Tasas y precios públicos — Cuerpo Técnico de Hacienda
Test de 31 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: ¿Cuál de los siguientes es un elemento esencial que define la tasa según la Ley de Tasas y Precios Públicos?
- A) La actividad de la Administración que supone un beneficio o aumento de valor de los bienes del sujeto pasivo.
- B) La contraprestación por un servicio de interés general no divisible.
- C) La prestación patrimonial establecida en una norma con carácter coactivo para financiar los gastos generales del Estado.
- D) El precio que se satisface por la adquisición en subasta de un bien público.
Según el Art. 1 de la Ley 8/1989, las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando se produzcan cualquiera de las siguientes circunstancias: que no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o que sean impuestos por la Administración a los sujetos pasivos. La opción b refleja el aprovechamiento especial o beneficio particular.
Pregunta 2: El principio de equivalencia que rige las tasas se refiere a:
- A) La necesidad de que la recaudación total iguale a los gastos generales del Estado.
- B) La igualdad en la aplicación de las tasas a todos los ciudadanos.
- C) La proporcionalidad entre el coste del servicio y el importe de la tasa.
- D) La equivalencia legal entre tasas y precios públicos.
El principio de equivalencia, derivado del Art. 31.1 de la CE y desarrollado en la Ley 8/1989, implica que el importe de la tasa no debe superar el coste real o previsible del servicio o actividad que constituye su hecho imponible, salvo en los supuestos de utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público, donde puede tener en cuenta los beneficios derivados.
Pregunta 3: ¿En qué caso procede la devolución de ingresos indebidos de una tasa?
- A) Cuando el pago se hubiera realizado sin que existiera el hecho imponible o hubiera sido anulado el acto que lo originó.
- B) Únicamente cuando el pago se haya realizado por error de hecho.
- C) Siempre que el sujeto pasivo así lo solicite, independientemente del plazo.
- D) Solo si la Administración declara de oficio la nulidad del acto de liquidación.
Según el Art. 20 de la Ley 8/1989, procederá la devolución de lo ingresado en los supuestos de pago de cuotas tributarias que no se hubieran debido satisfacer, en particular cuando no existiera el hecho imponible o hubiera sido anulado el acto administrativo que sirvió de base a la liquidación.
Pregunta 4: ¿Qué característica diferencia principalmente a un precio público de una tasa?
- A) El precio público requiere la prestación de un servicio de solicitud voluntaria, mientras que la tasa no.
- B) El precio público es siempre de cuantía fija, mientras que la tasa es variable.
- C) El precio público se exige por la utilización del dominio público, la tasa por servicios privados.
- D) El precio público se rige por el Derecho privado, la tasa por el Derecho público exclusivamente.
Según el Art. 25 de la Ley 8/1989, los precios públicos se exigen por la prestación de servicios o la realización de actividades efectuadas en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo, cuando su solicitud o recepción sea voluntaria para éste. Esta voluntariedad es la clave que los distingue de las tasas, donde el servicio o actividad puede ser obligatorio.
Pregunta 5: El devengo de la tasa por prestación de servicios se produce:
- A) En el momento en que se realizan las actuaciones que dan lugar al devengo, según establezca la norma reguladora.
- B) Cuando se realiza el pago voluntario por el sujeto pasivo.
- C) En el momento de la presentación de la declaración-liquidación por la Administración.
- D) En el momento de la presentación de la solicitud del servicio.
El Art. 17 de la Ley 8/1989 dispone que el devengo de las tasas se producirá en el momento en que se realicen las actuaciones que den lugar al devengo, de acuerdo con lo establecido en la norma reguladora de cada tasa.
Pregunta 6: ¿Cuál de las siguientes NO es una causa de exención de las tasas según la Ley 8/1989?
- A) La condición de beneficiarios de la asistencia jurídica gratuita.
- B) Cuando la cuantía de la tasa sea inferior a un mínimo que reglamentariamente se determine.
- C) La realización de actividades de interés general o de promoción de fines sociales.
- D) La insolvencia declarada del sujeto pasivo.
