Proceso productivo y estructura de costes — Test de Cuerpo Técnico de Hacienda

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• Según el Plan General de Contabilidad, ¿cuál de las siguientes definiciones corresponde a un coste directo?

  Respuesta correcta: Coste que se identifica directamente con un producto, centro de coste o departamento.

  Según la norma de valoración 13ª del Plan General de Contabilidad, los costes directos son aquellos que pueden asignarse de forma específica e inequívoca a un producto, proceso, centro de coste o departamento.

• De acuerdo con el artículo 15.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), ¿cuál de los siguientes gastos es deducible para la determinación de la base imponible?

  Respuesta correcta: Los salarios y cotizaciones a la Seguridad Social del personal.

  El artículo 15.1 LIS establece que serán deducibles los gastos necesarios para la obtención de ingresos, incluyendo los salarios y cotizaciones sociales. Los demás están expresamente excluidos por el artículo 15.1 b), d) y e).

• Según el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál de los siguientes métodos de amortización es fiscalmente aceptable para un elemento de inmovilizado material?

  Respuesta correcta: Cualquier método basado en la vida útil del bien y su depreciación efectiva.

  El artículo 12.1 LIS establece que serán deducibles las amortizaciones que correspondan a la depreciación efectiva del activo, calculadas según su vida útil y método de amortización adecuado a su naturaleza, sin imponer un método concreto siempre que refleje la depreciación real.

• De acuerdo con el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál de las siguientes provisiones es deducible fiscalmente?

  Respuesta correcta: Provisiones para riesgos y gastos futuros derivados de operaciones ya realizadas.

  El artículo 13.1 LIS permite deducir las provisiones destinadas a cubrir riesgos y gastos derivados de operaciones ya realizadas, siempre que sean ciertas, determinadas y evaluables. Las demás opciones no cumplen los requisitos del artículo.

• Según el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué gastos relacionados con el personal son siempre deducibles?

  Respuesta correcta: Las aportaciones a planes de pensiones a favor de los empleados.

  El artículo 14 LIS considera deducibles las aportaciones a sistemas de previsión social a favor de los empleados, como los planes de pensiones. Los demás gastos tienen limitaciones o no son deducibles según la norma.

• De acuerdo con el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál es el límite para la deducibilidad de los gastos financieros netos?

  Respuesta correcta: El 30% del beneficio operativo del ejercicio.

  El artículo 16.2 LIS establece que los gastos financieros netos son deducibles hasta el límite del 30% del beneficio operativo del ejercicio. Existen excepciones y períodos transitorios, pero el límite general es el indicado.

• Según las normas de valoración del Plan General de Contabilidad, ¿cuál de los siguientes es un método de valoración de existencias admitido?

  Respuesta correcta: El método del precio medio ponderado o el FIFO.

  La norma de valoración 12ª del PGC admite como métodos de valoración de existencias el precio medio ponderado, el FIFO y otros análogos. El método LIFO no está permitido según esta norma.

• De acuerdo con el artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué gastos de investigación y desarrollo (I+D) dan derecho a una deducción en la cuota?

  Respuesta correcta: Los gastos de actividades de investigación básica y aplicada.

  El artículo 35 LIS regula la deducción por actividades de I+D, que incluye gastos de investigación básica y aplicada, así como de desarrollo tecnológico. Los gastos de publicidad y software estándar no se consideran I+D a estos efectos.

• Según el Plan General de Contabilidad, ¿cómo se contabilizan inicialmente las subvenciones oficiales a la inversión?

  Respuesta correcta: Como una partida de patrimonio neto, en subvenciones oficiales de capital.

  La norma de valoración 18ª del PGC establece que las subvenciones, donaciones y legados recibidos para financiar activos no corrientes se reconocen inicialmente como ingresos imputados directamente al patrimonio neto, en la cuenta de subvenciones oficiales de capital.

• De acuerdo con la normativa fiscal y contable, ¿cómo se trata contablemente el activo adquirido mediante un contrato de arrendamiento financiero (leasing)?

  Respuesta correcta: Se registra como activo y como deuda por el valor razonable del bien.

  Según la norma de registro 8ª del PGC (sobre arrendamientos) y el artículo 12.3 LIS, en un arrendamiento financiero el arrendatario debe registrar un activo y un pasivo financiero por el valor razonable del bien al inicio del contrato.

• Según el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué se entiende por operaciones vinculadas a efectos de los precios de transferencia?

  Respuesta correcta: Operaciones entre empresas que forman parte de un mismo grupo, o con socios o administradores.

  El artículo 16 LIS, en relación con los precios de transferencia, define las operaciones vinculadas como aquellas realizadas entre entidades que forman parte de un mismo grupo, o entre una empresa y sus socios o administradores cuando exista una relación de influencia.

• De acuerdo con el artículo 15.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué límite se aplica a la deducibilidad de los gastos de representación?

  Respuesta correcta: Son deducibles solo si están debidamente justificados, sin límite porcentual específico.

