Recaudación ejecutiva: apremio y garantías — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 30 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Cuál es el plazo para pagar voluntariamente una deuda tributaria una vez notificado el acto de apremio?
- A) 20 días naturales
- B) 15 días hábiles
- C) 10 días hábiles
- D) 30 días naturales
El Art. 163.1 LGT establece que el acto de apremio otorga un plazo de 20 días naturales para el pago voluntario.
Pregunta 2: ¿Qué porcentaje supone el recargo de apremio ordinario sobre la deuda tributaria?
- A) 15%
- B) 10%
- C) 20%
- D) 5%
El Art. 160.1 LGT establece que el recargo de apremio ordinario es del 20% de la deuda tributaria.
Pregunta 3: ¿En qué caso se aplica el recargo de apremio reducido?
- A) Cuando el deudor presenta garantías suficientes
- B) Cuando el deudor se acoge a un plan de pagos
- C) Cuando la deuda se paga antes de que finalice el período ejecutivo
- D) Cuando el deudor es una persona física y la deuda es inferior a 300 euros
El Art. 161.1 LGT establece que el recargo de apremio reducido, del 10%, se aplica cuando el pago se realiza antes de que finalice el período ejecutivo.
Pregunta 4: ¿Qué bienes están sometidos a la hipoteca legal tácita a favor de la Hacienda Pública?
- A) Los bienes inmuebles del deudor, sin necesidad de inscripción registral
- B) Todos los bienes del deudor, tanto muebles como inmuebles
- C) Los bienes inmuebles que sean propiedad del deudor y estén afectos a la actividad económica
- D) Solo los bienes inmuebles del deudor
El Art. 103.1 LGT establece que la hipoteca legal tácita grava los bienes inmuebles del deudor, sin necesidad de inscripción en el Registro de la Propiedad.
Pregunta 5: ¿Qué se entiende por derecho de afección en el ámbito tributario?
- A) El derecho de la Hacienda a percibir los frutos y rendimientos de los bienes del deudor
- B) El derecho de la Hacienda a retener bienes del deudor hasta el pago de la deuda
- C) El derecho de la Hacienda a embargar bienes del deudor
- D) El derecho de la Hacienda a vender los bienes del deudor sin necesidad de autorización judicial
El Art. 104.1 LGT establece que el derecho de afección permite a la Hacienda Pública percibir los frutos y rendimientos de los bienes del deudor hasta el pago de la deuda.
Pregunta 6: En el orden de prelación de créditos, ¿qué créditos tienen preferencia sobre los tributarios?
- A) Los créditos con garantía hipotecaria inscrita
- B) Los créditos por alimentos
- C) Los créditos laborales
- D) Los créditos derivados de responsabilidad civil
El Art. 105.2 LGT establece que los créditos con garantía real inscrita tienen preferencia sobre los créditos tributarios, salvo la hipoteca legal tácita.
Pregunta 7: ¿Cuál es una causa de suspensión del procedimiento de apremio?
- A) La presentación de un recurso de reposición
- B) La solicitud de un plan de pagos
- C) La declaración de concurso del deudor
- D) La falta de bienes embargables
El Art. 169.1.b) LGT establece que el procedimiento de apremio se suspende cuando se declara el concurso del deudor.
Pregunta 8: ¿Qué bienes son inembargables en el procedimiento de apremio?
- A) Los bienes de valor sentimental
- B) Los bienes necesarios para la actividad profesional del deudor
- C) Los bienes adquiridos con deudas pendientes
- D) El salario mínimo interprofesional
El Art. 164.2 LGT remite a la Ley de Enjuiciamiento Civil para determinar los bienes inembargables, que incluyen el salario mínimo interprofesional.
Pregunta 9: ¿Cómo se denomina el acto por el que se inicia el procedimiento de apremio?
- A) Requerimiento de pago
- B) Acto de apremio
- C) Orden de embargo
- D) Resolución de apremio
El Art. 162.1 LGT establece que el procedimiento de apremio se inicia mediante la notificación del acto de apremio.
Pregunta 10: ¿Qué ocurre si el deudor no paga en el plazo voluntario del acto de apremio?
