Revisión tributaria y reclamaciones económico-administrativas — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 30 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿En qué caso se produce la nulidad de pleno derecho de un acto administrativo tributario según la LGT?
- A) Cuando el acto contiene errores aritméticos.
- B) Cuando el acto se basa en documentación incompleta.
- C) Cuando el acto se dicta por órgano incompetente por razón de la materia.
- D) Cuando el acto no está debidamente motivado.
El Art. 217.1 LGT establece que son nulos de pleno derecho los actos dictados por órgano manifiestamente incompetente por razón de la materia o del territorio.
Pregunta 2: ¿Qué tipo de errores son susceptibles de rectificación mediante el procedimiento de rectificación de errores según la LGT?
- A) Errores de hecho, de derecho, aritméticos o materiales.
- B) Solo errores aritméticos o materiales.
- C) Cualquier error de hecho o de derecho.
- D) Solo errores de hecho que no afecten a la cuantía de la deuda.
El Art. 220.1 LGT dispone que la Administración tributaria podrá rectificar de oficio o a instancia del interesado los errores materiales, aritméticos o de hecho en que incurran sus actos, así como los de derecho cuando no supongan un juicio de valor.
Pregunta 3: ¿Cuál es el plazo para solicitar la devolución de ingresos indebidos en vía administrativa?
- A) El plazo general de prescripción de la obligación tributaria.
- B) Un año desde el ingreso.
- C) Cuatro años desde el ingreso.
- D) Seis meses desde el ingreso.
El Art. 222.1 LGT establece que el derecho a la devolución de ingresos indebidos prescribe a los cuatro años desde que se realizó el ingreso.
Pregunta 4: ¿En qué plazo debe interponerse el recurso de reposición contra un acto administrativo tributario?
- A) Tres meses desde la notificación.
- B) Un mes desde la notificación del acto.
- C) Quince días hábiles desde la notificación.
- D) Diez días hábiles desde la notificación.
El Art. 226.2 LGT señala que el recurso de reposición se interpondrá en el plazo de un mes contado desde el día siguiente a aquel en que se notifique el acto impugnado.
Pregunta 5: ¿Ante qué órgano se presenta la reclamación económico-administrativa en primera instancia?
- A) Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR).
- B) Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC).
- C) La Dirección General de Tributos.
- D) El Ministerio de Hacienda.
El Art. 229.1 LGT establece que las reclamaciones económico-administrativas se resolverán en primera instancia por los Tribunales Económico-Administrativos Regionales.
Pregunta 6: ¿Cuál es el plazo general para interponer una reclamación económico-administrativa?
- A) Un mes desde la notificación del acto.
- B) Tres meses desde la notificación del acto.
- C) Quince días hábiles desde la notificación.
- D) Seis meses desde la notificación.
El Art. 231.1 LGT establece que el plazo para presentar reclamación económico-administrativa es de un mes desde el día siguiente a la notificación del acto impugnado.
Pregunta 7: ¿Qué efecto tiene la interposición de una reclamación económico-administrativa sobre la ejecución del acto impugnado?
- A) No suspende la ejecución, salvo solicitud y concesión de medidas cautelares.
- B) Suspende automáticamente la ejecución.
- C) Suspende la ejecución solo si el acto es de cuantía superior a 30.000 euros.
- D) Suspende la ejecución siempre que se haya pagado una fianza.
El Art. 235.1 LGT establece que la interposición de la reclamación no suspende de por sí la ejecución del acto, pudiendo el reclamante solicitar medidas cautelares.
Pregunta 8: ¿Contra qué actos es procedente el recurso de reposición según la LGT?
- A) Contra todos los actos administrativos tributarios.
- B) Contra actos que ponen fin a la vía administrativa, deciden el fondo o producen indefensión.
- C) Solo contra actos que no agotan la vía administrativa.
- D) Solo contra actos dictados por la AEAT.
El Art. 226.1 LGT establece que cabe recurso de reposición contra los actos de trámite que decidan directa o indirectamente el fondo del asunto, pongan fin a la vía administrativa o produzcan indefensión.
Pregunta 9: ¿Cuál es el plazo máximo para resolver una reclamación económico-administrativa en primera instancia?
- A) Tres meses.
- B) Un año.
- C) Dieciocho meses.
- D) Seis meses.
El Art. 238.1 LGT establece que el plazo máximo para resolver y notificar la resolución en vía económico-administrativa será de seis meses.
Pregunta 10: ¿En qué supuestos cabe interponer recurso extraordinario de revisión en vía económico-administrativa?
- A) Por cualquier error de derecho.
- B) En caso de desacuerdo con la interpretación legal.
- C) Siempre que haya transcurrido el plazo de interposición ordinario.
- D) Cuando aparezcan documentos de valor esencial no aportados antes.