El Art. 15 de la Ley 8/1989 enumera las causas de exención: a) Asistencia jurídica gratuita; b) Actividades de interés general o promoción de fines sociales; c) Cuando la Administración actúe en defecto de los particulares; d) Cuando la cuantía sea inferior a un mínimo reglamentario. La insolvencia no es causa de exención, aunque puede ser causa de aplazamiento o fraccionamiento (Art. 23).
Pregunta 7: La gestión, liquidación, recaudación e inspección de las tasas de la competencia de la Administración General del Estado corresponde a:
- A) A los órganos de la Administración General del Estado que determine la norma reguladora de cada tasa, pudiendo ser la AEAT u otros órganos.
- B) Exclusivamente a la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
- C) A las comunidades autónomas en su territorio, por delegación automática.
- D) A la Secretaría de Estado de Hacienda, centralizadamente.
El Art. 21.1 de la Ley 8/1989 establece que la gestión, liquidación, recaudación e inspección de las tasas de la competencia de la Administración General del Estado corresponderá a los órganos de ésta que determine la norma reguladora de cada tasa, que podrán ser los órganos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria u otros órganos competentes.
Pregunta 8: ¿Qué órgano es competente para establecer las tasas estatales?
- A) El Gobierno mediante Real Decreto-ley.
- B) La Agencia Tributaria mediante instrucción interna.
- C) El Ministro de Hacienda mediante Orden ministerial.
- D) Las Cortes Generales mediante Ley.
El Art. 133.1 de la Constitución Española atribuye la potestad originaria para establecer tributos exclusivamente a la ley. El Art. 2.1 de la Ley 8/1989 reitera que las tasas se establecerán por ley.
Pregunta 9: En el supuesto de tasas por utilización privativa del dominio público, la base imponible podrá tener en cuenta:
- A) Solo el coste de mantenimiento del bien demanial.
- B) Exclusivamente la superficie ocupada.
- C) El valor de mercado del bien y los beneficios económicos derivados de su uso.
- D) El coste de la inversión inicial en el dominio público.
Según el Art. 13.2 de la Ley 8/1989, en las tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público, la base imponible podrá tener en cuenta los beneficios económicos derivados de la misma, atendiendo a la naturaleza y finalidad de la utilización o aprovechamiento.
Pregunta 10: El procedimiento de aplazamiento o fraccionamiento del pago de tasas se regirá por:
- A) Exclusivamente por lo dispuesto en la Ley 8/1989, de Tasas y Precios Públicos.
- B) La Ley de Contratos del Sector Público, al tratarse de obligaciones de pago con la Administración.
- C) La Ley General Tributaria, en lo no previsto en la Ley de Tasas.
- D) La normativa específica de cada Departamento ministerial que gestione la tasa.
El Art. 23 de la Ley 8/1989 establece que el aplazamiento o fraccionamiento del pago de las tasas se regirá por lo dispuesto en la Ley General Tributaria.
Pregunta 11: ¿Cuándo prescribe el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria derivada de una tasa?
- A) A los tres años.
- B) A los seis años.
- C) A los cinco años.
- D) A los cuatro años.
El Art. 22 de la Ley 8/1989 remite a la Ley General Tributaria. Según el Art. 66 de la Ley 58/2003, LGT, el derecho a determinar la deuda tributaria prescribe a los cuatro años.
Pregunta 12: La obligación de pago de una tasa por la prestación de un servicio:
- A) Se extingue siempre por prescripción a los cuatro años desde su devengo.
- B) No prescribe nunca, al tratarse de una deuda de derecho público.
- C) Se extingue, entre otras causas, por el pago y por la prescripción.
- D) Se extingue únicamente por el pago efectivo.
El Art. 22 de la Ley 8/1989 remite a la Ley General Tributaria en cuanto a la extinción de la obligación tributaria. Según los Arts. 59 y 66 de la LGT, las deudas tributarias se extinguen, entre otras causas, por el pago y por la prescripción (esta última a los cuatro años para el derecho a exigir el pago, Art. 66 LGT).
Pregunta 13: ¿Qué se entiende por 'aprovechamiento especial del dominio público' como hecho imponible de una tasa?
- A) El uso común y general que hacen todos los ciudadanos de un bien demanial.
