Proceso productivo y estructura de costes — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 33 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: Según el Plan General de Contabilidad, ¿cuál de las siguientes definiciones corresponde a un coste directo?
- A) Coste que no puede ser asignado de forma inequívoca a un producto o servicio.
- B) Coste que se asigna a los productos en función de una base de reparto arbitraria.
- C) Coste que permanece constante independientemente del nivel de producción.
- D) Coste que se identifica directamente con un producto, centro de coste o departamento.
Según la norma de valoración 13ª del Plan General de Contabilidad, los costes directos son aquellos que pueden asignarse de forma específica e inequívoca a un producto, proceso, centro de coste o departamento.
Pregunta 2: De acuerdo con el artículo 15.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), ¿cuál de los siguientes gastos es deducible para la determinación de la base imponible?
- A) Las multas y sanciones administrativas o penales.
- B) Los salarios y cotizaciones a la Seguridad Social del personal.
- C) Las pérdidas del juego.
- D) Las donaciones no regladas a entidades sin ánimo de lucro.
El artículo 15.1 LIS establece que serán deducibles los gastos necesarios para la obtención de ingresos, incluyendo los salarios y cotizaciones sociales. Los demás están expresamente excluidos por el artículo 15.1 b), d) y e).
Pregunta 3: Según el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál de los siguientes métodos de amortización es fiscalmente aceptable para un elemento de inmovilizado material?
- A) Solo el método de amortización lineal.
- B) El método de amortización degresiva con porcentaje constante.
- C) Cualquier método basado en la vida útil del bien y su depreciación efectiva.
- D) Únicamente el método basado en las unidades producidas.
El artículo 12.1 LIS establece que serán deducibles las amortizaciones que correspondan a la depreciación efectiva del activo, calculadas según su vida útil y método de amortización adecuado a su naturaleza, sin imponer un método concreto siempre que refleje la depreciación real.
Pregunta 4: De acuerdo con el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál de las siguientes provisiones es deducible fiscalmente?
- A) Provisiones para reestructuraciones no formalizadas ni comunicadas.
- B) Provisiones para cubrir pérdidas futuras en operaciones en curso.
- C) Provisiones para riesgos y gastos futuros derivados de operaciones ya realizadas.
- D) Provisiones para cobertura de fluctuaciones de precios en el mercado.
El artículo 13.1 LIS permite deducir las provisiones destinadas a cubrir riesgos y gastos derivados de operaciones ya realizadas, siempre que sean ciertas, determinadas y evaluables. Las demás opciones no cumplen los requisitos del artículo.
Pregunta 5: Según el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué gastos relacionados con el personal son siempre deducibles?
- A) Las indemnizaciones por despido que excedan del límite legal.
- B) Los gastos de formación no vinculados a la actividad de la empresa.
- C) Las aportaciones a planes de pensiones a favor de los empleados.
- D) Las primas de seguros de vida a favor de los administradores.
El artículo 14 LIS considera deducibles las aportaciones a sistemas de previsión social a favor de los empleados, como los planes de pensiones. Los demás gastos tienen limitaciones o no son deducibles según la norma.
Pregunta 6: De acuerdo con el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál es el límite para la deducibilidad de los gastos financieros netos?
- A) El 25% de los ingresos financieros obtenidos.
- B) El 60% del importe de los gastos financieros brutos.
- C) El 30% del beneficio operativo del ejercicio.
- D) No existe límite, todos son deducibles.
El artículo 16.2 LIS establece que los gastos financieros netos son deducibles hasta el límite del 30% del beneficio operativo del ejercicio. Existen excepciones y períodos transitorios, pero el límite general es el indicado.
Pregunta 7: Según las normas de valoración del Plan General de Contabilidad, ¿cuál de los siguientes es un método de valoración de existencias admitido?
- A) Únicamente el método FIFO (Primera Entrada, Primera Salida).
- B) El método del precio medio ponderado o el FIFO.
- C) El método LIFO (Última Entrada, Primera Salida).
- D) Solo el precio medio ponderado.
La norma de valoración 12ª del PGC admite como métodos de valoración de existencias el precio medio ponderado, el FIFO y otros análogos. El método LIFO no está permitido según esta norma.