- A) Se aplica un recargo adicional
- B) Se inicia el embargo de bienes
- C) Se declara la insolvencia del deudor
- D) Se extingue la deuda
El Art. 164.1 LGT establece que, transcurrido el plazo voluntario sin pago, se procederá al embargo de bienes del deudor.
Pregunta 11: ¿Qué garantía tributaria recae sobre los bienes muebles del deudor?
- A) Hipoteca legal tácita
- B) Prelación privilegiada
- C) Embargo preventivo
- D) Derecho de afección
El Art. 104.1 LGT establece el derecho de afección sobre los bienes muebles del deudor para garantizar el crédito tributario.
Pregunta 12: ¿En qué orden se embargarán los bienes del deudor?
- A) Primero bienes muebles, luego inmuebles
- B) Primero dinero en cuentas bancarias, luego bienes muebles, luego inmuebles
- C) Siempre se embarga primero el salario
- D) Según el criterio de la Administración, buscando la menor lesión para el deudor
El Art. 164.1 LGT establece que el embargo se realizará en el orden que cause menor lesión al deudor, a criterio de la Administración.
Pregunta 13: ¿Qué es el período ejecutivo en el procedimiento de apremio?
- A) El tiempo durante el cual se pueden realizar actos de ejecución forzosa
- B) El plazo para interponer recursos contra el acto de apremio
- C) El plazo para pagar voluntariamente tras el acto de apremio
- D) El período entre el embargo y la venta de bienes
El Art. 161.1 LGT se refiere al período ejecutivo como el tiempo en que se pueden realizar actos de ejecución forzosa para el cobro de la deuda.
Pregunta 14: ¿Cuál es el efecto de la hipoteca legal tácita en un concurso de acreedores?
- A) Otorga a la Hacienda Pública preferencia sobre todos los demás créditos
- B) Se considera crédito con garantía real y goza de preferencia
- C) No tiene efecto en el concurso
- D) Solo tiene efecto si se ha inscrito en el Registro
El Art. 103.2 LGT establece que la hipoteca legal tácita se considera garantía real a efectos de prelación en concurso de acreedores.
Pregunta 15: ¿Qué sucede si se vende un bien inmueble gravado con hipoteca legal tácita?
- A) La hipoteca sigue gravando el bien en manos del adquirente
- B) La Hacienda debe inscribir la hipoteca para que sea oponible
- C) El adquirente debe pagar la deuda para liberar el bien
- D) La hipoteca se extingue automáticamente
El Art. 103.1 LGT establece que la hipoteca legal tácita grava los bienes inmuebles y es oponible a terceros, incluso si el bien se transmite.
Pregunta 16: ¿Qué recargo se aplica si el pago se realiza después del período ejecutivo?
- A) No se aplica recargo
- B) Recargo de apremio reducido
- C) Recargo de apremio ordinario
- D) Recargo por mora
El Art. 160.1 LGT establece que el recargo de apremio ordinario se aplica cuando el pago no se ha realizado dentro del período ejecutivo.
Pregunta 17: ¿Qué documento se notifica al deudor para iniciar el apremio?
- A) El acta de infracción
- B) El acto de apremio
- C) Una citación para declarar
- D) La liquidación tributaria
El Art. 162.1 LGT establece que el procedimiento de apremio se inicia con la notificación del acto de apremio al deudor.
Pregunta 18: ¿Qué se requiere para que se suspenda el apremio por la presentación de una garantía?
- A) Que el deudor solicite un plan de pagos
- B) Que la garantía cubra el importe de la deuda más intereses
- C) Que la garantía sea en metálico
- D) Que la garantía sea aprobada por la Administración
El Art. 169.1.c) LGT establece que el apremio se suspende si se constituye garantía suficiente, a juicio de la Administración.
Pregunta 19: ¿Qué tipo de bienes están afectos por el derecho de afección?
- A) Solo bienes inmuebles
- B) Solo bienes muebles
- C) Tanto bienes muebles como inmuebles
- D) Solo bienes productivos
El Art. 104.1 LGT establece que el derecho de afección recae sobre los bienes muebles e inmuebles del deudor.
Pregunta 20: En el procedimiento de apremio, ¿qué se hace con los bienes embargados que no se pueden vender fácilmente?
