Tasas y precios públicos — Test de Cuerpo Técnico de Hacienda

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• ¿Cuál de los siguientes es un elemento esencial que define la tasa según la Ley de Tasas y Precios Públicos?

  Respuesta correcta: La actividad de la Administración que supone un beneficio o aumento de valor de los bienes del sujeto pasivo.

  Según el Art. 1 de la Ley 8/1989, las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando se produzcan cualquiera de las siguientes circunstancias: que no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o que sean impuestos por la Administración a los sujetos pasivos. La opción b refleja el aprovechamiento especial o beneficio particular.

• El principio de equivalencia que rige las tasas se refiere a:

  Respuesta correcta: La proporcionalidad entre el coste del servicio y el importe de la tasa.

  El principio de equivalencia, derivado del Art. 31.1 de la CE y desarrollado en la Ley 8/1989, implica que el importe de la tasa no debe superar el coste real o previsible del servicio o actividad que constituye su hecho imponible, salvo en los supuestos de utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público, donde puede tener en cuenta los beneficios derivados.

• ¿En qué caso procede la devolución de ingresos indebidos de una tasa?

  Respuesta correcta: Cuando el pago se hubiera realizado sin que existiera el hecho imponible o hubiera sido anulado el acto que lo originó.

  Según el Art. 20 de la Ley 8/1989, procederá la devolución de lo ingresado en los supuestos de pago de cuotas tributarias que no se hubieran debido satisfacer, en particular cuando no existiera el hecho imponible o hubiera sido anulado el acto administrativo que sirvió de base a la liquidación.

• ¿Qué característica diferencia principalmente a un precio público de una tasa?

  Respuesta correcta: El precio público requiere la prestación de un servicio de solicitud voluntaria, mientras que la tasa no.

  Según el Art. 25 de la Ley 8/1989, los precios públicos se exigen por la prestación de servicios o la realización de actividades efectuadas en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo, cuando su solicitud o recepción sea voluntaria para éste. Esta voluntariedad es la clave que los distingue de las tasas, donde el servicio o actividad puede ser obligatorio.

• El devengo de la tasa por prestación de servicios se produce:

  Respuesta correcta: En el momento en que se realizan las actuaciones que dan lugar al devengo, según establezca la norma reguladora.

  El Art. 17 de la Ley 8/1989 dispone que el devengo de las tasas se producirá en el momento en que se realicen las actuaciones que den lugar al devengo, de acuerdo con lo establecido en la norma reguladora de cada tasa.

• ¿Cuál de las siguientes NO es una causa de exención de las tasas según la Ley 8/1989?

  Respuesta correcta: La insolvencia declarada del sujeto pasivo.

  El Art. 15 de la Ley 8/1989 enumera las causas de exención: a) Asistencia jurídica gratuita; b) Actividades de interés general o promoción de fines sociales; c) Cuando la Administración actúe en defecto de los particulares; d) Cuando la cuantía sea inferior a un mínimo reglamentario. La insolvencia no es causa de exención, aunque puede ser causa de aplazamiento o fraccionamiento (Art. 23).

• La gestión, liquidación, recaudación e inspección de las tasas de la competencia de la Administración General del Estado corresponde a:

  Respuesta correcta: A los órganos de la Administración General del Estado que determine la norma reguladora de cada tasa, pudiendo ser la AEAT u otros órganos.

  El Art. 21.1 de la Ley 8/1989 establece que la gestión, liquidación, recaudación e inspección de las tasas de la competencia de la Administración General del Estado corresponderá a los órganos de ésta que determine la norma reguladora de cada tasa, que podrán ser los órganos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria u otros órganos competentes.

• ¿Qué órgano es competente para establecer las tasas estatales?

  Respuesta correcta: Las Cortes Generales mediante Ley.

  El Art. 133.1 de la Constitución Española atribuye la potestad originaria para establecer tributos exclusivamente a la ley. El Art. 2.1 de la Ley 8/1989 reitera que las tasas se establecerán por ley.

• En el supuesto de tasas por utilización privativa del dominio público, la base imponible podrá tener en cuenta:

  Respuesta correcta: El valor de mercado del bien y los beneficios económicos derivados de su uso.

  Según el Art. 13.2 de la Ley 8/1989, en las tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público, la base imponible podrá tener en cuenta los beneficios económicos derivados de la misma, atendiendo a la naturaleza y finalidad de la utilización o aprovechamiento.

• El procedimiento de aplazamiento o fraccionamiento del pago de tasas se regirá por:

  Respuesta correcta: La Ley General Tributaria, en lo no previsto en la Ley de Tasas.