El Art. 240.1 LGT establece que cabe recurso extraordinario de revisión, entre otros supuestos, cuando aparezcan documentos de valor esencial para la resolución del asunto que, pese a haberse ejercido la debida diligencia, no hubieran podido ser aportados en el momento oportuno.
Pregunta 11: ¿Quiénes están legitimados para interponer una reclamación económico-administrativa?
- A) Cualquier persona física o jurídica con interés legítimo.
- B) Los funcionarios de Hacienda.
- C) Solo los representantes legales de las empresas.
- D) Solo los contribuyentes directamente afectados.
El Art. 232 LGT establece que están legitimados para interponer reclamación económico-administrativa quienes tengan un interés legítimo, personal y directo en el asunto.
Pregunta 12: ¿Qué debe contener necesariamente una reclamación económico-administrativa?
- A) Solo la identificación del reclamante y el acto impugnado.
- B) Los hechos, fundamentos de derecho y petición concreta.
- C) Una garantía o fianza proporcional a la cuantía.
- D) La firma de un procurador.
El Art. 233.1 LGT exige que la reclamación contenga los hechos, fundamentos de derecho y petición concretos, además de la identificación del recurrente y del acto impugnado.
Pregunta 13: ¿Cuál de los siguientes motivos hace improcedente una reclamación económico-administrativa?
- A) Cosa juzgada en vía judicial firme.
- B) Falta de firma del reclamante.
- C) Interposición dentro del plazo legal.
- D) No adjuntar copia del DNI.
El Art. 234.1.b) LGT establece que es improcedente la reclamación cuando la cuestión suscitada haya sido ya decidida en vía judicial con carácter firme.
Pregunta 14: ¿Puede el Tribunal Económico-Administrativo adoptar medidas cautelares durante la tramitación de una reclamación?
- A) Solo si el acto impugnado es nulo de pleno derecho.
- B) Sí, siempre a solicitud del reclamante.
- C) No, nunca.
- D) Sí, cuando exista riesgo de perjuicio de difícil o imposible reparación.
El Art. 237.1 LGT permite al Tribunal adoptar medidas cautelares cuando exista riesgo de perjuicio irreparable o de difícil reparación para el reclamante.
Pregunta 15: ¿Contra las resoluciones de los TEAR cabe recurso ante el TEAC?
- A) No, las resoluciones de los TEAR son firmes.
- B) No, solo en algunos supuestos tasados.
- C) Sí, excepto cuando la cuantía no supere 30.000 euros.
- D) Sí, siempre.
El Art. 242.1 LGT establece que contra las resoluciones de los TEAR cabe recurso ordinario ante el TEAC, salvo que la ley establezca otra cosa.
Pregunta 16: ¿Cuál es el plazo para interponer recurso ante el TEAC contra una resolución de un TEAR?
- A) Dos meses desde la notificación.
- B) Un mes desde la notificación.
- C) Tres meses desde la notificación.
- D) Quince días hábiles desde la notificación.
El Art. 243.1 LGT establece que el plazo para interponer recurso ante el TEAC es de un mes desde el día siguiente a la notificación de la resolución del TEAR.
Pregunta 17: ¿Qué órgano es competente para resolver las reclamaciones económico-administrativas en materia de tributos estatales gestionados por la AEAT?
- A) Solo el TEAC.
- B) La Dirección General de Tributos.
- C) Los TEAR correspondientes al domicilio del contribuyente.
- D) El Ministerio de Hacienda.
El Art. 229.1 LGT atribuye a los TEAR la competencia para resolver en primera instancia las reclamaciones, incluyendo las de tributos estatales, salvo excepciones.
Pregunta 18: ¿En qué caso se declara la nulidad de un acto administrativo por violación de las normas esenciales del procedimiento?
- A) Siempre que haya un error en la notificación.
- B) Cuando la violación afecte a los derechos de defensa del obligado tributario.
- C) Solo si el acto es manifiestamente injusto.
- D) Cuando el acto no esté firmado por el órgano competente.
El Art. 217.1.c) LGT establece que es nulo de pleno derecho el acto que se dicte con infracción de las normas esenciales del procedimiento cuando ésta afecte a los derechos de defensa del obligado tributario.
Pregunta 19: ¿Puede rectificarse un error de derecho mediante el procedimiento de rectificación de errores?
- A) Solo cuando el error de derecho no suponga un juicio de valor.
- B) Sí, siempre.
- C) No, nunca.
- D) Solo cuando el error sea evidente y notorio.
El Art. 220.1 LGT permite rectificar errores de derecho cuando no supongan un juicio de valor.
Pregunta 20: ¿La Administración tributaria puede iniciar de oficio el procedimiento de devolución de ingresos indebidos?
- A) Solo si ha transcurrido menos de un año desde el ingreso.
- B) No, siempre debe ser a instancia del interesado.