- A) Se devuelven al deudor
- B) Se depositan en un almacén público
- C) Se subastan en pública subasta
- D) Se adjudican a la Hacienda Pública
El Art. 165.1 LGT establece que los bienes embargados se venderán en pública subasta, salvo que sean dinerarios.
Pregunta 21: ¿Qué plazo tiene la Administración para notificar el acto de apremio desde que la deuda es exigible?
- A) 4 años
- B) 1 año
- C) 5 años
- D) No hay plazo máximo
El Art. 162.1 LGT se refiere a la iniciación del apremio, y el Art. 66 LGT establece que el plazo de prescripción de la acción de cobro es de 4 años.
Pregunta 22: ¿Qué es el recargo de apremio reducido?
- A) Un 20% sobre la deuda, pero reducible
- B) Un 5% sobre la deuda
- C) Un 15% sobre la deuda
- D) Un 10% sobre la deuda
El Art. 161.1 LGT establece que el recargo de apremio reducido es del 10% de la deuda tributaria.
Pregunta 23: ¿Cuándo se extingue el procedimiento de apremio?
- A) Cuando se declara la insolvencia del deudor
- B) Cuando prescriben la deuda
- C) Cuando se paga la deuda
- D) Cuando se archiva el expediente
El Art. 170.1.a) LGT establece que el procedimiento de apremio se extingue por el pago de la deuda.
Pregunta 24: ¿Qué garantía tiene prioridad sobre la hipoteca legal tácita?
- A) Los créditos por alimentos
- B) Los créditos con hipoteca convencional inscrita con anterioridad
- C) Los créditos laborales de los últimos 30 días
- D) Los créditos de la Seguridad Social
El Art. 105.2 LGT establece que los créditos con garantía real inscrita con anterioridad tienen preferencia sobre la hipoteca legal tácita.
Pregunta 25: ¿Qué se entiende por prelación de créditos?
- A) El derecho de la Hacienda a cobrar antes que otros acreedores
- B) La clasificación de los créditos según su naturaleza
- C) La preferencia de los créditos tributarios sobre los no tributarios
- D) El orden en que se cobran los créditos cuando hay varios acreedores
El Art. 105 LGT regula la prelación de créditos, estableciendo el orden de preferencia en el cobro.
Pregunta 26: ¿Qué debe contener el acto de apremio?
- A) Solo el importe de la deuda
- B) La advertencia de embargo inmediato
- C) Una lista de bienes embargables
- D) El importe de la deuda, recargos y plazo para pagar
El Art. 163.1 LGT establece que el acto de apremio debe contener la determinación de la deuda, recargos y el plazo para el pago voluntario.
Pregunta 27: ¿Cómo se calcula el recargo de apremio ordinario?
- A) Sobre la deuda más intereses de demora
- B) Sobre el importe de la deuda tributaria
- C) Sobre la base imponible del tributo
- D) Sobre el importe de las sanciones
El Art. 160.1 LGT establece que el recargo de apremio ordinario se calcula sobre el importe de la deuda tributaria.
Pregunta 28: ¿Qué ocurre si el deudor presenta un recurso contra el acto de apremio?
- A) Se suspende automáticamente el apremio
- B) Se extingue el apremio hasta que se resuelva el recurso
- C) No se suspende el apremio, salvo que se solicite y se conceda la suspensión
- D) Se inicia un nuevo procedimiento
El Art. 169.1.a) LGT establece que el apremio se suspende si se concede la suspensión de la ejecución del acto recurrido.
Pregunta 29: ¿Qué bienes pueden ser objeto de embargo en el procedimiento de apremio?
- A) Cualquier bien que se encuentre en poder del deudor
- B) Bienes del deudor y de terceros que hayan asumido la deuda
- C) Bienes del deudor y de sus familiares
- D) Solo bienes del deudor
El Art. 164.1 LGT establece que el embargo recae sobre los bienes del deudor, salvo que existan responsabilidades solidarias.
Pregunta 30: ¿Qué es la venta de bienes en el procedimiento de apremio?
- A) Un acto voluntario del deudor para pagar la deuda
- B) Una fase del procedimiento en la que se enajenan bienes embargados
- C) Una alternativa al embargo
- D) Un acuerdo entre la Hacienda y el deudor
El Art. 165.1 LGT regula la venta de bienes embargados como parte del procedimiento de apremio.