  El artículo 15.1 LIS establece que serán deducibles los gastos necesarios para la obtención de ingresos. Los gastos de representación, si están debidamente justificados y son necesarios para la actividad, son deducibles. No existe un límite porcentual general en la ley, aunque deben ser proporcionales.

• Según el Plan General de Contabilidad, ¿cuál es el método más habitual para asignar los costes conjuntos a los productos coproductos?

  Respuesta correcta: En función de un criterio físico (como unidades o peso) o del valor relativo de venta en el punto de separación.

  La norma de valoración 13ª del PGC, relativa a la producción conjunta, indica que los costes conjuntos se asignan a los coproductos utilizando bases de reparto basadas en medidas físicas (unidades, peso) o en el valor relativo de venta en el punto de separación.

• De acuerdo con las normas de valoración del PGC, ¿cuándo debe reconocerse una pérdida por deterioro de valor de un activo no corriente?

  Respuesta correcta: Cuando el valor contable del activo excede a su valor razonable menos los costes de venta o a su valor en uso.

  La norma de registro y valoración 3ª del PGC establece que debe reconocerse un deterioro cuando el valor contable de un activo supera su importe recuperable, que es el mayor entre su valor razonable menos costes de venta y su valor en uso.

• Según el artículo 15.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se tratan fiscalmente los gastos de formalización de deudas?

  Respuesta correcta: Deben amortizarse linealmente durante la vida del préstamo.

  El artículo 15.1 LIS, en relación con los gastos financieros, establece que los gastos de formalización de deudas (como comisiones de apertura) deben distribuirse a lo largo de la vida del préstamo, amortizándose linealmente durante su vigencia.

• De acuerdo con la normativa fiscal, ¿qué gastos de viaje son deducibles para la empresa?

  Respuesta correcta: Los gastos de desplazamiento, estancia y manutención, siempre que estén debidamente justificados y sean necesarios para la actividad.

  El artículo 15.1 LIS permite deducir los gastos necesarios para la obtención de ingresos. Los gastos de viaje (transporte, alojamiento, manutención) son deducibles si están debidamente justificados, son necesarios para la actividad y se realizan con arreglo a la normativa de la empresa.

• Según el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo se determina la vida útil de un activo intangible?

  Respuesta correcta: Según su naturaleza, pudiendo ser definida o indefinida. Si es definida, se amortiza en función de su duración.

  El artículo 12 LIS, aplicable a activos intangibles, establece que la amortización se calculará según la vida útil del activo, la cual puede ser definida o indefinida. Si es definida, se amortiza en función de su duración estimada.

• De acuerdo con la normativa medioambiental y fiscal, ¿qué costes medioambientales son generalmente deducibles?

  Respuesta correcta: Los costes de prevención y reducción de la contaminación, siempre que estén debidamente justificados.

  El artículo 15.1 LIS permite deducir los gastos necesarios para la obtención de ingresos. Los costes medioambientales de prevención y reducción de la contaminación, cuando están justificados y son inherentes a la actividad, son gastos deducibles. Las multas y costes de infracciones no lo son.

• Según el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿cuándo es deducible una pérdida por deterioro de créditos por insolvencia de deudores?

  Respuesta correcta: Solo si el deudor ha sido declarado en concurso de acreedores.

  El artículo 13.2 LIS establece que son deducibles las pérdidas por deterioro de créditos cuando el deudor esté declarado en concurso de acreedores, salvo que la concurrencia de otros bienes garantice el cobro. En otros casos de insolvencia, requiere cumplir requisitos estrictos de evidencia.

• De acuerdo con el Plan General de Contabilidad, ¿cómo se contabilizan los gastos de establecimiento o puesta en marcha de una empresa?

  Respuesta correcta: Como activos intangibles que se amortizan en un plazo máximo de cinco años.

  La norma de registro y valoración 6ª del PGC establece que los gastos de establecimiento (costes de constitución y puesta en funcionamiento) se activan como inmovilizado intangible y se amortizan sistemáticamente en un plazo que no exceda de cinco años, salvo si se justifica un período mayor.

• En un sistema de costes estándar, ¿qué se entiende por 'desviación en precio' de una materia prima?

  Respuesta correcta: La diferencia entre el precio real y el precio estándar, multiplicada por la cantidad real comprada.

  En contabilidad de costes, la desviación en precio de materiales se calcula como (Precio real - Precio estándar) x Cantidad real comprada. Refleja el impacto de pagar más o menos por unidad de lo planeado.

• En el análisis coste-volumen-beneficio, ¿qué representa el punto de equilibrio (break-even)?

  Respuesta correcta: El nivel de ventas en el que los ingresos totales igualan a los costes totales, resultando un beneficio nulo.

  El punto de equilibrio es un concepto clave en la gestión de costes. Se define como el nivel de actividad (ventas) en el que los ingresos totales igualan a los costes totales (fijos y variables), por lo que el beneficio es cero.

• Según la normativa fiscal española, ¿son deducibles los gastos de asistencia a congresos y ferias comerciales?

  Respuesta correcta: Sí, siempre que estén debidamente justificados y sean necesarios para la actividad empresarial.