- B) La obtención de un beneficio o ventaja particular, sin privar del uso a los demás, derivado de una obra o instalación en el dominio público.
- C) La concesión administrativa para explotar un servicio público.
- D) La mera adyacencia de una propiedad privada a un bien de dominio público.
Según la doctrina y la jurisprudencia, el aprovechamiento especial del dominio público (Art. 1.a de la Ley 8/1989) implica una utilidad o beneficio particular que no impide el uso común por los demás, pero que va más allá de él, generalmente derivado de una obra, instalación o concesión.
Pregunta 14: La cuantía de un precio público:
- A) No podrá superar en ningún caso el coste del servicio.
- B) Es fija e inalterable durante todo el ejercicio presupuestario.
- C) Se fijará siempre por subasta pública para garantizar la concurrencia.
- D) Podrá establecer un margen de beneficio para la entidad prestadora.
El Art. 27 de la Ley 8/1989 establece que la cuantía de los precios públicos se fijará atendiendo a los costes de prestación del servicio o realización de la actividad, pudiendo incluir, además, un margen de beneficio cuando así lo establezca la norma de creación.
Pregunta 15: ¿Sobre quién recae la obligación de pago de una tasa por la prestación de un servicio?
- A) Siempre sobre la persona física o jurídica que solicita o recibe el servicio.
- B) Sobre el funcionario que autoriza la prestación del servicio.
- C) Sobre el representante legal de la entidad que se beneficia, aunque no sea el solicitante.
- D) Sobre las personas físicas o jurídicas que resulten obligadas según la norma reguladora de cada tasa.
El Art. 7 de la Ley 8/1989 dispone que son sujetos pasivos las personas físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el Art. 33 de la LGT, que realicen los hechos o actos que constituyan el hecho imponible, sin perjuicio de lo que establezca la norma reguladora de cada tasa respecto a los obligados al pago.
Pregunta 16: La gestión de los precios públicos corresponde:
- A) Exclusivamente a la entidad o organismo que preste el servicio.
- B) A la Agencia Estatal de Administración Tributaria, al igual que las tasas.
- C) A los órganos de la Administración que presten el servicio o realicen la actividad, salvo que la norma de creación disponga otra cosa.
- D) A la Intervención General de la Administración del Estado, por su naturaleza recaudatoria.
El Art. 28 de la Ley 8/1989 establece que la gestión de los precios públicos corresponderá a los órganos de la Administración que presten el servicio o realicen la actividad, salvo que la norma de creación disponga otra cosa.
Pregunta 17: ¿Cuál es el destino fundamental de la recaudación por tasas?
- A) Ingresar en los Presupuestos Generales del Estado como recurso no afectado.
- B) Distribuirse entre las comunidades autónomas donde se recauden.
- C) Constituir un fondo de reserva para futuras inversiones en servicios públicos.
- D) Financiar el coste de la actividad o servicio que constituye su hecho imponible.
El principio de equivalencia (Art. 31.1 CE y Ley 8/1989) implica que los ingresos por tasas deben vincularse a la financiación del coste del servicio, actividad o utilización del dominio público que las origina.
Pregunta 18: La base liquidable de una tasa se determina:
- A) Siempre aplicando un tipo de gravamen fijo sobre la base imponible.
- B) Como el coste total del servicio dividido entre el número de beneficiarios.
- C) Aplicando a la base imponible las reducciones que, en su caso, establezca la norma reguladora.
- D) Como la diferencia entre el valor de mercado y el coste de producción.
El Art. 14 de la Ley 8/1989 define la base liquidable como el resultado de practicar, en su caso, sobre la base imponible las reducciones establecidas en la norma reguladora de cada tasa.
Pregunta 19: Las tasas por la realización de actividades en régimen de Derecho público pueden establecerse cuando las actividades:
- A) Se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado, y sean de solicitud obligatoria.
- B) Sean de solicitud voluntaria para el obligado tributario.
- C) Sean de interés exclusivo de la Administración, sin beneficio particular para el ciudadano.
- D) Tengan carácter sancionador o disciplinario.