- C) Solo si el ingreso se realizó por error material.
- D) Sí, en cualquier momento dentro del plazo de prescripción.
El Art. 223 LGT establece que la Administración tributaria podrá iniciar de oficio el procedimiento de devolución de ingresos indebidos dentro del plazo de prescripción.
Pregunta 21: ¿Se devengan intereses de demora en las devoluciones de ingresos indebidos?
- A) Solo si la demora es imputable a la Administración.
- B) No, nunca.
- C) Sí, desde que se solicita la devolución hasta que se paga.
- D) Sí, desde la fecha del ingreso hasta la devolución.
El Art. 225 LGT establece que las devoluciones de ingresos indebidos devengarán intereses de demora desde la fecha del ingreso hasta la fecha del pago de la devolución.
Pregunta 22: ¿El recurso de reposición tiene efecto suspensivo?
- A) Sí, siempre.
- B) Solo si se solicita expresamente y se concede.
- C) No, nunca.
- D) Solo si el acto impugnado es de cuantía elevada.
El Art. 228 LGT establece que el recurso de reposición no tiene efecto suspensivo, salvo que una disposición legal establezca lo contrario.
Pregunta 23: ¿Cuál es el plazo para resolver el recurso de reposición?
- A) Quince días.
- B) Tres meses.
- C) Seis meses.
- D) Un mes.
El Art. 227.2 LGT establece que el recurso de reposición se resolverá en el plazo de tres meses, transcurrido el cual se podrá entender desestimado.
Pregunta 24: ¿En qué casos cabe la acumulación de reclamaciones económico-administrativas?
- A) Cuando versen sobre el mismo tributo y período.
- B) Cuando el Tribunal lo admita por convenir a una más rápida resolución.
- C) Solo si las reclamaciones son de cuantía inferior a 30.000 euros.
- D) Cuando exista identidad de sujeto, objeto y causa.
El Art. 233.3 LGT permite al Tribunal acordar la acumulación de reclamaciones cuando considere que conviene a una más rápida y mejor resolución.
Pregunta 25: ¿Qué ocurre si no se resuelve una reclamación económico-administrativa en el plazo máximo de seis meses?
- A) Se produce silencio administrativo positivo.
- B) El plazo se prorroga automáticamente por seis meses más.
- C) Se produce silencio administrativo negativo.
- D) Se archiva la reclamación.
El Art. 239 LGT establece que transcurrido el plazo máximo de seis meses sin que se notifique resolución expresa, se entenderá desestimada la reclamación (silencio administrativo negativo).
Pregunta 26: ¿Puede el TEAC revisar de oficio una resolución de un TEAR sin recurso previo?
- A) No, las resoluciones de los TEAR son inapelables.
- B) Sí, siempre que detecte un error.
- C) Sí, en caso de nulidad de pleno derecho.
- D) No, solo puede revisar a través de recurso ordinario o extraordinario.
Según el Art. 242 LGT, el TEAC conoce de los recursos ordinarios contra resoluciones de los TEAR, no pudiendo revisarlas de oficio sin recurso.
Pregunta 27: ¿Cuál es el plazo para que la Administración resuelva el procedimiento de devolución de ingresos indebidos iniciado de oficio?
- A) Tres meses.
- B) Seis meses.
- C) Un año.
- D) No hay plazo establecido.
El Art. 224.1 LGT establece que el procedimiento de devolución de ingresos indebidos se resolverá en el plazo de seis meses desde su iniciación.
Pregunta 28: ¿Qué sucede si no se resuelve en plazo el procedimiento de devolución de ingresos indebidos?
- A) Se entiende estimada la devolución.
- B) Se archiva el procedimiento.
- C) Se entiende desestimada la devolución.
- D) El plazo se prorroga automáticamente.
El Art. 224.2 LGT establece que transcurrido el plazo de seis meses sin resolución expresa, se entenderá desestimada la solicitud de devolución.
Pregunta 29: ¿La notificación de un acto en procedimiento de revisión tributaria debe contener algún elemento específico?
- A) Solo si el acto es de nulidad.
- B) No, basta con el contenido habitual.
- C) Sí, debe indicar los recursos que caben contra él y los plazos.
- D) Debe incluir una copia de la LGT.
El Art. 218 LGT exige que en la notificación de los actos de revisión se indiquen los recursos que proceden, los órganos ante los que deben presentarse y los plazos para interponerlos.
Pregunta 30: ¿Quién soporta las costas del procedimiento económico-administrativo?
- A) Siempre la Administración.
- B) Siempre el reclamante.
- C) Se reparten entre las partes.
- D) El vencido, salvo que se estime temeridad o mala fe.
El Art. 249 LGT establece que las costas serán a cargo de la parte vencida, salvo que se estime temeridad o mala fe de la otra parte.