Pregunta 8: De acuerdo con el artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué gastos de investigación y desarrollo (I+D) dan derecho a una deducción en la cuota?
- A) Solo los gastos de personal investigador.
- B) Los gastos de publicidad y marketing de nuevos productos.
- C) Los gastos de actividades de investigación básica y aplicada.
- D) Los gastos de adquisición de software estándar.
El artículo 35 LIS regula la deducción por actividades de I+D, que incluye gastos de investigación básica y aplicada, así como de desarrollo tecnológico. Los gastos de publicidad y software estándar no se consideran I+D a estos efectos.
Pregunta 9: Según el Plan General de Contabilidad, ¿cómo se contabilizan inicialmente las subvenciones oficiales a la inversión?
- A) Como un ingreso del ejercicio en el que se reciben.
- B) Como una deducción en el activo del inmovilizado subvencionado.
- C) Como un pasivo a largo plazo por su importe íntegro.
- D) Como una partida de patrimonio neto, en subvenciones oficiales de capital.
La norma de valoración 18ª del PGC establece que las subvenciones, donaciones y legados recibidos para financiar activos no corrientes se reconocen inicialmente como ingresos imputados directamente al patrimonio neto, en la cuenta de subvenciones oficiales de capital.
Pregunta 10: De acuerdo con la normativa fiscal y contable, ¿cómo se trata contablemente el activo adquirido mediante un contrato de arrendamiento financiero (leasing)?
- A) Se registra como activo y como deuda por el valor razonable del bien.
- B) No se registra como activo, solo como gasto de arrendamiento.
- C) Se registra solo cuando finaliza el contrato y se ejerce la opción de compra.
- D) Se registra como un derecho de uso, pero no como inmovilizado material.
Según la norma de registro 8ª del PGC (sobre arrendamientos) y el artículo 12.3 LIS, en un arrendamiento financiero el arrendatario debe registrar un activo y un pasivo financiero por el valor razonable del bien al inicio del contrato.
Pregunta 11: Según el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué se entiende por operaciones vinculadas a efectos de los precios de transferencia?
- A) Operaciones entre empresas independientes que negocian en condiciones de mercado.
- B) Operaciones entre empresas que forman parte de un mismo grupo, o con socios o administradores.
- C) Operaciones entre una empresa y sus empleados.
- D) Operaciones realizadas exclusivamente en el mercado internacional.
El artículo 16 LIS, en relación con los precios de transferencia, define las operaciones vinculadas como aquellas realizadas entre entidades que forman parte de un mismo grupo, o entre una empresa y sus socios o administradores cuando exista una relación de influencia.
Pregunta 12: De acuerdo con el artículo 15.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué límite se aplica a la deducibilidad de los gastos de representación?
- A) Son deducibles sin límite alguno.
- B) Son deducibles hasta el 1% del importe neto de la cifra de negocios.
- C) No son deducibles en ningún caso.
- D) Son deducibles solo si están debidamente justificados, sin límite porcentual específico.
El artículo 15.1 LIS establece que serán deducibles los gastos necesarios para la obtención de ingresos. Los gastos de representación, si están debidamente justificados y son necesarios para la actividad, son deducibles. No existe un límite porcentual general en la ley, aunque deben ser proporcionales.
Pregunta 13: Según el Plan General de Contabilidad, ¿cuál es el método más habitual para asignar los costes conjuntos a los productos coproductos?
- A) En función de un criterio físico (como unidades o peso) o del valor relativo de venta en el punto de separación.
- B) En función del volumen de ventas de cada producto.
- C) Asignando todos los costes al producto principal y ninguno a los subproductos.
- D) En función de los costes de marketing de cada producto.
La norma de valoración 13ª del PGC, relativa a la producción conjunta, indica que los costes conjuntos se asignan a los coproductos utilizando bases de reparto basadas en medidas físicas (unidades, peso) o en el valor relativo de venta en el punto de separación.
Pregunta 14: De acuerdo con las normas de valoración del PGC, ¿cuándo debe reconocerse una pérdida por deterioro de valor de un activo no corriente?
- A) Cuando el valor contable del activo excede a su valor razonable menos los costes de venta o a su valor en uso.
- B) Siempre al final de cada ejercicio económico.
- C) Solo cuando se decide vender el activo.
- D) Únicamente en caso de obsolescencia tecnológica demostrada.