El Art. 1.1.c) de la Ley 8/1989 incluye como hecho imponible de las tasas la realización de actividades en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado, cuando dichas actividades sean de solicitud o recepción obligatoria para los mismos.
Pregunta 20: En materia de tasas, el recurso de reposición:
- A) No es aplicable, debiéndose interponer directamente recurso contencioso-administrativo.
- B) Es preceptivo con carácter general antes de acudir a la vía contencioso-administrativa.
- C) Es potestativo y optativo con el recurso contencioso-administrativo.
- D) Solo procede contra actos de gestión recaudatoria, no de liquidación.
Según la disposición adicional primera de la Ley 8/1989, contra los actos dictados en aplicación de esta Ley, y sin perjuicio de lo establecido en la LGT, podrá interponerse recurso de reposición, que será preceptivo para agotar la vía administrativa, salvo que el acto agote la vía administrativa, en cuyo caso será potestativo.
Pregunta 21: ¿Qué implica el principio de capacidad económica en relación con las tasas?
- A) Que la obligación de pagar la tasa nace de la realización de un hecho que revela capacidad económica, como recibir un servicio o beneficiarse de una actividad pública.
- B) Que el coste del servicio debe distribuirse entre los usuarios en función de su renta.
- C) Que deben gravarse solo las actividades que generen renta o patrimonio al sujeto pasivo.
- D) Que el tipo de gravamen debe ser progresivo según la base imponible.
El Art. 31.1 de la CE establece que todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica. En tasas, esta capacidad se revela por el uso especial de un servicio público o del dominio público, que genera un beneficio o ventaja particular.
Pregunta 22: La norma reguladora de una tasa debe especificar necesariamente:
- A) El hecho imponible, los sujetos pasivos, los supuestos de no sujeción y exención, la base imponible y el tipo de gravamen.
- B) El funcionario responsable de su recaudación.
- C) El número de copias del justificante de pago que debe emitirse.
- D) El banco o entidad financiera autorizada para su cobro.
El Art. 2.2 de la Ley 8/1989 establece que la norma que establezca una tasa deberá determinar, al menos, el hecho imponible, los sujetos pasivos, los supuestos de no sujeción y de exención, la base imponible y el tipo de gravamen.
Pregunta 23: ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre los precios públicos es FALSA?
- A) Su exigencia requiere la prestación efectiva del servicio o la realización efectiva de la actividad.
- B) Su pago es voluntario, por lo que nunca pueden exigirse de forma coactiva.
- C) Su gestión corresponde generalmente al órgano que presta el servicio.
- D) Su importe se fija atendiendo a los costes, pudiendo incluir un margen de beneficio.
El Art. 25 de la Ley 8/1989 define los precios públicos por la voluntariedad en la solicitud o recepción. Sin embargo, una vez solicitado y prestado el servicio voluntario, nace una obligación de pago que, al derivar de una actividad en régimen de derecho público, es exigible coactivamente por la Administración (Arts. 28 y 29). La opción d es falsa.
Pregunta 24: Las tasas por utilización privativa del dominio público urbano para terrazas de hostelería son competencia de:
- A) La Administración General del Estado, por afectar al dominio público.
- B) Los ayuntamientos, en el marco de su autonomía y la legislación de régimen local.
- C) Las comunidades autónomas, en virtud de su competencia en ordenación del territorio.
- D) La Agencia Estatal de Administración Tributaria, de forma centralizada.
Según la Ley 7/1985, de Bases de Régimen Local, y la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, los ayuntamientos tienen competencia para establecer tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local, como es el caso de las vías públicas para terrazas.
Pregunta 25: ¿Qué se entiende por 'servicio de solicitud o recepción voluntaria' a efectos de la Ley de Tasas?
- A) Aquél cuyo coste es asumido voluntariamente por el usuario mediante donación.
- B) Aquél que la Administración presta de oficio sin petición previa.
- C) Aquél que el ciudadano puede elegir solicitar o no, sin estar obligado por una norma.
- D) Aquél que es prestado por entidades privadas de forma voluntaria.
La definición se deriva del contraste entre los Arts. 1 (tasas) y 25 (precios públicos) de la Ley 8/1989. Un servicio es de solicitud o recepción voluntaria cuando el particular no está obligado por una norma a solicitarlo o recibirlo, pudiendo optar libremente por hacerlo o no.