  El Art. 23 de la Ley 8/1989 establece que el aplazamiento o fraccionamiento del pago de las tasas se regirá por lo dispuesto en la Ley General Tributaria.

• ¿Cuándo prescribe el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria derivada de una tasa?

  Respuesta correcta: A los cuatro años.

  El Art. 22 de la Ley 8/1989 remite a la Ley General Tributaria. Según el Art. 66 de la Ley 58/2003, LGT, el derecho a determinar la deuda tributaria prescribe a los cuatro años.

• La obligación de pago de una tasa por la prestación de un servicio:

  Respuesta correcta: Se extingue, entre otras causas, por el pago y por la prescripción.

  El Art. 22 de la Ley 8/1989 remite a la Ley General Tributaria en cuanto a la extinción de la obligación tributaria. Según los Arts. 59 y 66 de la LGT, las deudas tributarias se extinguen, entre otras causas, por el pago y por la prescripción (esta última a los cuatro años para el derecho a exigir el pago, Art. 66 LGT).

• ¿Qué se entiende por 'aprovechamiento especial del dominio público' como hecho imponible de una tasa?

  Respuesta correcta: La obtención de un beneficio o ventaja particular, sin privar del uso a los demás, derivado de una obra o instalación en el dominio público.

  Según la doctrina y la jurisprudencia, el aprovechamiento especial del dominio público (Art. 1.a de la Ley 8/1989) implica una utilidad o beneficio particular que no impide el uso común por los demás, pero que va más allá de él, generalmente derivado de una obra, instalación o concesión.

• La cuantía de un precio público:

  Respuesta correcta: Podrá establecer un margen de beneficio para la entidad prestadora.

  El Art. 27 de la Ley 8/1989 establece que la cuantía de los precios públicos se fijará atendiendo a los costes de prestación del servicio o realización de la actividad, pudiendo incluir, además, un margen de beneficio cuando así lo establezca la norma de creación.

• ¿Sobre quién recae la obligación de pago de una tasa por la prestación de un servicio?

  Respuesta correcta: Sobre las personas físicas o jurídicas que resulten obligadas según la norma reguladora de cada tasa.

  El Art. 7 de la Ley 8/1989 dispone que son sujetos pasivos las personas físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el Art. 33 de la LGT, que realicen los hechos o actos que constituyan el hecho imponible, sin perjuicio de lo que establezca la norma reguladora de cada tasa respecto a los obligados al pago.

• La gestión de los precios públicos corresponde:

  Respuesta correcta: A los órganos de la Administración que presten el servicio o realicen la actividad, salvo que la norma de creación disponga otra cosa.

  El Art. 28 de la Ley 8/1989 establece que la gestión de los precios públicos corresponderá a los órganos de la Administración que presten el servicio o realicen la actividad, salvo que la norma de creación disponga otra cosa.

• ¿Cuál es el destino fundamental de la recaudación por tasas?

  Respuesta correcta: Financiar el coste de la actividad o servicio que constituye su hecho imponible.

  El principio de equivalencia (Art. 31.1 CE y Ley 8/1989) implica que los ingresos por tasas deben vincularse a la financiación del coste del servicio, actividad o utilización del dominio público que las origina.

• La base liquidable de una tasa se determina:

  Respuesta correcta: Aplicando a la base imponible las reducciones que, en su caso, establezca la norma reguladora.

  El Art. 14 de la Ley 8/1989 define la base liquidable como el resultado de practicar, en su caso, sobre la base imponible las reducciones establecidas en la norma reguladora de cada tasa.

• Las tasas por la realización de actividades en régimen de Derecho público pueden establecerse cuando las actividades:

  Respuesta correcta: Se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado, y sean de solicitud obligatoria.

  El Art. 1.1.c) de la Ley 8/1989 incluye como hecho imponible de las tasas la realización de actividades en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado, cuando dichas actividades sean de solicitud o recepción obligatoria para los mismos.

• En materia de tasas, el recurso de reposición:

  Respuesta correcta: Es preceptivo con carácter general antes de acudir a la vía contencioso-administrativa.

  Según la disposición adicional primera de la Ley 8/1989, contra los actos dictados en aplicación de esta Ley, y sin perjuicio de lo establecido en la LGT, podrá interponerse recurso de reposición, que será preceptivo para agotar la vía administrativa, salvo que el acto agote la vía administrativa, en cuyo caso será potestativo.

• ¿Qué implica el principio de capacidad económica en relación con las tasas?

  Respuesta correcta: Que la obligación de pagar la tasa nace de la realización de un hecho que revela capacidad económica, como recibir un servicio o beneficiarse de una actividad pública.