La norma de registro y valoración 3ª del PGC establece que debe reconocerse un deterioro cuando el valor contable de un activo supera su importe recuperable, que es el mayor entre su valor razonable menos costes de venta y su valor en uso.
Pregunta 15: Según el artículo 15.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se tratan fiscalmente los gastos de formalización de deudas?
- A) Son deducibles íntegramente en el momento del pago.
- B) No son deducibles en ningún caso.
- C) Son deducibles solo si la deuda supera un importe mínimo.
- D) Deben amortizarse linealmente durante la vida del préstamo.
El artículo 15.1 LIS, en relación con los gastos financieros, establece que los gastos de formalización de deudas (como comisiones de apertura) deben distribuirse a lo largo de la vida del préstamo, amortizándose linealmente durante su vigencia.
Pregunta 16: De acuerdo con la normativa fiscal, ¿qué gastos de viaje son deducibles para la empresa?
- A) Solo el transporte, nunca el alojamiento ni las dietas.
- B) Los gastos de desplazamiento, estancia y manutención, siempre que estén debidamente justificados y sean necesarios para la actividad.
- C) Las dietas solo si superan un importe fijado por la ley para el IRPF.
- D) Únicamente los viajes al extranjero.
El artículo 15.1 LIS permite deducir los gastos necesarios para la obtención de ingresos. Los gastos de viaje (transporte, alojamiento, manutención) son deducibles si están debidamente justificados, son necesarios para la actividad y se realizan con arreglo a la normativa de la empresa.
Pregunta 17: Según el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se determina la vida útil de un activo intangible?
- A) Siempre tiene una vida útil indefinida y no se amortiza.
- B) Se amortizan en un plazo fijo de 5 años, independientemente de su naturaleza.
- C) Todos los intangibles tienen una vida útil máxima de 10 años por ley.
- D) Según su naturaleza, pudiendo ser definida o indefinida. Si es definida, se amortiza en función de su duración.
El artículo 12 LIS, aplicable a activos intangibles, establece que la amortización se calculará según la vida útil del activo, la cual puede ser definida o indefinida. Si es definida, se amortiza en función de su duración estimada.
Pregunta 18: De acuerdo con la normativa medioambiental y fiscal, ¿qué costes medioambientales son generalmente deducibles?
- A) Solo las multas por contaminación.
- B) Los costes de prevención y reducción de la contaminación, siempre que estén debidamente justificados.
- C) Los costes de limpieza de vertidos ilegales no declarados.
- D) Ningún coste medioambiental es deducible.
El artículo 15.1 LIS permite deducir los gastos necesarios para la obtención de ingresos. Los costes medioambientales de prevención y reducción de la contaminación, cuando están justificados y son inherentes a la actividad, son gastos deducibles. Las multas y costes de infracciones no lo son.
Pregunta 19: Según el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuándo es deducible una pérdida por deterioro de créditos por insolvencia de deudores?
- A) Solo si el deudor ha sido declarado en concurso de acreedores.
- B) Cuando exista evidencia objetiva de que el deudor no podrá pagar y se haya agotado la vía de cobro judicial.
- C) Siempre que la empresa tenga dudas sobre el cobro.
- D) Nunca son deducibles, se trata de un riesgo empresarial.
El artículo 13.2 LIS establece que son deducibles las pérdidas por deterioro de créditos cuando el deudor esté declarado en concurso de acreedores, salvo que la concurrencia de otros bienes garantice el cobro. En otros casos de insolvencia, requiere cumplir requisitos estrictos de evidencia.
Pregunta 20: De acuerdo con el Plan General de Contabilidad, ¿cómo se contabilizan los gastos de establecimiento o puesta en marcha de una empresa?
- A) Como activos intangibles que se amortizan en un plazo máximo de cinco años.
- B) Como gastos del ejercicio en que se incurren.
- C) Como partidas del patrimonio neto.
- D) Como gastos anticipados, sin activación.
La norma de registro y valoración 6ª del PGC establece que los gastos de establecimiento (costes de constitución y puesta en funcionamiento) se activan como inmovilizado intangible y se amortizan sistemáticamente en un plazo que no exceda de cinco años, salvo si se justifica un período mayor.
Pregunta 21: En un sistema de costes estándar, ¿qué se entiende por 'desviación en precio' de una materia prima?