Pregunta 26: La exención por mínimos a que se refiere el artículo 15.d) de la Ley 8/1989:
- A) Es de aplicación automática a todas las tasas sin necesidad de desarrollo reglamentario.
- B) Solo es aplicable a las tasas locales, no a las estatales.
- C) Debe ser establecida reglamentariamente para cada tasa o grupo de tasas.
- D) Exime del pago si la cuantía es inferior al salario mínimo interprofesional.
El Art. 15.d) de la Ley 8/1989 establece como causa de exención 'cuando la cuantía de la tasa sea inferior a un mínimo que reglamentariamente se determine'. Por tanto, requiere un desarrollo reglamentario específico para cada tasa o grupo homogéneo.
Pregunta 27: En la gestión de tasas, el acto de liquidación:
- A) Siempre debe ser precedido de un periodo de autoliquidación por el sujeto pasivo.
- B) Puede ser practicado por la Administración de oficio o resultar de una autoliquidación del sujeto pasivo, según lo dispuesto en la norma reguladora.
- C) Es un trámite optativo que la Administración puede omitir si el sujeto pasivo realiza el pago espontáneo.
- D) Debe notificarse siempre mediante publicación en el Boletín Oficial correspondiente.
El Art. 21.2 de la Ley 8/1989 establece que la liquidación podrá practicarse por la Administración de oficio o resultar de autoliquidación por el sujeto pasivo, según lo dispuesto en la norma reguladora de cada tasa.
Pregunta 28: El tipo de gravamen de una tasa puede ser:
- A) Siempre un porcentaje fijo sobre la base imponible.
- B) Únicamente una cantidad alzada por unidad o acto.
- C) Variable en función de la capacidad económica general del sujeto pasivo.
- D) Un porcentaje o una cuantía fija por unidad, según lo establezca la norma reguladora.
El Art. 16 de la Ley 8/1989 dispone que el tipo de gravamen podrá establecerse en forma de porcentaje sobre la base liquidable o como una cuantía fija por unidad o acto, debiendo determinarse en la norma reguladora de la tasa.
Pregunta 29: La obligación de ingresar una tasa por la prestación de un servicio que no ha sido utilizado:
- A) Subsiste si el servicio fue puesto a disposición del sujeto pasivo.
- B) Nunca nace, al no haberse producido el hecho imponible.
- C) Nace en el momento de la solicitud, independientemente de su posterior uso.
- D) Se transforma en obligación de indemnizar a la Administración por los costes incurridos.
El hecho imponible de las tasas por servicios (Art. 1.1.b de la Ley 8/1989) consiste en la prestación del servicio o la realización de la actividad. Si el servicio no se presta efectivamente, no se produce el hecho imponible y, por tanto, no nace la obligación tributaria.
Pregunta 30: Las tasas y precios públicos se regirán, supletoriamente, por:
- A) La Ley General Tributaria y la Ley de Contratos del Sector Público.
- B) La Ley General Tributaria y, en su defecto, por las normas del Derecho administrativo general.
- C) El Derecho privado, por su naturaleza contractual.
- D) La Ley de Enjuiciamiento Civil, en lo relativo a la ejecución de los créditos.
El Art. 30 de la Ley 8/1989 establece que, en lo no previsto en dicha ley, las tasas y precios públicos se regirán por la Ley General Tributaria y, supletoriamente, por las normas de Derecho administrativo general.
Pregunta 31: ¿Qué organismo es competente para aprobar el estado de cuentas de los servicios por los que se perciban precios públicos en la AGE?
- A) El Ministerio de Hacienda.
- B) El Tribunal de Cuentas.
- C) El Ministerio al que esté adscrito el servicio.
- D) La Intervención General de la Administración del Estado.
El Art. 29 de la Ley 8/1989 dispone que los estados de cuentas de los servicios por los que se perciban precios públicos en la Administración General del Estado serán aprobados por la Intervención General de la Administración del Estado, debiendo rendirse cuenta de su resultado en la Memoria anual correspondiente.