Control empresarial: sistemas y eficiencia — Cuerpo Superior de Inspectores de Hacienda del Estado
Test de 30 preguntas con explicaciones justificadas.
Pregunta 1: Según el artículo 529 bis de la Ley de Sociedades de Capital, ¿qué deben establecer las sociedades cotizadas en materia de control interno?
- A) La designación de un responsable de cumplimiento normativo.
- B) Un sistema de control interno que permita una supervisión adecuada de los riesgos.
- C) La obligación de realizar una auditoría interna anual.
- D) Un comité de auditoría con al menos tres miembros independientes.
El Art. 529 bis de la Ley de Sociedades de Capital establece expresamente que la sociedad estará dotada de un sistema de control interno que permita una supervisión adecuada de los riesgos.
Pregunta 2: De acuerdo con la Ley de Auditoría de Cuentas, ¿qué debe evaluar el auditor durante una auditoría de cuentas?
- A) El control interno de la entidad.
- B) La eficiencia operativa de la entidad.
- C) La solvencia comercial de los clientes.
- D) La adecuación de la estrategia de mercado.
El Art. 5.1 de la Ley de Auditoría de Cuentas establece que la auditoría de cuentas tiene por objeto, entre otros, la evaluación del control interno.
Pregunta 3: Según las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC, ¿cuál de los siguientes es un componente del control interno según el marco COSO?
- A) Ambiente de control.
- B) Planificación estratégica.
- C) Marketing.
- D) Recursos humanos.
La Norma Técnica de Auditoría 1 del ICAC, al referirse al control interno, adopta el marco COSO, que incluye como componentes: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión.
Pregunta 4: En el contexto del control interno, ¿cuál de las siguientes es una fase del proceso de control reconocido en las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC?
- A) Comparación con estándares.
- B) Medición de resultados.
- C) Todas las anteriores.
- D) Establecimiento de objetivos.
La Norma Técnica de Auditoría 1 del ICAC, al referirse al control interno, implica un proceso que incluye el establecimiento de objetivos, la medición de resultados y la comparación con estándares para detectar desviaciones.
Pregunta 5: Según la normativa de auditoría, ¿cuál es la diferencia principal entre eficacia y eficiencia en el control interno?
- A) La eficacia se refiere a lograr objetivos, mientras que la eficiencia a hacerlo con el mínimo de recursos.
- B) La eficacia se refiere a la velocidad, y la eficiencia a la calidad.
- C) La eficacia implica cumplir normas, y la eficiencia implica reducir costes.
- D) La eficacia es interna, y la eficiencia es externa.
La Norma Técnica de Auditoría 1 del ICAC, en su enfoque sobre control interno, distingue entre eficacia (logro de objetivos) y eficiencia (uso óptimo de recursos), conceptos también recogidos en la Ley de Auditoría de Cuentas.
Pregunta 6: De acuerdo con el marco COSO, ¿cuál de los siguientes es un objetivo del control interno?
- A) Eficacia y eficiencia de las operaciones.
- B) Cumplimiento de leyes y normas.
- C) Todas las anteriores.
- D) Fiabilidad de la información financiera.
El marco COSO, adoptado por las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC, establece que los objetivos del control interno son la eficacia y eficiencia operativas, la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de leyes y normas aplicables.
Pregunta 7: Según la Ley de Sociedades de Capital, ¿quién es responsable principal del control interno en una sociedad?
- A) Los accionistas.
- B) El comité de auditoría.
- C) El auditor externo.
- D) La dirección de la sociedad.
El Art. 529 bis de la Ley de Sociedades de Capital atribuye a la dirección de la sociedad la responsabilidad de establecer y mantener un sistema de control interno adecuado.
Pregunta 8: En el componente de evaluación de riesgos del control interno, ¿qué se entiende por riesgo inherente?
- A) El riesgo de que los controles no prevengan errores.
- B) El riesgo existente en ausencia de controles.
- C) El riesgo derivado de la auditoría.
- D) El riesgo de fraude.
Según las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC, el riesgo inherente es el riesgo de que existan errores o irregularidades significativas en una afirmación, considerando la ausencia de controles internos.
Pregunta 9: ¿Cuál de las siguientes es una actividad de control preventivo?
- A) Conciliación bancaria.
- B) Conteo físico de inventarios.
- C) Revisión de facturas antes del pago.
- D) Auditoría interna.
Las actividades de control preventivo, como la revisión de facturas antes del pago, están reconocidas en las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC como parte de los controles internos diseñados para evitar errores.
Pregunta 10: Según el marco COSO, el componente de información y comunicación del control interno incluye:
- A) El uso de sistemas informáticos.