- A) La diferencia entre el coste real total y el coste estándar total.
- B) La diferencia entre la cantidad real y la estándar, multiplicada por el precio estándar.
- C) La suma de las desviaciones en cantidad y en precio.
- D) La diferencia entre el precio real y el precio estándar, multiplicada por la cantidad real comprada.
En contabilidad de costes, la desviación en precio de materiales se calcula como (Precio real - Precio estándar) x Cantidad real comprada. Refleja el impacto de pagar más o menos por unidad de lo planeado.
Pregunta 22: En el análisis coste-volumen-beneficio, ¿qué representa el punto de equilibrio (break-even)?
- A) El nivel de producción que maximiza el beneficio.
- B) El nivel de ventas en el que los ingresos totales igualan a los costes totales, resultando un beneficio nulo.
- C) El punto donde los costes variables empiezan a disminuir.
- D) El volumen de ventas necesario para cubrir solo los costes fijos.
El punto de equilibrio es un concepto clave en la gestión de costes. Se define como el nivel de actividad (ventas) en el que los ingresos totales igualan a los costes totales (fijos y variables), por lo que el beneficio es cero.
Pregunta 23: Según la normativa fiscal española, ¿son deducibles los gastos de asistencia a congresos y ferias comerciales?
- A) No, se consideran gastos de ocio.
- B) Solo si el congreso se celebra en el extranjero.
- C) Sí, siempre que estén debidamente justificados y sean necesarios para la actividad empresarial.
- D) Sí, pero solo hasta un límite del 0,5% de la cifra de negocios.
El artículo 15.1 LIS permite deducir los gastos necesarios para la obtención de ingresos. La asistencia a congresos y ferias, si está justificada por motivos profesionales y comerciales, se considera gasto deducible, siempre que se cumplan los requisitos de justificación.
Pregunta 24: De acuerdo con el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué donaciones son deducibles para la empresa?
- A) Cualquier donación a una entidad sin ánimo de lucro.
- B) Solo las donaciones a partidos políticos.
- C) Las donaciones a clientes y proveedores como cortesía comercial.
- D) Las donaciones y aportaciones reguladas en la ley, como las realizadas a determinadas entidades de utilidad pública.
El artículo 15.1 LIS, en su párrafo d), permite deducir las donaciones y aportaciones que la ley considere fiscalmente deducibles, como las reguladas en la Ley 49/2002 de régimen fiscal de entidades sin fines lucrativos y mecenazgo, con los límites establecidos.
Pregunta 25: Según el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué requisito debe cumplir una provisión para riesgos y gastos para ser deducible?
- A) Debe corresponder a una obligación legal o contractual, ser cierta, determinada y evaluable.
- B) Debe estar destinada a cubrir pérdidas futuras en operaciones en curso.
- C) Debe ser aprobada por la junta de accionistas anualmente.
- D) Debe referirse exclusivamente a riesgos de cambio de divisas.
El artículo 13.1 LIS establece que son deducibles las provisiones para riesgos y gastos que cumplan los siguientes requisitos: que deriven de operaciones realizadas en el ejercicio o anteriores, que sean ciertas, determinadas y evaluables, y que correspondan a una obligación legal o contractual.
Pregunta 26: De acuerdo con las normas de valoración del PGC, ¿cómo se contabilizan los costes de desmantelamiento o retiro de un activo fijo?
- A) Se registran como gasto del ejercicio en que se producen.
- B) No se contabilizan hasta que se ejecuta el desmantelamiento.
- C) Se registran como un pasivo contingente solo si son probables.
- D) Se incorporan al coste de adquisición o construcción del activo y se provisionan.
La norma de registro y valoración 2ª del PGC (sobre inmovilizado material) establece que el coste de un activo incluye la estimación inicial de los costes de desmantelamiento o retiro. Estos costes se provisionan como un pasivo y se incorporan al valor del activo, amortizándose junto con él.
Pregunta 27: Según el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿hay límites específicos para la deducibilidad de gastos financieros en operaciones entre empresas del grupo?
- A) No, las operaciones intragrupo no están sujetas a límites.
- B) Sí, se aplica la norma general del límite del 30% del beneficio operativo, salvo que se demuestre que la operación responde a razones económicas válidas.