  El Art. 31.1 de la CE establece que todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica. En tasas, esta capacidad se revela por el uso especial de un servicio público o del dominio público, que genera un beneficio o ventaja particular.

• La norma reguladora de una tasa debe especificar necesariamente:

  Respuesta correcta: El hecho imponible, los sujetos pasivos, los supuestos de no sujeción y exención, la base imponible y el tipo de gravamen.

  El Art. 2.2 de la Ley 8/1989 establece que la norma que establezca una tasa deberá determinar, al menos, el hecho imponible, los sujetos pasivos, los supuestos de no sujeción y de exención, la base imponible y el tipo de gravamen.

• ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre los precios públicos es FALSA?

  Respuesta correcta: Su pago es voluntario, por lo que nunca pueden exigirse de forma coactiva.

  El Art. 25 de la Ley 8/1989 define los precios públicos por la voluntariedad en la solicitud o recepción. Sin embargo, una vez solicitado y prestado el servicio voluntario, nace una obligación de pago que, al derivar de una actividad en régimen de derecho público, es exigible coactivamente por la Administración (Arts. 28 y 29). La opción d es falsa.

• Las tasas por utilización privativa del dominio público urbano para terrazas de hostelería son competencia de:

  Respuesta correcta: Los ayuntamientos, en el marco de su autonomía y la legislación de régimen local.

  Según la Ley 7/1985, de Bases de Régimen Local, y la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, los ayuntamientos tienen competencia para establecer tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local, como es el caso de las vías públicas para terrazas.

• ¿Qué se entiende por 'servicio de solicitud o recepción voluntaria' a efectos de la Ley de Tasas?

  Respuesta correcta: Aquél que el ciudadano puede elegir solicitar o no, sin estar obligado por una norma.

  La definición se deriva del contraste entre los Arts. 1 (tasas) y 25 (precios públicos) de la Ley 8/1989. Un servicio es de solicitud o recepción voluntaria cuando el particular no está obligado por una norma a solicitarlo o recibirlo, pudiendo optar libremente por hacerlo o no.

• La exención por mínimos a que se refiere el artículo 15.d) de la Ley 8/1989:

  Respuesta correcta: Debe ser establecida reglamentariamente para cada tasa o grupo de tasas.

  El Art. 15.d) de la Ley 8/1989 establece como causa de exención 'cuando la cuantía de la tasa sea inferior a un mínimo que reglamentariamente se determine'. Por tanto, requiere un desarrollo reglamentario específico para cada tasa o grupo homogéneo.

• En la gestión de tasas, el acto de liquidación:

  Respuesta correcta: Puede ser practicado por la Administración de oficio o resultar de una autoliquidación del sujeto pasivo, según lo dispuesto en la norma reguladora.

  El Art. 21.2 de la Ley 8/1989 establece que la liquidación podrá practicarse por la Administración de oficio o resultar de autoliquidación por el sujeto pasivo, según lo dispuesto en la norma reguladora de cada tasa.

• El tipo de gravamen de una tasa puede ser:

  Respuesta correcta: Un porcentaje o una cuantía fija por unidad, según lo establezca la norma reguladora.

  El Art. 16 de la Ley 8/1989 dispone que el tipo de gravamen podrá establecerse en forma de porcentaje sobre la base liquidable o como una cuantía fija por unidad o acto, debiendo determinarse en la norma reguladora de la tasa.

• La obligación de ingresar una tasa por la prestación de un servicio que no ha sido utilizado:

  Respuesta correcta: Nunca nace, al no haberse producido el hecho imponible.

  El hecho imponible de las tasas por servicios (Art. 1.1.b de la Ley 8/1989) consiste en la prestación del servicio o la realización de la actividad. Si el servicio no se presta efectivamente, no se produce el hecho imponible y, por tanto, no nace la obligación tributaria.

• Las tasas y precios públicos se regirán, supletoriamente, por:

  Respuesta correcta: La Ley General Tributaria y, en su defecto, por las normas del Derecho administrativo general.

  El Art. 30 de la Ley 8/1989 establece que, en lo no previsto en dicha ley, las tasas y precios públicos se regirán por la Ley General Tributaria y, supletoriamente, por las normas de Derecho administrativo general.

• ¿Qué organismo es competente para aprobar el estado de cuentas de los servicios por los que se perciban precios públicos en la AGE?

  Respuesta correcta: La Intervención General de la Administración del Estado.

  El Art. 29 de la Ley 8/1989 dispone que los estados de cuentas de los servicios por los que se perciban precios públicos en la Administración General del Estado serán aprobados por la Intervención General de la Administración del Estado, debiendo rendirse cuenta de su resultado en la Memoria anual correspondiente.