- B) La transmisión de políticas a todo el personal.
- C) La publicación de estados financieros.
- D) La comunicación con accionistas.
El marco COSO, recogido en las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC, establece que la información y comunicación implica la transmisión adecuada de políticas y responsabilidades a todo el personal de la entidad.
Pregunta 11: Según el Art. 529 bis de la Ley de Sociedades de Capital, ¿qué órgano supervisa el sistema de control interno?
- A) El comité de auditoría.
- B) El consejo de administración.
- C) La junta general.
- D) La dirección.
El Art. 529 bis de la Ley de Sociedades de Capital establece que el consejo de administración supervisará el sistema de control interno de la sociedad.
Pregunta 12: ¿Cuál de las siguientes es una limitación inherente del control interno según las Normas Técnicas de Auditoría?
- A) Los costes elevados.
- B) La complejidad normativa.
- C) La posibilidad de colusión entre empleados.
- D) La falta de tecnología.
La Norma Técnica de Auditoría 1 del ICAC reconoce que el control interno tiene limitaciones inherentes, como la posibilidad de colusión entre empleados para eludir controles.
Pregunta 13: De acuerdo con la Ley de Auditoría de Cuentas, ¿qué debe considerar el auditor respecto al fraude en relación con el control interno?
- A) Que el auditor debe detectar todo fraude.
- B) Que el fraude es responsabilidad exclusiva de la dirección.
- C) Que el control interno garantiza la prevención de fraude.
- D) Que el control interno reduce el riesgo de fraude pero no lo elimina.
El Art. 7 de la Ley de Auditoría de Cuentas establece que el auditor evaluará el control interno y considerará sus limitaciones, incluido el hecho de que no elimina completamente el riesgo de fraude.
Pregunta 14: Según la Ley de Auditoría de Cuentas, la evaluación del control interno por el auditor tiene como finalidad:
- A) Emitir una opinión sobre la eficacia del control interno.
- B) Determinar la naturaleza, alcance y momento de los procedimientos de auditoría.
- C) Reemplazar los controles de la dirección.
- D) Elaborar el informe de gestión.
El Art. 5.1 de la Ley de Auditoría de Cuentas indica que la evaluación del control interno permite al auditor planificar la auditoría y determinar la naturaleza, alcance y momento de los procedimientos.
Pregunta 15: ¿Cuál de los siguientes elementos forma parte del ambiente de control según el marco COSO?
- A) La política de dividendos.
- B) La estrategia de marketing.
- C) La integridad y valores éticos de la dirección.
- D) La relación con proveedores.
El marco COSO, adoptado por las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC, incluye en el ambiente de control la integridad y valores éticos de la dirección.
Pregunta 16: En el contexto del control interno, ¿qué se entiende por riesgo de control?
- A) El riesgo de que los controles no prevengan o detecten errores a tiempo.
- B) El riesgo de litigios.
- C) El riesgo de fluctuaciones cambiarias.
- D) El riesgo asociado a la industria.
Según las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC, el riesgo de control es el riesgo de que un error material no sea prevenido o detectado por los controles internos.
Pregunta 17: ¿Cuál de los siguientes es un ejemplo de control detectivo?
- A) Requisición de firma para autorizar gastos.
- B) Contraseñas de acceso.
- C) Segregación de funciones.
- D) Reconciliación bancaria mensual.
Las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC clasifican los controles en preventivos y detectivos. La reconciliación bancaria es un control detectivo que identifica discrepancias después de las transacciones.
Pregunta 18: Según la Ley de Sociedades de Capital, ¿qué relación existe entre gobierno corporativo y control interno?
- A) Son conceptos independientes.
- B) El gobierno corporativo es un subconjunto del control interno.
- C) El gobierno corporativo solo se aplica a entidades públicas.
- D) El control interno es un instrumento del gobierno corporativo.
El Art. 529 bis de la Ley de Sociedades de Capital vincula el control interno con el gobierno corporativo al exigir su supervisión por el consejo de administración.
Pregunta 19: ¿Cuál de las siguientes Normas Técnicas de Auditoría del ICAC se refiere específicamente al control interno?
- A) NTA 3.
- B) NTA 2.
- C) NTA 4.
- D) NTA 1.
La Norma Técnica de Auditoría 1 del ICAC establece las normas básicas de auditoría, incluyendo la evaluación del control interno.
Pregunta 20: De acuerdo con la Ley de Auditoría de Cuentas, ¿en qué momento el auditor debe evaluar el control interno?
- A) Solo al final de la auditoría.
- B) Durante la planificación y ejecución de la auditoría.
- C) Solo si la dirección lo solicita.
