Cuál es el órgano competente para practicar una liquidación tributaria?
- A) El órgano de gestión competente según la normativa de cada tributo
- B) Solo la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)
- C) Exclusivamente los tribunales econóico-administrativos
- D) Cualquier oficina de la Administración tributaria
Conforme al Art. 120.1 LGT, la liquidación tributaria será practicada por el órgano de gestión competente, de acuerdo con las normas de cada tributo y las de organización y competencia.
Pregunta 24: ¿Qué indica el 'cómputo del plazo' en el contexto de las notificaciones tributarias?
- A) El momento desde el que se empiezan a contar los plazos para recurrir o actuar
- B) El tiempo que tarda el correo en entregar la notificación
- C) El periodo entre la fecha del acto y su notificación
- D) La fecha límite para que la Administración dicte resolución
Según el Art. 113.2 LGT, los plazos para interponer recursos o realizar actuaciones procedentes se computarán desde el día siguiente a aquel en que se produzca la notificación o, en su caso, desde que se entienda practicada.
Pregunta 25: ¿Qué sucede si una notificación por medios electrónicos no es accesible por causas no imputables al obligado tributario?
- A) No se producirán efectos de notificación hasta que sea accesible
- B) Se suspenden todos los plazos hasta que se solucione el problema
- C) Se procede automáticamente a la notificación en papel
- D) Se considera notificada en la fecha de puesta a disposición
El Art. 114.3 LGT establece que la notificación electrónica no producirá efectos si no es accesible por causas no imputables al obligado tributario, hasta que lo sea.
Pregunta 26: ¿Qué es una 'liquidación complementaria' según la LGT?
- A) Una liquidación que se practica para corregir errores materiales de una anterior
- B) Una liquidación que sustituye a una provisional
- C) Una liquidación que se practica cuando se descubren nuevos elementos no considerados en una liquidación anterior
- D) Una liquidación que se realiza para un periodo impositivo diferente
De acuerdo con el Art. 124 LGT, la liquidación complementaria procede cuando, con posterioridad a una liquidación, se descubran nuevos elementos que no fueron tenidos en cuenta en aquella.
Pregunta 27: ¿Qué debe contener una propuesta de liquidación provisional?
- A) Solo la cuantía de la deuda
- B) La sanción correspondiente
- C) Los hechos, fundamentos de derecho, cuantía y periodo
- D) La fecha de firmeza en vía administrativa
El Art. 121.1 LGT exige que la propuesta de liquidación provisional contenga los hechos, los fundamentos de derecho, la cuantía y el periodo a que se refiera.
Pregunta 28: ¿Qué plazo tiene la Administración para notificar la resolución de un recurso de reposición?
- A) Tres meses
- B) Un mes
- C) 15 días
- D) 10 días
Según el Art. 231.4 LGT, la resolución del recurso de reposición deberá notificarse en el plazo de un mes desde su interposición.
Pregunta 29: ¿Cuándo se puede prorrogar el plazo máximo de resolución de un procedimiento tributario?
- A) Siempre que la Administración lo considere necesario
- B) En ningún caso, el plazo es improrrogable
- C) Solo a petición del interesado
- D) Cuando existan causas debidamente justificadas que lo impidan
El Art. 105.1 LGT permite prorrogar el plazo máximo de 12 meses por 6 meses más, mediante acuerdo motivado, cuando existan causas debidamente justificadas que así lo exijan.
Pregunta 30: ¿Qué artículo de la LGT regula el procedimiento para la práctica de liquidaciones tributarias?
- A) Artículo 120
- B) Artículo 121
- C) Artículo 119
- D) Artículo 122
El Art. 120 LGT establece las normas generales para la práctica de liquidaciones tributarias, indicando el órgano competente y los supuestos en que procede.
Pregunta 31: ¿En qué momento se entiende realizada la notificación por medios electrónicos?
- A) Cuando el interesado accede al contenido del acto
- B) En el momento de la puesta a disposición del acto en la dirección electrónica habilitada
- C) Cuando transcurren 10 días desde el envío del aviso
- D) Cuando se recibe el acuse de recibo electrónico
Conforme al Art. 114.3 LGT, la notificación por medios electrónicos se entenderá practicada en el momento en que se produzca el acceso a su contenido, o bien, a los 10 días naturales desde la puesta a disposición si no se acredita lo contrario.
Pregunta 32: ¿Qué se requiere para la validez de una notificación practicada en el domicilio de una persona jurídica?
- A) Que se entregue a cualquier empleado
- B) Que se envíe por correo certificado a la sede social
- C) Que se fije en el tablón de anuncios de la empresa
- D) Que se entregue al representante legal o a persona autorizada
Según el Art. 112.3 LGT, para personas jurídicas, la notificación se practicará en su domicilio y será válida si se entrega al representante legal, a persona autorizada o a quien se haga cargo de la recepción.