  El artículo 15.1 LIS permite deducir los gastos necesarios para la obtención de ingresos. La asistencia a congresos y ferias, si está justificada por motivos profesionales y comerciales, se considera gasto deducible, siempre que se cumplan los requisitos de justificación.

• De acuerdo con el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué donaciones son deducibles para la empresa?

  Respuesta correcta: Las donaciones y aportaciones reguladas en la ley, como las realizadas a determinadas entidades de utilidad pública.

  El artículo 15.1 LIS, en su párrafo d), permite deducir las donaciones y aportaciones que la ley considere fiscalmente deducibles, como las reguladas en la Ley 49/2002 de régimen fiscal de entidades sin fines lucrativos y mecenazgo, con los límites establecidos.

• Según el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué requisito debe cumplir una provisión para riesgos y gastos para ser deducible?

  Respuesta correcta: Debe corresponder a una obligación legal o contractual, ser cierta, determinada y evaluable.

  El artículo 13.1 LIS establece que son deducibles las provisiones para riesgos y gastos que cumplan los siguientes requisitos: que deriven de operaciones realizadas en el ejercicio o anteriores, que sean ciertas, determinadas y evaluables, y que correspondan a una obligación legal o contractual.

• De acuerdo con las normas de valoración del PGC, ¿cómo se contabilizan los costes de desmantelamiento o retiro de un activo fijo?

  Respuesta correcta: Se incorporan al coste de adquisición o construcción del activo y se provisionan.

  La norma de registro y valoración 2ª del PGC (sobre inmovilizado material) establece que el coste de un activo incluye la estimación inicial de los costes de desmantelamiento o retiro. Estos costes se provisionan como un pasivo y se incorporan al valor del activo, amortizándose junto con él.

• Según el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿hay límites específicos para la deducibilidad de gastos financieros en operaciones entre empresas del grupo?

  Respuesta correcta: Sí, se aplica la norma general del límite del 30% del beneficio operativo, salvo que se demuestre que la operación responde a razones económicas válidas.

  El artículo 16 LIS, sobre gastos financieros, establece el límite general del 30% del beneficio operativo. Para operaciones entre empresas del grupo (vinculadas), además, se aplican las normas de precios de transferencia (artículo 16 LIS) para evitar la erosión de la base imponible, requiriéndose que respondan a razones económicas válidas.

• De acuerdo con el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿en qué casos se permite la amortización acelerada de elementos del inmovilizado material?

  Respuesta correcta: En los supuestos previstos en la ley, como para activos nuevos afectos a determinadas actividades o en zonas incentivadas.

  El artículo 12 LIS permite la amortización acelerada (por encima de los coeficientes máximos oficiales) en los casos previstos en la normativa de incentivos fiscales, como para activos nuevos afectos a actividades económicas, en determinadas zonas geográficas o para elementos de especial relevancia tecnológica, bajo condiciones específicas.

• Según el Plan General de Contabilidad, ¿qué se incluye dentro de los 'costes de calidad'?

  Respuesta correcta: Los costes de prevención, evaluación, fallos internos y fallos externos.

  La gestión de calidad distingue entre costes de prevención (para evitar defectos), de evaluación (para controlar la calidad), de fallos internos (defectos detectados antes de la venta) y de fallos externos (defectos detectados por el cliente). Esta clasificación es ampliamente reconocida en contabilidad de gestión.

• De acuerdo con la normativa fiscal, ¿cómo se trata la amortización de un elemento de inmovilizado material cuya vida útil es incierta?

  Respuesta correcta: Se amortiza según el criterio del contribuyente, debiendo justificar el método y plazo elegidos.

  El artículo 12 LIS establece que la amortización se calculará según la vida útil del activo. Si esta es incierta, el contribuyente debe aplicar un método de amortización que refleje el patrón de consumo de beneficios económicos, justificando el plazo y método elegidos, dentro de los límites razonables.

• Según la normativa contable, ¿qué método de costeo asigna tanto los costes variables como una parte de los costes fijos a los productos?

  Respuesta correcta: Costeo completo o por absorción.

  El costeo completo o por absorción es un método que distribuye todos los costes de fabricación, tanto variables como fijos, entre los productos. El costeo variable solo asigna los costes variables. El ABC es un método basado en actividades.

• De acuerdo con el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿son deducibles las pérdidas por hurto o robo en la empresa?

  Respuesta correcta: Sí, siempre que estén debidamente justificadas y denunciadas.

  El artículo 15.1 LIS permite deducir las pérdidas derivadas de riesgos extraordinarios, como robos o hurtos, siempre que estén debidamente justificadas (por ejemplo, con denuncia policial) y sean consecuencia de la actividad empresarial.

• En el contexto del proceso productivo, ¿qué se entiende por 'coste de oportunidad'?

  Respuesta correcta: El beneficio que se deja de obtener por no elegir la mejor alternativa posible.

  El coste de oportunidad es un concepto económico que representa el valor de la mejor alternativa a la que se renuncia al tomar una decisión. No aparece en la contabilidad financiera, pero es relevante en la toma de decisiones empresariales y en la contabilidad de gestión.