- C) Solo son deducibles si la empresa receptora tributa en el mismo país.
- D) Los gastos financieros entre empresas del grupo nunca son deducibles.
El artículo 16 LIS, sobre gastos financieros, establece el límite general del 30% del beneficio operativo. Para operaciones entre empresas del grupo (vinculadas), además, se aplican las normas de precios de transferencia (artículo 16 LIS) para evitar la erosión de la base imponible, requiriéndose que respondan a razones económicas válidas.
Pregunta 28: De acuerdo con el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿en qué casos se permite la amortización acelerada de elementos del inmovilizado material?
- A) En ningún caso, la amortización debe ser siempre lineal.
- B) Solo para activos usados en actividades de investigación y desarrollo.
- C) En los supuestos previstos en la ley, como para activos nuevos afectos a determinadas actividades o en zonas incentivadas.
- D) Cuando la empresa tenga beneficios superiores a un umbral.
El artículo 12 LIS permite la amortización acelerada (por encima de los coeficientes máximos oficiales) en los casos previstos en la normativa de incentivos fiscales, como para activos nuevos afectos a actividades económicas, en determinadas zonas geográficas o para elementos de especial relevancia tecnológica, bajo condiciones específicas.
Pregunta 29: Según el Plan General de Contabilidad, ¿qué se incluye dentro de los 'costes de calidad'?
- A) Los costes de prevención, evaluación, fallos internos y fallos externos.
- B) Solo los costes de garantía y reparaciones post-venta.
- C) Únicamente los costes de inspección y control final.
- D) Los costes de publicidad para mejorar la imagen de calidad.
La gestión de calidad distingue entre costes de prevención (para evitar defectos), de evaluación (para controlar la calidad), de fallos internos (defectos detectados antes de la venta) y de fallos externos (defectos detectados por el cliente). Esta clasificación es ampliamente reconocida en contabilidad de gestión.
Pregunta 30: De acuerdo con la normativa fiscal, ¿cómo se trata la amortización de un elemento de inmovilizado material cuya vida útil es incierta?
- A) Se amortiza en un plazo máximo de 10 años por defecto.
- B) No se amortiza, se somete a test de deterioro anual.
- C) Se da de baja inmediatamente del activo.
- D) Se amortiza según el criterio del contribuyente, debiendo justificar el método y plazo elegidos.
El artículo 12 LIS establece que la amortización se calculará según la vida útil del activo. Si esta es incierta, el contribuyente debe aplicar un método de amortización que refleje el patrón de consumo de beneficios económicos, justificando el plazo y método elegidos, dentro de los límites razonables.
Pregunta 31: Según la normativa contable, ¿qué método de costeo asigna tanto los costes variables como una parte de los costes fijos a los productos?
- A) Costeo completo o por absorción.
- B) Costeo por actividades (ABC).
- C) Costeo variable o directo.
- D) Costeo estándar.
El costeo completo o por absorción es un método que distribuye todos los costes de fabricación, tanto variables como fijos, entre los productos. El costeo variable solo asigna los costes variables. El ABC es un método basado en actividades.
Pregunta 32: De acuerdo con el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿son deducibles las pérdidas por hurto o robo en la empresa?
- A) Solo si el hurto es cometido por un empleado.
- B) No, porque son pérdidas no inherentes a la actividad empresarial.
- C) Sí, siempre que estén debidamente justificadas y denunciadas.
- D) Solo si están cubiertas por un seguro.
El artículo 15.1 LIS permite deducir las pérdidas derivadas de riesgos extraordinarios, como robos o hurtos, siempre que estén debidamente justificadas (por ejemplo, con denuncia policial) y sean consecuencia de la actividad empresarial.
Pregunta 33: En el contexto del proceso productivo, ¿qué se entiende por 'coste de oportunidad'?
- A) El coste histórico de adquisición de un recurso.
- B) El beneficio que se deja de obtener por no elegir la mejor alternativa posible.
- C) El coste variable unitario de producción.
- D) El coste de almacenamiento de los productos terminados.
El coste de oportunidad es un concepto económico que representa el valor de la mejor alternativa a la que se renuncia al tomar una decisión. No aparece en la contabilidad financiera, pero es relevante en la toma de decisiones empresariales y en la contabilidad de gestión.