- D) Cada cinco años.
El Art. 5 de la Ley de Auditoría de Cuentas implica que la evaluación del control interno es parte del proceso de auditoría, realizándose durante la planificación y ejecución.
Pregunta 21: Según la Ley de Sociedades de Capital, ¿qué órgano debe informar anualmente sobre el control interno en sociedades cotizadas?
- A) La junta general.
- B) El auditor externo.
- C) El comité de auditoría.
- D) La dirección.
El Art. 529 bis de la Ley de Sociedades de Capital establece que el comité de auditoría informará al consejo de administración sobre el control interno al menos anualmente.
Pregunta 22: ¿Qué ley española exige a ciertas entidades establecer sistemas de control interno para prevenir el blanqueo de capitales?
- A) Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales.
- B) Ley de Sociedades de Capital.
- C) Ley de Auditoría de Cuentas.
- D) Ley del Mercado de Valores.
La Ley 10/2010 de Prevención del Blanqueo de Capitales exige a sujetos obligados establecer sistemas de control interno para prevenir y detectar operaciones de blanqueo.
Pregunta 23: En el contexto del control interno, la eficiencia operativa se refiere a:
- A) Lograr objetivos con el mínimo de recursos.
- B) Cumplir plazos legales.
- C) Reducir la deuda.
- D) Maximizar las ventas.
La Norma Técnica de Auditoría 1 del ICAC, basada en COSO, define la eficiencia operativa como el uso óptimo de recursos para lograr objetivos.
Pregunta 24: Según las Normas Técnicas de Auditoría, ¿qué se debe considerar en el control interno de sistemas informatizados?
- A) La marca del software.
- B) La segregación de funciones entre programadores y operadores.
- C) El coste del hardware.
- D) La velocidad de procesamiento.
La Norma Técnica de Auditoría 1 del ICAC señala que en entornos informatizados, controles como la segregación de funciones entre programadores y operadores son esenciales para el control interno.
Pregunta 25: De acuerdo con la Ley de Auditoría de Cuentas, ¿quién es responsable de diseñar, implantar y mantener el control interno?
- A) La dirección de la entidad.
- B) El auditor externo.
- C) El comité de auditoría.
- D) Los accionistas.
El Art. 5 de la Ley de Auditoría de Cuentas atribuye a la dirección de la entidad la responsabilidad del control interno, debiendo el auditor evaluarlo.
Pregunta 26: Según la Ley de Auditoría de Cuentas, ¿qué requisitos adicionales tienen las entidades de interés público respecto al control interno?
- A) Deben publicar un informe de control interno separado.
- B) El auditor debe emitir una opinión sobre el control interno.
- C) Deben establecer un comité de auditoría.
- D) No hay requisitos adicionales.
El Art. 24 bis de la Ley de Auditoría de Cuentas establece que las entidades de interés público deben tener un comité de auditoría, que supervisa el control interno.
Pregunta 27: Según la Ley de Sociedades de Capital, ¿para qué tipo de sociedades es obligatorio establecer un sistema de control interno?
- A) Sociedades cooperativas.
- B) Todas las sociedades anónimas.
- C) Sociedades limitadas.
- D) Sociedades cotizadas.
El Art. 529 bis de la Ley de Sociedades de Capital aplica a las sociedades cuyas acciones estén admitidas a negociación en mercados regulados, es decir, sociedades cotizadas.
Pregunta 28: ¿Cuál de los siguientes es un instrumento de control financiero reconocido en el Código de Comercio?
- A) Presupuesto anual.
- B) Balance de situación.
- C) Todos los anteriores.
- D) Estado de flujos de efectivo.
El Art. 25 del Código de Comercio obliga al empresario a llevar una contabilidad ordenada que permita la elaboración de balances e inventarios, instrumentos de control financiero.
Pregunta 29: El control de gestión se centra principalmente en:
- A) La verificación de transacciones individuales.
- B) La prevención de fraudes.
- C) El cumplimiento de leyes tributarias.
- D) La evaluación del desempeño global de la empresa.
El control de gestión, reconocido en normativas como la Ley de Auditoría de Cuentas que evalúa la eficiencia operativa, se centra en la evaluación del desempeño global para lograr objetivos.
Pregunta 30: ¿Cuál de los siguientes es un indicador de eficiencia en el control interno?
- A) Porcentaje de errores detectados.
- B) Ratio de coste por unidad producida.
- C) Número de quejas de clientes.
- D) Tasa de cumplimiento de objetivos.
La eficiencia se mide por el uso de recursos, como el ratio de coste por unidad, concepto recogido en las Normas Técnicas de Auditoría del ICAC al evaluar el control interno.